中小企业财务内部控制问题与对策研究

王华玲

（上海科禄格通风设备有限公司，上海 201814）

中小企业在我国经济发展中发挥着重要作用，在促进就业、税收征收、改善产业结构等方面发挥了不小的作用。随着市场竞争日益激烈，中小企业在快速发展中也出现了许多问题。为了进一步稳定中小企业的发展，提高管理水平和竞争力，势必要强化其财务内部控制。财务内部控制有利于提高中小企业的竞争力，优化企业资源配置。然而目前，中小企业财务内部控制仍存在许多问题，为此，本文深入研究中小企业财务内部控制存在的问题，并针对问题探讨解决措施。

一、财务内部控制的概念及与内部控制的关系

内部控制是指由中小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。财务内部控制是与企业资金活动有关的内部控制，是企业内部控制的核心。财务内部控制的目标是确保企业会计信息的真实、完整，资产安全，经营管理合法合规，提高企业经营效益和效率，促进企业实现战略目标。企业制定的一系列财务内部控制规范，用以对企业日常经营活动进行控制与协调，并利用企业内部分工而产生相互监督与制约关系，从而保证企业健康持续发展。

二、中小企业的界定及特点分析

根据工信部等四部委在2011年颁布的《中小企业划型标准规定》，我国中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体划分标准包括企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。

与本行业大企业相比，中小企业生产规模较小，组织结构简单、经营机制灵活、内部管理粗放，由此决定了其财务管理具有内部管理基础普遍较弱、抗风险能力较弱、融资渠道相对有限、对管理者的约束较多等特点，因此提高中小企业财务内部控制水平迫在眉睫。

三、中小企业财务内部控制存在的主要问题

（一）岗位设置不合理，不相容职务不能分离

首先，目前部分中小企业在岗位设置及职能行使时权责分配不合理，责任不清晰，很容易导致职能交叉或缺失，一旦出现问题就相互推诿扯皮，工作效率大打折扣。其次，由于资源局限，为节约成本，财务岗位常常一人多岗，不相容职务不能分离。有的出纳兼记账，支票保管和印章保管为一人等，因此容易发生舞弊等问题，资产安全受到威胁。最后，有的中小企业为节约成本，对聘请的会计人员未给予足够重视，工资较低，专业质量无法保证，进而影响会计信息质量。

（二）财务制度不够健全，无实际绩效考核

首先，中小企业的财务制度制定有时只有简单的口头相传，未形成统一的书面文件。导致这一现象的原因在于管理层认为财务内部控制制度对其形成了制度约束，限制了其管理或决策的自由度，因此缺乏足够的动力去建立和完善企业财务内控制度。有些管理层只重效益、轻管理，认为企业的生存和发展主要依靠生产和销售，而财务内部控制不仅不能创造效益反而会增加部门、人员等成本开支，对企业发展没有多少好处。其次，中小企业的管理层通常就是企业所有者，所有权与控制权高度重合与集中。管理层缺乏专业的管理能力和管理经验，在管理方面有明显的独裁特点，在管理中过多地体现个人意志，管理与决策主观随意性强，导致财务内控制度无法落实。最后，中小企业没有专业的内部审计部门，内部监督管理不到位。绩效考核松懈甚至没有，难以调动员工的生产积极性。

（三）缺乏高素质专业人才，部门间工作衔接效率低

首先，中小企业因资金有限，且个人发展前途不明朗，风险大等原因，很难聘请到高素质财务人员。财务人员入职门槛低，专业水平有限，缺乏相关经验，严重影响了财务内部控制的建立与实施。其次，部门之间缺少交流、信息传递不及时，导致与财务相关的工作内容受影响，财务内部控制不能很好地贯彻执行。在企业里部门接口工作很多，特别是一些隐性的接口工作，很多都是靠大家自觉在做，但这种自觉是在一定的范围和承受能力之内的。比如采购、销售过程中订单临时变动，改动价格或货物型号，在生产过程中技术部产品BOM材料临时更改，但变更信息未及时通知财务部，导致核算时产生差异，再核对、沟通需要时间和精力，这就带来了成本增加，其中包括时间成本，假如沟通不畅还会影响企业经营，给企业造成更大损失。

（四）信息化程度不足

目前，部分中小企业在信息化方面投入较少，有的还依靠手工记账或很简单的财务软件处理财务工作，容易出现差错。此外，在流转时容易由于手工递送带来工作延误以及人员、时间的浪费，也增加了纸张、电话费、传真费、差旅费等相关的办公开支。同时办公易受地域限制。所有这些问题都增加了财务内部控制难度，也影响了财务内部控制工作质量。

