国有企业应收账款管理 存在的问题及对策探讨

翟增旺

（青岛中远集装箱运输有限公司，山东 青岛 266071）

随着经济体制改革的深化，企业在市场中的竞争压力越来越大，许多企业为了增强自身竞争力和话语权，都采取赊销等方式进行销售，这增加了企业应收账款回款管理风险。应收账款通常是指企业在销售过程中被购买企业所占用的资金，其作用主要体现在扩大销售和减少库存两方面。在国有企业经营中，受市场整体形势的影响，赊销、赊购等信用买卖方式，既有利于解决购买方短期资金不足的问题，也能提高销售方销售业绩，清理企业库存。但由于企业经营受市场、政策、人为等多方因素的影响，供应链上下游企业经营并不稳定，企业应收账款存在较大的呆账、坏账风险，给企业带来经营风险。在实际管理中，加大对应收账款的管理，是国有企业防范应收账款风险，保证国有资产安全以及提高资金流动性的重要手段。

一、国有企业进行应收账款回收管理的必要性

（一）是国有企业持续健康发展的重要保障

国有企业往往为大型、重资产企业，业务经营范围广泛，对外投资较多，需要大量资金作为支持。应收账款作为国有企业十分重要的流动资产是企业相对容易变现的一项债权。加强应收账款回收管理能有效实现国有企业现金回笼，进而为国有企业正常业务开展、规模壮大、持续健康发展提供有效保障。

（二）是企业业绩的真实体现

应收账款是企业销售商品或者提供劳务产生的向购买方收取的债权，应收账款发生额会随着销售商品或者提供劳务的增加而逐渐上升，进而提高企业的业务收入和利润。只有应收账款回收到位才是企业实现业绩的真实体现，反之如果企业放任应收账款的增长无法及时回收、产生坏账，进而冲减利润、提供商品劳务无法收回，给企业带来双重损失。

（三）有效降低企业融资成本、企业经营风险

国有企业为维持正常业务开展，往往需要举借外债、银行贷款来保证需要资金的有效供应支持，产生大量资金成本，债务到期时还需保障充足的现金流予以偿还。有效的应收账款管理回收能给国有企业带来现金流的供应，进而减少银行贷款等外部债务，提高资金使用效率，降低融资成本和经营风险。

二、国有企业应收账款管理现状和存在的问题

（一）部门间职责划分不清，缺少对市场、客户的监控机制

目前国有企业各部门间没有形成有效地对客户的监控机制，没有对客户企业状况持续跟踪的主导部门，且各部门间明显缺乏有效的沟通合作。财务部门掌握客户企业实时应收数据，但少有直接接触客户，缺乏客户企业动态状况的信息，营销部门虽与客户直接接触，但碍于营销压力及风险意识的缺乏，往往知而不报。造成国有企业在对客户授信和应收账款回收过程中缺少对客户企业存在行业变化、资金状况等大环境缺乏跟踪调查和持续关注，容易产生在客户出现资金短缺等状况的情况下继续赊销或者提供劳务，在此情况下产生的应收账款是存在很大回收风险的。

（二）国有企业业绩考核指标设计存在缺陷

国有企业在开展考核过程中，考核方向并未明确，考核的主要目标为经营利润，利润在其就任期间工作表现中所占的比重比较大，此类考核目标的存在会导致各国有企业领导人员在国有企业管理过程中将重点放在任期内收入的增长比方面，考核方向有待转向，必须改变不断提升其任期业绩水平的情况。且在实际企业发展中，营销大都以销售为主，虽有明确销售是收款第一责任人，但业绩考核多以销售额为主导因素，而销售后的应收账款回收往往作为财务指标考核财务部门和财务总监，只有在应收账款超期未收回时营销人员才更多参与，造成应收账款回收的权责不一致，进而影响应收账款的回收工作。

（三）应收账款管理局于表面，意识有待提高

国际市场环境的不断变化，国有企业的应收账款工作在实际实施过程中所提出的要求也越来越高，作为国有企业管理人员需要熟悉各项应收账款管理要求以及工作开展规范，同时需要不断了解全新的财务信控政策的情况。随着经济环境的不断变化以及经济业务类型的日益丰富，国有企业管理人员在实际管理工作中需要不断提升自身的相关的工作技能，但就现阶段国有企业管理人员工作情况来看，综合能力的培训意识不强，导致其在应收账款实际工作时仅仅将工作内容局限于其职责范围之内，并没对数据以及业务、财务相关知识进行分析以及管理，导致企业整体的应收账款管理达不到相应的统筹效果，影响国有应收账款工作的顺利开展。

