出版企业全面预算管理的困境及对策探讨

2021-12-02王有超

大众投资指南 2021年33期

王有超

（普洱新华书店有限公司，云南普洱 665000）

实施全面预算管理是出版企业管理水平更上一层所应采取的强有力举措，出版企业应有效整合企业人、财、物等资源，协同发展，构建一套适用于自身管理的全面预算管理体系，以真正实现出版企业的健康稳定发展。

一、全面预算管理定义及特点

全面预算管理是指企业以发展战略目标为中心，对未来的经营成果进行全面预测和分析，对预算执行过程进行监督和控制，对目标完成率进行试算和修正，以有效改善和调整企业生产经营及财务活动的计划安排，帮助企业管理层提高企业管理效率和实现企业发展战略目标的管理活动。

全面预算管理特点可归纳为全方位、全过程、全员参与，即要求将全部经济活动事前、事中、事后所发生的业务均纳入预算体系管理，并要求全员共同参与预算的编制和实施。

二、出版企业建立全面预算管理体系的重要性

出版企业加强全面预算管理体系建设可以在以下几方面发挥重要作用。

（一）可以促进企业发展战略和经营目标的实现

出版企业旗下公司及分支机构遍布范围广，营销模式独特，要想实现出版企业整体战略目标和经营目标，就需要进行目标分解，将总目标分解为具体目标、特定目标，并用预算来度量目标完成情况。通过全面预算管理不仅可以明确集团经营总目标，也可以明确各分支具体工作目标和努力方向，从而促进发展战略和经营目标的实现。

（二）可以促进各部门的沟通和协调，实现高效运作

出版企业根据全面预算管理体系要求，细分岗位职责，减少部门间壁垒，协调业务往来，能够有效提高企业整体运作效率。在全面预算管理体系的正确指引下，全体员工可以共同实现总目标，通过预算信息传递、交叉融合实现对企业整体活动的高效引导。此外，通过预算编制可以优化资源配置，从而实现企业的高效运营。

（三）可以有效实施内部控制，防范风险

出版企业全面预算管理体系的本质是内部控制的一项工具，是为实现目标和防范风险所引用的管理与控制手段。通过全面预算管理体系的有效实施，可以确保出版企业管理与发展同步，可以使出版企业及时预测、转移并控制风险。因此，全面预算管理体系的建成将成为内部控制的重要方法和手段，能够有效防范风险。

（四）可以辅助主体业绩考核，起到激励作用

出版企业全面预算管理体系的建成为各主体领域的考核提供了依据。企业可以根据全面预算的完成情况，详细分析企业预算偏离原因和测算企业预算偏离程度，从实际出发，完善工作思路、调整预算方案。依据岗位贡献和责任目标完成奖惩，调动员工积极性，高效完成预算目标。

三、A出版企业全面预算管理体系运行现状

A出版企业是一家多元化经营公司，主要经营国（境）内外图书、期刊、报纸、电子出版物、软件、音像制品出版，以及上述出版物的批发与零售、物流配送与连锁经营；中小学教学用书（教材、教辅）及配套音像、电子出版物的发行。出版企业旗下公司及分支机构遍布范围广，生产经营主题多元，宣传营销模式独特，且各自承载着不同的社会责任和经济责任，为了平衡好两者的关系，全面预算管理工作就显得尤为重要。

（一）A出版企业管理层对全面预算管理的认知有误

全面预算管理是一种系统的管理方法，通过预算可以有效融合资源，有效组织和协调各经营活动，较好完成既定经营目标。但在A出版企业的实际运用过程中，其管理层常常会陷入几种误区。

1．将全面预算等同于财务预算

A出版企业领导层往往错误地认为全面预算就是简单的财务预算，常会用单一的财务预算来考核和监督各领域执行情况，而忽略了业务预算和决策预算指标。

2．将全面预算理解为固定模式

即使考虑全面、预算方法科学，预算结果与企业实际情况也免不了存在偏差。因此，在实际管理过程中，企业仍需根据实际情况与既定预算的偏差，找出导致偏差的原因，继而有针对性的采取措施来对预算进行灵活调整。A出版企业领导层往往认为全面预算管理是一成不变的，预算一经制定，就不得随意调整，导致预算无法有效发挥作用。

3．将全面预算工作视为财务工作

全面预算管理是一项综合性、复合性极强的工作，需要全员共同参与。但A出版企业领导层往往误认为全面预算管理工作只归属于财务人员，导致预算管理工作无法全面展开。

4．未认识到全面预算工作的复杂性

实际工作中，全面预算管理是一项要求极高的复杂工程，需要全员参与，要求有极高的企业管理水平，且需要各业务板块工作人员具备较高的财务认知水平。A出版企业领导层误认为全面预算管理能一蹴而就，导致各分子公司全面预算管理工作水平不一，无法实现集团化融合。

