智能分析软件P在企业内部审计信息化中的应用

孙忠森

【摘要】内部审计是现代企业治理结构的重要组成部分。随着信息化技术的进步和大数据技术的进一步发展，内部审计也在发生着巨大的变化，内部审计信息化已经成为内部审计的必由之路。如何提高内部审计信息化水平，使信息化能够更好地为企业内部审计服务，以更好地提高企业管理水平，已成为内部审计信息化的重要课题。文章从内部审计的内涵出发，探讨内部审计信息化所应具有的重要特征。寻找一款适合当前内部审计信息化需求的软件，以更好地推动内部审计信息化建设。

【关键词】内部审计；信息化；智能分析软件；审计方法

【中图分类号】F239.45

一、引言

随着经济的发展和科学技术的进步，企业的管理者已经将信息技术作为管理企业的重要手段，企业管理者对信息系统的依赖性越来越高。企业各项业务信息化步伐日益加快，例如人力资源、财务共享系统、工程项目管理、生产销售等信息化建设日趋完善。随着各项数据的逐渐丰富，企业管理日益精细化，内部审计作为企业内部管理和监督的重要组成部分，在企业经济运行中起到的作用越来越明显，成为提高企业内部控制和治理水平的一个重要手段。因此，内部审计也有着信息化建设的强烈需求。

目前，中国企业特别是国有企业规模越来越大，结构也越来越复杂，地域分布越来越分散，大型企业分支机构遍布中国大部分省份及全世界100多个国家。对于大部分审计项目而言，审计的内容丰富，范围越来越大，审计人员不仅工作量大而且很复杂，导致内部审计工作不能深入开展，审计质量不能保证。传统审计下采用的审计技术、方法和经验很难满足内部审计信息化建设的需要，因此需要不断研究运用新的审计技术、新的审计方法。

二、内部审计信息化的内涵

（一）内部审计的定义

1999年国际内部审计师协会在《内部审计框架》中对内部审计的定义为：“内部审计是一项为了增加价值和改善组织运营所进行地独立的、客观的确认和咨询活动。它通过应用系统化、规范化的方法评价并改善组织的风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助组织实现其目标”。由此看出“系统化、规范化的方法”在内部审计中起到重要作用，直接影响到内部审计的评价结果。随着技术的发展，信息技术恰恰可以成为内部审计系统化、规范化的重要手段或者途径。因此内部审计信息化建设将成为提高内部审计质量的重要方法。

（二）内部审计信息化的主要特征

内部审计信息化主要是指内部审计以信息技术为手段，组织计划审计项目、实施审计的全过程。

一般来说，根据内部审计管理和业务需要，可以将内部审计信息化分成两个主要方面：一方面是内部审计的管理系统，另一方面是内部审计的实施系统。这两块信息系统可以相互结合，也可以分开实施。

内部审计管理系统是指内部审计机关管理审计业务和行政办公的信息系统。内部审计管理系统用于规范内部审计的各项程序，便于对审计业务的实时管理，具有对审计业务支撑、审计办公管理、领导决策支持、审计信息共享等管理内容和技术功能。系统是以审计计划项目信息为主线，对审计项目实施信息、结果反馈、业务指导、公文流转、审计决策等各环节进行全面管理和技术支持。从本质上来讲，内部审计管理系统脱胎于行政公文系统，其在实际的应用过程中更加注重对每个内审项目的全流程管理，而不是应用于审计人员的审计实施过程中。相对而言，此系统的开发及应用已经很成熟，本文不再赘述。

内部审计实施系统是内部审计人员具体实施审计方式的信息系统。内部审计实施系统应基于审计准则和专业审计指南，总结提炼审计师经验并编制成系统可以识别和执行的计算机审计方法，采用审计抽样理论和实务向导生成审计过程表和审计分析模型等构建技术的支持，并辅之相应的专业审计功能，实现各类内部审计业务的标准化流程。