（五）预算控制有待提高

相较大企业来说，中小企业没有完善的预算管理，随机性强，缺乏完善的财务预算，使企业资金无法得到合理高效的使用，无法制定合理的筹资方案和投资方案。资金管理缺乏事前规划、事中控制与监督、事后分析、评价与考核，财务内部控制成为空谈。

四、改善中小企业财务内部控制的对策建议

（一）明确岗位职责、合理分工

首先，中小企业应当制定组织结构图、业务流程图，并且要凸显财务内部控制的重要性。不相容职务分离、决策与执行、决策与监督检查、授权与经办、财产使用与保管（特别是出纳的支票开具与印章需分开保管）、记录与稽核等均需分离，形成相互制衡，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。

其次，不相容职务分离办法应当随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

（二）建立财务内部控制制度和监督系统

企业要建立财务内控制度，使其充分发挥作用。企业财务内部控制制度由财务部负责，建立健全财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等制度，以达到合理筹集资金、参与经营投资决策、有效利用公司各项资产，提高公司的经济效益。

首先，建立财务机构及财务人员职责，使他们做到严格遵守国家法律、法规、规章、制度。严格执行财务计划或预算。确保会计信息真实完整。财务内部建立牵制制度，不相容职务相分离。

其次，建立稽核制度，设置内审岗位，配备专职或兼职的稽核内审人员，对会计凭证、账簿、报告及其他会计资料进行审核。内部监督方面，在财务人员内部监督的基础上，同时要求其他各部门人员轮流参与监督，促使监督机制透明化，以提高财务工作的效率和质量。最后，定期盘点、穿插不定期盘点，对企业全部资产进行检查，账物核对，对存在的账物差异及时找出原因、及时分析、整改。并建立有效的考核机制，奖惩分明，提高员工的工作积极性。

（三）提高员工专业素养，加强部门协同工作

首先，企业应建立长效的财务人员培训机制，加强后续教育，在学习实践中更新知识结构，不断适应、了解国家的财会准则政策，与时俱进，进一步提升员工的内控防范意识。

其次，加强内部各部门间沟通交流，加快信息传递速度。这就要求中小企业重视这方面的制度建立，增加相关培训和团建。工作书面化、表格化，在工作交接过程中把关健内容落实在纸面或邮件上，并让相关人员签字，以免出现问题时互相推诿。

（四）提高企业信息化程度

健全ERP系统，使其充分发挥监管和分析作用，能高效快速地找出风险点，对涉及企业风险方面的数据和信息，建立网络化的内控组织体系，进而提高内控管理的执行力。减少差错率，随时随地实行网络办公，提高整体的工作效率。

企业信息化建设是一个动态的过程，需根据企业运行状况随时加以维护和更新。可与专业管理服务机构合作，提升企业信息化水平，找出企业实施信息化过程中产生的问题和薄弱环节，并制定出有效的改进办法和策略。

（五）提高预算管理能力

中小企业第一，应充分利用包括管理软件在内的网络资源，建立一套系统的预算管理的组织体系，健全从预算编制、执行、控制、监督到考评的按级划分的责任机制，做到权责分明，管理到位。第二，预算要有时效性，预算管理要全员参与。预算编制应采用自上而下，上下结合的程序，使预算真正发挥其应用的作用，真正做到事前有预算、事中有控制、事后有评估。第三，严格按预算执行，不能随意更改，如在实际运营过程中确实需要调整的，只能年中集中汇总一次性做预算增减调整。对企业经营过程中，涉及资金的筹集、使用、收回、分配等财务活动，特别是现金流的预算管理，必须严格控制资金流向，制定财务预算标准，实施财务预算控制，控制支付风险，使企业各项经济活动均受控于预算管理体系之中。第四，建立包括内部审计、预算管理委员会和责任预算实施主体在内的监督机制，并定期或不定期地对这种机制的有效性进行评估并加以不断改进。

五、结论

中小企业对促进社会经济发展有着举足轻重的作用，但现阶段中小企业在发展过程中存在着诸多不利因素，制约了企业的发展。本文以中小企业财务内控管理为视角，分析了当前存在的问题并提出了改进建议。财务内部控制制度的完善是一个渐进的过程，需要企业在实践中不断摸索并不断地修改，只有这样，中小企业才会随着成长而壮大，才能增加企业的竞争力。而作为企业内部人员，也要不断加强学习、不断提高自身能力，积极参与、配合财务内控管理，为企业的发展贡献自己一分力量。