谈民营企业全面预算管理问题及对策

潘利微

（博能传动有限公司，浙江 温州 325102）

在我国市场经济快速发展的背景下，民营企业已成为推动市场经济发展的主力军。国内外市场环境的复杂变化，加剧了企业之间的竞争压力。为了在市场竞争中占有优势，实行全面预算管理已经成为企业提高经济效益和管理水平的重要手段。当前，因全面预算管理机制不完善，对于民营企业的提升作用不明显。所以，探讨预算管理在民营企业的应用具有一定的现实意义。

一、民营企业全面预算管理的重要性

全面预算，是指企业在一定期间内对经营活动、投资活动、融资活动、财务活动等做出的预算安排，是全方位、全过程、全员参与编制和执行的预算管理体系。全面预算管理是围绕企业战略规划和经营目标细化分解，有序开展工作，及时监督、控制、分析等实现预算目标。预算管理是以业务为导向，财务为协调，将全面预算管理渗入到企业经营管理的各个领域、各个层次、各个环节中。通过全面预算管理，可以促进各部门之间沟通与协调，相互理解、相互统一、行动一致，有效地避免了在经营活动中出现的风险问题，从而优化企业内部控制管理水平，实现企业资源优化配置。民营企业通过实施全面预算管理，可以监督经营活动中资金、成本、财务等各方面的问题，利用各种方法开展全面预算的分析，例如差异分析、对比分析、因素分析等，为预算管理工作提供强有力的保障，从而提升企业经济效益。因此实施全面预算管理可以规范工作流程，提高资金使用效率，降低企业成本费用，最终实现企业战略目标。

二、民营企业在全面预算管理中存在的问题

（一）全面预算管理与战略目标相脱节

企业实施全面预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度等。战略目标是企业愿景和使命的具体化，企业根据战略目标，确定预算管理的方向与目标。全面预算是实现战略目标，落实经营目标的具体方案，如与战略目标相脱节就不能落实预算目标。企业预算管理必须从企业的战略出发，而不是从企业所拥有的资源出发，以确保预算目标与战略目标相一致。很多企业管理者在经营过程中未分清企业的战略目标与预算管理目标两者的关系，使得预算管理与战略目标相脱节。

（二）预算管理认知不足，管理不到位

全面预算管理是企业全体员工共同参与到企业各项经济活动的一种管理理念与管理方式，预算的理念需要从上到下分解，从下到上反馈，层层分解到各个领域。但是，当前很多民营企业的管理者对全面预算管理理念认知浅薄，缺乏深入了解，依旧以传统管理模式为主，只注重眼前短期效益，思想守旧，没有形成科学的管理思维，对市场快速的变化没有做出相应调整分析，过分追求数字准确性，认为全面预算存在不确定因素，预算只是一种预测，并不关注事中的控制。企业管理者没有意识到预算是以战略为导向，结合企业实际经营情况进行分析，合理规划经营活动，导致预算管理落实不到位。

（三）预算编制不科学

预算编制是民营企业实施全面预算管理的起点。很多企业没有认识到全面预算管理的重要性，在编制全面预算时，信息收集不全，没有全面提供生产经营、技术、市场及外部环境等方面的信息，使全面预算管理的编制不科学，实效性大大降低。与此同时，企业在编制预算工作时，主要以财务部门为主，业务部门为辅，参与度较低。财务部门在业务方面缺乏专业性的判断，编制的预算不合理，使责、权、利三者不匹配，很难将预算指标层层分解到最小单位，不利用预算指标实现战略目标。企业在编制全面预算时，存在以下问题：第一，全面预算编制的范围和内容不全，使各个预算之间缺乏衔接与融合，导致全面预算很难落实。第二，全面预算编制所依据的相关信息不足，与市场经济脱节，导致预算编制的准确性降低。第三，全面预算编制的方法选择不当，导致信息不通畅，影响预算的执行情况及实施的效果，从而导致预算目标缺乏科学性和可行性。另外，很多企业存在全面预算管理信息化建设不足，在编制预算管理时未设立完善的信息化系统，大多数采用人工输入电子表格完成预算管理工作，难以保障数据的精准性，从而影响了全面预算管理的工作效率。

（四）预算绩效考核与评价机制不健全

全面预算考核是整个民营企业预算管理的最后一项工作内容，具有承上启下的作用。全面预算考核不合理、不严谨、不到位，就会降低员工的工作积极性，降低工作效率，从而影响预算考核的目的。当今，很多民营企业在全面预算年度完成后，会对最终的绩效加以考核，但在实际过程中缺乏有效的考核奖励与惩罚制度，没有把员工的绩效工资与全面预算指标进行挂钩，导致绩效考核与评价未能得到实效，使得预算管理流于形式。