（三）内部审计信息化系统应具有的主要功能

内部审计管理系统将审计项目的计划、立项、现场实施、审理、审批、整改、归挡等业务流程融为一体，形成审计业务、管理、决策、追踪、反馈一体化。内部审计实施系统应该拥有对不同类型内部审计项目的技术支持和扩展，其技术支持主要集中在数据采集、数据整理及转换、审计抽样、审计分析、审計取证、审计工作底稿编制、审计报告和统计汇总、审计项目质量控制、审计信息交互共享等技术功能的支持和扩展上。该系统能采集企业内部的生产、销售、采购、财务、人力资源、投资等各种数据源的数据，并能够对数据进行整理加工。

在实现以上功能的同时，内部审计实施系统还应具有一定的联网功能，以实现数据源的实时更新或者审计信息动态管理的功能。能够对被审计单位进行实时的审计追踪、及时发现问题并及时反馈，督促被审计单位及时规范管理，达到事中审计的效果和目的。

因此实现以上审计功能就需要开发或者采用相应的审计分析工具。目前有很多软件能够实现此种功能，但是对无计算机专业背景的审计人员而言，学习和掌握这些软件难度较大。因此，就需要寻找一款不需要编程，或者能够通过简单学习就掌握较少编程的软件。其中，某著名操作系统公司开发的软件智能分析软件P基本符合以上条件，能够满足内部审计工作的需要。

三、智能分析软件P在内部审计信息化应用中的优势

（一）智能分析软件P简介

商业智能（BI，Business Intelligence）这一概念最早在1996年提出。当时将BI定义为由数据仓库（或数据集市）、查询报表、数据分析、数据挖掘、数据备份和恢复等部分组成的，帮助企业决策为目的技术及其应用。随着大数据概念的提出，BI逐渐发展成为一套完整的解决方案，用来将企业中现有的数据进行有效的整合，快速准确地提供报表并提出决策依据，帮助企业做出明智的经营决策。智能分析软件P是某著名操作系统公司在近年推出的自助式商业智能分析软件，属于BI范畴。智能分析软件P源于该著名操作系统公司办公套件中一个插件，对于无计算机或者软件专业背景的审计人员来说，接受度很高。智能分析软件P主要由P Query、P Pivot、P View、P Map四部分组成。P Query可以轻松地链接企业数据源；P Pivot能够创建复杂的数据模型；P View用来创建报表和交互式数据可视化分析视图；P Map则可以体验标注地理空间数据的3D地图。其中前三个部分应用的比较多，第四部分可以用于与地理位置相关的内部审计业务。该操作系统公司将智能分析软件P定义为一种商业分析解决方案，可以连接几百个数据源，通过实时仪表板和报表让数据变得可视化，并且能够在组织中分享成果，或将成果嵌入到相关的应用或者网站中。

（二）软件成本较低

一方面，智能分析软件P的价格较低。其中，智能分析软件P桌面版本是免费版本，虽然其部分功能被限制，但是依然具有以下主要功能：1.连接数百个数据源，2.使用可视化工具清理和准备数据，3.使用自定义可视化分析和生成出色的报表，4.发布报表到智能分析软件P服务等，基本可以满足审计工作的需要。而对于企业用户而言，该操作系统公司提供了Premium版本，可以根据企业使用人员情况定制并支付相应的费用，满足一个大型企业的内部审计的需要。

另一方面，智能分析软件P的学习成本较低。对于非计算机专业的内部审计人员而言，学习并应用一个新的系统学习成本较高，更不用说在此基础上开发一个新的模块。而智能分析软件P脱胎于办公套件的表格软件，很多公式或者功能都是相通的。如果有一定的表格软件的使用基础，再使用智能分析软件P就变得很容易上手。同时智能分析软件P还可以根据内部审计人员提供的数据源，自动进行各个维度的分析和展示，然后挑选对审计任务有价值的图表直接放到仪表盘中。智能分析软件P还具有一定的自然语言交互能力，能够通过自然语言让系统知道使用者想实现什么目的，大大方便了系统的使用。因此智能分析软件P作为内部审计信息化的工具，将降低企业的投入成本和审计人员的学习成本，对内部审计信息化将有很好的推动作用。