（四）信息技术在国有企业应收账款管理中应用不足

随着信息技术的高速发展，信息技术在各行业得到广泛的运用，但目前信息技术在国有企业应收账款管理的工作中明显不足。国有企业与客户之间的数据传递、费用支付往往还是采取以往邮件或者微信等人为交流形式，没有实现国有企业数据与客户间实时共享、联通的局面。不但运行效率缓慢，与时俱进跟上时代发展，更容易因为漏发账单等人为失误，造成应收账款不能及时回收，影响回收效率。

三、国有企业加强应收账款管理的措施

（一）明确应收账款管理职责，加强对客户及市场环境的监控

国有企业往往为大型企业，组织结构复杂，部门众多。应收账款的回收管理涉及营销、财务、法风等多个部门，多个归口。如不能做好各部门间职责划分，统一沟通协调，应收账款工作势必事倍功半。国有企业总经理应作为应收账款回收工作的总负责人，全面管理应收账款回收工作，组织营销、财务、法务总监将应收账款回收工作各部门之间的责任划分清楚，落实到位，形成完整的应收账款管理体系。营销部门身处一线，对客户资金风险、行业风险做出正确判断，并通过有效途径及时反馈相关信息。财务部门要及时掌握应收账款动态信息，及时分析反馈，把控好授信和审批放货。法风部门要根据营销部门反馈的客户及行业风险，及时跟进，对应收账款的回收工作提供合理法律建议。在国有企业领导层的统一带领下，各部门各司其职，相互沟通促进，将应收账款管理不断调整和完善，以确保企业的健康发展。

（二）改变国有企业考核管理权重

随着改革发展脚步的不断加快，对于国有企业的改革也提出了更高的要求，党中央在国有企业改革指导中也提出了更为具体的指导性意见，需要不断提升企业的核心竞争力，做大做强做优，同时也加强了对于国有资产控制的关注，避免出现国有资产流失，确保国有资产良性循环发展。因此国有企业应明确考核方向，将传统的重视经营资产、利润的考核向应收账款管理、资金流回收的方向转变，增加应收账款回收工作的考核权重。与此同时国有企业内部考核也应与时俱进，增加应收账款回收指标在考核营销部门时的比重。做好销账比例的控制，针对各制定不同幅度的首付款比例，以降低应收账款的比例，从而降低公司运转中资金问题产生的压力，促进国有企业健康持续发展。

（三）加强国有企业应收账款回收工作的管理意识

随着改革发展脚步的不断加快，对于国有企业的改革也提出了更高的要求，党中央在国有企业改革指导中也提出了更为具体的指导性意见，需要不断提升企业的核心竞争力，做大做强做优，同时也加强了对于国有资产控制的关注，避免出现国有资产流失，确保国有资产良性循环发展。国有企业管理人员应加强应收账款风险意识的培训，尤其是呆账坏账对企业持续发展的危害，意识到只有应收账款的确实回收到位，才是企业业绩的真实体现。需要在不断完成其短期目标的同时，兼顾长期的目标发展，合理进行筹划以及改革调整，加强对应收账款回收率的重视，增强资产的流动性，以降低企业的风险。

（四）充分利用信息化技术，促进国有企业应收账款回收工作

随着信息技术的高速发展，信息与数据的重要性不断受到企业的重视，国有企业更应认识到信息化所起的作用，将其充分运用到应收账款繁重的工作中。国有企业应利用其强大的经济实力，开发或是在原自身信息系统基础上改造，增加客户经营风险防范、客户运用等板块，实现应收账款数据信息在各个环节的实时共享，减少因人为原因而造成的数据失误，影响应收账款回收的效率。更可以与客户，中金等金融公司合作共建三方支付平台，实现应收账款开票、支付、核销的一体化，做到应收账款数据与客户实时共通，资金支付实时到账，应收账款核销自动连接完成。进一步提高国有企业应收账款管理水平，提升国有企业的综合实力。

四、结论

综上可知，应收账款作为财务管理中的一个科目，是关系企业健康发展以及顺利运行壮大的关键，应收账款管理政策是企业控制的重点问题，其牵涉的范围比较广，对于企业经济发展水平的提升也是非常重要的。本文阐述了作为企业管理人员以及财务管理者均需要提升自身的业务水平，从明确职责，转变考核方向，加强管理意识，加强信息化等方面对应收账款进行合理的管理控制，并予以充分重视，以解决应收账款管理问题中存在的问题，确保国有企业的持续健康的发展。