三、加强民营企业全面预算管理的对策与措施

（一）确保全面预算管理与战略目标相一致

全面预算管理是围绕企业战略目标和业务计划而开展指导和分配资源。具体而言，战略目标是引导民营企业发展的方向与目标，是细化分解各预算执行单位的工作目标。企业将细化分解后的工作目标，对企业的资源加以相应的配置实施，这样才能平衡长期目标与短期目标、整体利益与单位利益、收入与支出等问题，促进企业可持续发展。此外，民营企业在激烈的市场经济环境中，难免会出现不确定性风险，一旦战略目标发生变化，全面预算制定的重点内容也要相应及时调整。

（二）提升预算管理意识，强化专业知识

民营企业在实施全面预算管理过程中，应加强学习沟通交流。通过全方位的学习培训，引进新思想、新思维，深入了解全面预算管理，不断地将全面预算管理的知识贯穿到每个部门及每个员工工作中，深刻认识到全面预算管理与其密切相关，积极主动参与到预算管理中。在实施全面预算过程中应加强衔接与沟通，不断提升全面预算管理的效率与质量。将全面预算管理纳入企业文化建设中，通过宣传与了解能系统地提升全体员工在经营过程中的主动性与科学性，将预算的执行结果及时反馈，预算差异及时分析，将全面预算的内容加以优化和完善。此外，民营企业应加强业务部门与财务部门之间的沟通联系，通过业财融合为企业全面预算管理水平的提升起到积极的作用。最后，企业应对全体员工进行全面预算管理知识的测试，建立相应的奖罚措施。

（三）提升预算编制水平

全面预算管理是一项贯穿预算的编制、审核、控制、调整、分析、考核等覆盖企业各个环节的综合性工作。全面预算是以战略为导向，如果预算编制有问题，企业花再大的努力也是无用功。所以，民营企业根据自身的情况，编制精细化的预算方案，为各单位执行提供有力的保障。民营企业根据战略目标确定经营目标，根据经营目标编制预算目标，层层分解、控制与调整。企业应建立专门的工作机构，进行编制、控制全面预算管理工作。企业要改变全面预算管理中编制单位的重心，改变大多数企业都以财务部门编制为主、业务部门参与度较低的局面，使预算编制更合理、更科学。在预算编制环节时需要做到预算的范围和内容要全面，使各预算之间融合在一起；预算编制相关信息要充足、各部门单位各尽其职，全面提供预算编制的各项基础资料，将企业的预算目标分解、下达到各事业部、各车间、各员工上，使全体员工积极参与到预算的编制与执行中，及时分析、报告各单位的执行情况，及时反馈调整不合理的问题。编制预算要合理，预算指标要横向指标到边，纵向指标到底。企业编制人员根据企业自身的业务特点，选择合适的编制方法，上下结合，从上向下分级编制，由下至上逐级汇总。此外，企业还要建立全面预算管理信息系统来改善民营企业预算管理中工作量大、效率低、数据混乱、控制不严等缺点。企业根据自身情况选择合适的系统，使财务系统与业务系统进行对接，获取有效的信息，促使预算管理水平不断提高。

（四）完善预算绩效考核与评价

建立完善的预算绩效考核与评价是为了企业更好地实现战略目标和预算目标，对其实施效果产生直接性的影响。民营企业全面预算考核的内容主要分两方面：一方面是对全面预算指标完成情况的考核；另一方面是对全面预算组织工作的考核。完善的预算绩效考核应做到合理、科学、公开、公正、奖罚措施公平合理且能够落实。民营企业建立绩效考核机制，从上到下将全面管理分解，定岗定职，做到人人有指标，考核结果与薪资待遇挂钩，对预算指标达成的员工进行奖励，对预算指标未达成的员工进行惩罚，奖罚分明，全面调动员工的积极性，做到以人为本，提升企业经济效益。

四、结束语

民营企业作为推动经济发展的主力军，对国家经济发展起着重要的作用。民营企业在应用全面预算管理过程中，通过对预算目标的制定与分解、全过程的监督与控制、执行结果的考核与评价，促使企业在日常经营过程中不偏离战略目标与预算目标，及时发现经营过程中存在的问题和风险，采取有效的措施，为实现企业目标提供合理的保障。总而言之，全面预算管理已成为企业管理中的重要内容，在实践中不断完善与改革，使全面预算管理更加优化、科学，有效推动民营企业发展。