科研项目经费管理的风险识别与防控策略

冯小权，陈坚雄

(广州中医药大学第一附属医院 广东广州 510405)

经费控制是科技活动过程控制的核心内容之一，旨在保证科技活动中各项支出不超出项目经费预算。随着高校院所科学研究活动不断增多和科研队伍壮大，通过各种渠道获得的科研经费越来越多，但由于制度内控不严谨，把关不严格，科研经费开支不够规范，出现套现等现象，导致各种各样科研经费风险问题，打击了科研人员的积极性，也给科研经费管理带来风险[1]。本文从项目过程管理视角提出了一些实在的科研经费风险识别方法以及防范策略。

1 项目经费来源类别分析

科研项目细分类型众多，根据项目经费来源可划分为纵向课题及横向课题两大类型。

1.1 纵向项目经费

纵向课题经费指经政府各级科技主管部门批准下达的项目经费，一般当年下拨或按年度下拨。本类经费可以用于科学研究类、技术开发类、科技服务类等活动。科研经费拨付是按照项目合同书或任务书有计划下拨，必须专款专用，经费管理具有较强的针对性，一般要求预算和决算相符合。

1.2 横向项目经费

横向课题经费是指从非政府渠道获得、以技术合同形式确立的各种类型项目经费。这一类课题的经费来源较之纵向类更加宽泛，研究范围包含科研成果转让、技术开发、技术咨询、技术服务和科研平台共建、产学研合作等相关内容，通过招投标或购买服务委托双方获取的财政性规划类、专题调研类、科技服务与管理类项目，当事人一方以技术知识为另一方解决特定技术问题提供各种服务，项目经费管理实行项目负责人制，由负责人合理列支项目预算，认真履行项目合同书中各方约定的条款，并承担相应的责任。横向项目以签订合同代替立项，主要是按照合同的条款规范经费管理工作，因此经费管理相对纵向项目经费具有一定的灵活性。

2 项目过程管理视角下的科研经费风险类型

2.1 申报阶段的风险

项目经费管理的核心就是根据科研任务制定科学有效的项目预算。申报阶段最为显著的风险就是在项目申报阶段对各类项目经费管理办法及规章制度不了解，没有据实编制项目预算和绩效目标，没有真实编列项目决算，预算编制不合理，由此带来的直接问题就是经费列支不能按照预算执行，以致预算超支、预算开支过度等，最终导致预算编制和执行之间的脱节问题。

2.2 实施阶段的风险

在科研项目正式实施的过程管理阶段，主要存在科研经费使用的风险。

一是委托第三方测试风险。检测方没有该项业务资质、定价不科学，合同条款设置不合理、检测结果不满足合同要求。

二是科研仪器的购置风险。主要的风险包括购置仪器与科研活动的关联性不足，预算范围之外入购仪器设备等。仪器供应商和采购人员之间存在裙带关系，也是导致科研经费使用风险的主要因素之一。

三是购置实验耗材费风险。没有建立并落实项目日志管理制度，没有建立实验耗材采购台账及出库与入库管理账目，以致在项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料耗材等采购、运输、整理等费用不合理。

四是劳务费开支风险。没有按照《科研项目经费管理办法》相关规定编制劳务费，出现超范围列支本单位科研人员和管理人员工薪、酬劳等，出现虚假冒领、代领签字，二次分配等情况，因此理应明晰劳

务费支付给参与项目研究的单位编制外的研究生、博士后及科研辅助人员等，不得支付给有收入的本单位工作人员及参与项目管理相关工作人员[2]。

2.3 结题阶段的风险

这一阶段的科研经费风险主要体现在科研项目

结余经费的违规使用或者逾期不使用。包括罔顾规定管理执行，结余经费额度超出一定比例不能全部结余，超出比例部分的结余经费由单位统筹用于科研相关支出，结余经费开支科研项目无关的其他类型费用，研究成果管理不足等方面，带来资金流失的问题。

3 优化经费管理措施及防控策略

3.1 精细预算编制

预算编制属于科研经费管理的核心内容。纵向项目在申报阶段应全面据实编制经费预算明细，横向项目以签订合同代替立项，在合同条款中应明确列支经费使用明细及款项支付方式。预算间接经费的一定比例奖励给项目绩效考核较好的科研人员，激发科研人员和项目管理人员的积极性。财务部门要结合国家相关规定审核科研人员编制的项目预算并提出修改意见。

3.2 严肃预算执行

在项目实施过程中要严肃预算执行，据实记录科研项目研究内容及经费使用情况，真实反映项目研究过程及资金开支情况，规范经费支出和资金拨付流程，杜绝经费乱用、挪用等问题，严格执行相关项目资金管理办法的规定[3]。

3.3 建章立制完善管理

立足于科研项目经费管理及使用中的问题，从几个方面入手完善科研经费管理制度。为完善经费使用制度体系，通过使用采购计划编制、专家论证、多方报价、责任追溯等多项制度，严格控制科研经费的使用。根据实际情况制定《关于规范XXX项目结余经费使用的管理办法》《关于XXX单位各级财政科研项目经费使用管理制度》等。

3.4 强化内控监管

为保证科研项目经费管理的规范化，需要加强科研经费的内控监管，杜绝“重申报、轻管理”现象。一要根据财政审计和监察科要求，建立健全科研资金监管机制，对科研项目经费的使用情况开展动态的全程管理，防止滥用、挪用以及私用的现象，确保科研项目经费专款专用；另一方面发挥内审功能，严格把控科研经费的使用流程和绩效，聚焦主方向，尽量减少不必要的开支，提升科研经费使用的效益与效率[4]。

4 总 结

科技活动的高效开展必然需要科研经费作为经济支撑，科学合理地使用科研经费以及有效地防范使用风险也是科研经费效益最大化的必然要求。在科研项目的立项、实施及验收阶段中，都存在着经费使用的风险。因此，研究人员应防患未然，增强风险防范意识，提高科研经费的使用效益及效率[4]。■