（二）出版企业全面预算管理编制内容、方法单一

1．出版企业全面预算管理编制内容受限

出版企业全面预算内容局限于营收、利润、期间费用、资产总额等基础财务数据，忽视了购置预算、基建项目预算、应收应付预算、应交税费预算、筹资预算、还款明细预算等内容。同时，也没有有效整合经营、资本、资金、财务四大板块预算内容，造成编制内容不够全面准确，从而不能很好地为出版企业未来发展规划提供依据支撑。

2．出版企业全面预算管理编制方法受限

出版企业目前所采用的预算编制方法仅限于增量预算，忽略了市场动态变化及影响，从而造成决策者有杠杆思维，甚至不加分析地保留、接受原有的成本费用项目，形成不必要的开支，造成预算上的浪费，导致无法有效控制无效费用开支。

（三）出版企业全面预算管理体系建设不完备

出版企业全面预算管理体系建设不完备，预算管理委员会机构设置不合理，人员配备不充足，员工职责分工不明确，以至于全面预算管理工作的重要性没有得到有效宣传，出版集团内员工对全面预算管理认识存在误区，各所属领导及员工的参与度极低，导致全面预算管理存在空白，甚至部分预算只有财务纯估算，从而无法发挥全面预算管理的实际功效。

四、A出版企业全面预算管理的优化策略

（一）强化A出版企业领导层对全面预算管理的认知

1．端正领导层对全面预算管理工作的态度

A出版企业领导层应提高认识，树立全面预算管理思维，在提高企业管理水平的同时，强化全面预算管理理念，以保证出版企业既定目标的实现。

2．充分肯定全面预算管理责任制度的重要性

A出版企业领导层应高度重视全面预算管理责任制度建设的必然性，在推行全面预算管理之前，企业必须对自身的管理水平有一个较好的认知，充分利用预算管理责任制度协调部门业务，让部门责任清晰明了，以保证目标任务顺利完成。

此外，A出版企业要做好内部培训，让全体员工投入到全面预算管理中，以保证各项业务按既定的目标推进。一方面，要加强对各业务板块工作人员的财务培训，提升整体工作人员的财务认知水平，除了财务人员外，各系统及各领域相关部门人员也要逐级做好基础的预算编制，最终汇集成一套完整的可供出版集团配套实施预算草案；另一方面，要制定契合公司实际的全面预算管理方案，由易到难，循序渐进。出版集团高层管理者要从上往下对预算目标进行细化分解并安排到各相应的业务板块。最终，在经过诸多的评审、反馈和修订后，形成一套上下达成一致共识的全面预算方案。

（二）改进A出版企业全面预算管理编制内容及方法

1．补充全面预算管理编制内容

A出版企业要结合自身业务特点，充分考虑市场动因，了解客户需求，调研供货商市场变化，认真探究国家及地方政策，确定各领域的发展方向，并将所涉及影响因素分解到相关业务中，以完善编制内容，做好编制说明，全面反映预算编制信息，完善经营、资本、资金、财务四个预算模块，充分发挥全面预算管理的效用。

2．健全全面预算编制方法

A出版企业要根据各自业务板块内容特点，制定与业务相匹配的预算编制方法。目前，我国大部分企业以零基预算编制方法为主，这样的预算编制不受历史数据的约束和影响，使预算编制更加合理、科学、规范。出版企业应结合自身业务特点及产生费用的特点选择采用固定预算、增量预算或零基预算作为预算编制方法。

（三）强化全面预算管理执行力度

A出版企业要提高全面预算管理执行效力。一是要全面落实预算管理目标。A出版企业应依据总目标要求，落实责任主体，建立奖惩激励机制，提高预算执行力。二是强化预算追踪管理制度，确保A出版企业预算追加、追减都有记载和报批，有专门的制度进行管理。三是加强预算考核管理。做好A出版企业关键岗位和主要人员的考核，使他们在预算执行过程中发挥带头作用。

（四）完善企业全面预算管理体系

A出版企业要制定合理的预算管理目标，认真分析企业现状，合理规划企业发展路线，建立一套适合自身的全面预算管理体系。A出版企业预算管理体系需明确预算的内容、方法、控制、执行、业绩评价等具体规定，确保每个阶段、每个环节都有法可依、有章可循，确保预算管理工作流程规范化、格式化，让全体员工都依照该制度执行预算。