（三）数据接口范围广

目前智能分析软件P已经支持几十种数据源，包括文件及文件夹（如电子表格、CSV、XML、文本等）、数据库（如Access、MSSQL、Oracle等）、各种网页、各种微软云数据库，以及其他外部数据源。同时智能分析软件P可以在数据库管理员的授权下，直接连接各种数据库，大大降低了数据的转化、转移成本。例如以国内某大型上市建筑公司为例，其主要组织结构形式为“股份公司——集团公司——工程公司——工程项目”。虽然其在股份公司层面建设了人力资源管理系统、经济管理系统、财务管理系统等信息化体系，但是在下面的部分集团、工程公司乃至工程项目仍然拥有着自己独立的信息化系统，各系统采用软件及数据库不一样，存储文件形式也多样。在这种复杂环境下，智能分析软件P就可以满足多种数据源的数据采集功能，并且可以与相关的管理系统相连接，大大减少了内部审计人员的工作量，同时也降低了数据迁移及转换过程中的各种风险。

（四）可实施全面审计、连续审计和远程审计

传统审计往往是在某个特定的时点对审计对象采用抽样的方法进行财务、会计等事项的检查，无法对经营活动、内部控制、管理事项的监督和评价，也无法对审计对象进行全生命周期的审计。而在大数据及信息化的背景下，审计方法和审计模式发生了转变，使连续审计和全面审计成为可能；能够实现由事后审计向事前、事中、事后审计相结合转变，由现场审计向现场审计与远程现场审计相结合转变，由财务审计向综合审计转变。这有效地降低了传统审計滞后、审计不全面、审计时间成本或经济成本过高的问题。

智能分析软件P可以连接企业各类数据库，将生产经营数据、财务数据、生产销售数据、人力资源数据进行统筹分析，发现其中相互联系关系、过滤和挖掘有价值的重要信息，能够有效发现问题和识别审计风险，可以达到实现全面审计的目的。同时智能分析软件P还具有计划刷新和实时刷新的功能，当数据发生变化的时候，智能分析软件P将会通过已构建数据模型对数据进行实时分析并呈现出来，当某个指标发生变化的时候，可以很容易追踪溯源，以便达到连续审计的目的。同时，智能分析软件P具有的联网功能、分享和协作功能，不需要审计人员到达现场就可以获得远程的相关数据，并作出分析以达到远程审计的目的。

（五）可实现内部审计的可视化及定制化

在大数据时代，审计人员获得的审计数据在数量上和复杂度上都对审计分析带来巨大挑战。面对大量数据，审计人员很难发现有价值的线索，或者数据之间的联系，这就要求审计信息系统能够提供一种很直观的结果来提高审计效率，因此审计数据的可视化成为审计信息系统不可缺少的一部分。

数据可视化就是通过图形化手段，将复杂的数据模型表达出来，从而清晰有效地表达数据中的信息，用户通过数据可视化可以洞察数据中的规律。借助数据可视化可以多角度、多维度的发现数据之间的联系，并可以清晰有效地传达与沟通信息，帮助内部审计人员从大数据中快速直观地发现问题。

智能分析软件P可以连接到多个不同数据源并将它们合并到数据模型中，其中P View功能可以用来创建报表和交互式数据可视化分析视图。智能分析软件P已经集成很多数据模型，可以自定义视觉图像对象，可以在线下载别人制作的自定义图表；并可以根据数据源的变化，实时更新数据仪表板。还可以根据不同使用人的需要，方便地调整数据仪表板的显示内容，以便更加精准的传递内部审计信息。

四、结论

从以上的分析可以看出，智能分析软件P经济成本和学习成本较低，满足大数据时代下的内部审计所应具有的全面审计、连续审计和远程审计的功能，并可将获得审计结果分享给审计报告的使用人。因此智能分析软件P基本可以满足当前内部审计信息化实施系统的需要，可以作为内部审计的一种重要工具。随着内部审计信息化理论不断发展，企业对内部审计质量要求越来越高，也将会对内部审计信息系统提出更高的要求。只有内部审计信息化系统的不断更新，才能满足内部审计信息化的需求。

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