浅析会计责任与审计责任的关系

2021-11-30于倩

大众投资指南 2021年2期

于倩

（吉林市城开实业有限责任公司，吉林吉林 132000）

随着社会主义市场经济的发展，企业需要重视会计责任与审计责任在现代经济管理中的重要作用，以便企业营造良好的工作和发展环境，明确会计责任和审计责任，两者共同发挥作用，促进企业财务数据信息完整，也增加企业的市场竞争力，避免企业出现经营风险的基础上，企业走可持续发展道路。

一、企业会计责任与审计责任的关系

（一）会计责任与审计责任的内涵

企业的会计责任主要是企业对编辑的财务报表以及提供的财务信息数据所要承担的责任，主要是会计工作人员在相关的会计法律法规的约束下，因为实际开展工作的时候违背行业规范需要承担的法律责任和工作责任。会计责任主要分为内部和外部责任，内部责任是企业的内部控制和会计工作职责，外部责任是国家政策法规规定的责任。会计责任的提出主要是约束会计工作人员，明确职责道德和行业守则，以便在实际的工作中确保会计信息真实，为企业提供准确的会计数据信息，确保企业资金安全，决策准确。

审计责任的约束对象主要是具有职业证书的注册会计师，以注册会计师的职业准则为法律依据，明确审计工作的责任，审计责任需要承担审计人员的审计报告的真实性、法律性，规范审计的流程。审计报告需要符合审理的要求，更注重数据来源的真实。审计责任主要是检验企业内部资金的使用情况是否合规合法，也审计企业的固定资产、经济项目等，约束企业的财务行为，提高企业财务质量，确保企业预算编制合理有效。

（二）会计责任与审计责任的联系

会计责任与审计责任之间联系主要体现在目标一致性，工作基础相同，而且工作的内容也会有相同之处。首先，两者的工作目标都是确保企业财务数据真实，两者的工作都要在国家法律法规规定的内容下开展，主要是维护企业的合法权益，提高企业的经济效益。其次，会计责任与审计责任的工作基础相同，虽然两者都有自己的工作职责，但是都是财务部门的主要工作内容，依据的也是会计的数据，通过全面的信息数据促进企业管理者经营决策的准确性，提高企业的管理水平。最后，两者的工作内容都是会计数据收集、报表管理、会计账目核对、清查、会计凭证管理、会计信息处理等，两者都在企业内部控制的约束下发挥作用，满足企业经济效益最大化的经营战略目标[1]。

（三）会计责任与审计责任的区别

会计责任与审计责任的区别一般都是责任主体不同、政策和法律依据不同、具体的工作内容不同。首先，会计责任主体主要是会计工作者，针对会计工作者提供的会计信息数据的收集、整理等工作，确保企业会计信息质量。审计责任主体是注册会计师的工作内容，注册会计师主要起到监督和审计的作用，揭示会计报表以及会计工作的问题和责任，审计责任比会计责任更为严重。其次，会计的具体工作主要是会计的报表以及会计的预算、核算、收支管理、资金管理等，审计的内容是注册会计师出具的审计报告是否符合审计工作范围的要求，会计工作体现的是财务报表是否客观、真实，审计工作主要是对现阶段的履职行为的监督和评估。最后，会计工作依据会计准则和会计法，审计工作依据审计行为准则。所以说两者之间具有联系也有差异，需要正确认识并区分，以便发挥两者的作用，促进企业发展。

二、会计责任与审计责任的作用

首先，有利于明确工作职责，提高企业财务信息的质量。企业对会计责任和审计责任的研究，能够对会计责任和审计责任的关系进行充分的了解，以便区分两者的关系和区别，明确对应的工作职责，这样在不断地发展的企业中，可以利用完善的管理机制约束会计和审计部门工作人员的工作，也有利于对其工作进行检查的时候有据可依，能够促进企业落实工作责任制，遇到问题的时候及时地找到问题出现的原因，减少企业的损失，提高财务信息的质量。

其次，企业明确会计责任和审计责任能够有利于企业会计和审计人员的专业化，为企业的发展培养和储备更多优秀的人才。企业明确和区分会计责任和审计责任，有利于督促两者工作人员的工作，还能够提高其专业水平，确保企业严格规范管理相应的工作人员，也可以利用绩效考核机制，提升员工工作的积极性，发挥员工的价值，促进企业的发展。

三、会计责任与审计责任划分过程存在的问题

（一）责任分工不明确

会计责任和审计责任由于业务内容有重合的地方，所以在日常工作中，会计责任和审计责任存在重读工作的现象，也增加了两者的工作量，这就会造成在出现工作失误的时候两者之间相互责任推诿，这不仅会导致会计工作数据不真实，审计工作的质量也很难保证。而且企业对会计责任和审计责任的分工不明确，管理上也会出现混乱的现象，这也不利于两者的规范管理，会计责任和审计责任之间沟通不畅，缺少工作环境，而且对会计责任和审计责任的内容等宣传不及时，这也会造成两者相互依赖，工作质量下降。

（二）监管机制不完善，监管力度小

随着社会主义市场经济的发展，经常会报道企业财务的问题，这直接影响企业的社会信誉和行业影响力。出现这个问题的主要原因是企业会计和审计工作中缺少完善的监管机制，监管分为内部和外部的监管，外部监管主要是政府监管，政府对会计和审计责任的监管不严，会增加企业犯错误的机会。企业的内部监管机制缺少独立性，受到企业管理者思想意识的制约，企业为了自身的利益，会上报不真实的财务数据，监管的时候不能明确是会计责任还是审计的责任，这会影响和限制投资者的决策[2]。

（三）会计和审计人员的工作能力需要提升

会计责任和审计责任需要有专业的工作人员，但是现阶段部分企业对会计人员和审计人员的培训力度不够，会计和审计人员的业务能力不足，导致会计和审计工作的质量低，而且企业对会计和审计人员的要求不高，绩效考核机制不完善，缺少公平公正的绩效考核指标，影响会计和审计人员的工作积极性。企业内部缺少学习的氛围，管理者一味地注重经济效益的数字，忽视会计和审计工作人员的能力提升，所以目前会计责任和审计责任的专业能力满足不了工作需要。

四、改善会计责任与审计责任认定的对策

（一）区分好责任，完善两者工作机制

会计责任和审计责任虽然内容上有重叠的现象，需要对两者的关系进行系统的分析，以便能够准确定位会计责任和审计责任的工作内容，明确好工作职责，以便在实际工作中能够有针对性地进行管理，也便于遇到问题时候及时的追责，找到责任人以后，介绍企业的损失。企业要强化会计责任和审计责任意识，对两者的工作进行宣传，宣传整体的工作内容，注重会计和审计工作的沟通，确保财务数据准确，也为企业构建完善的会计和审计工作机制奠定基础[3]。

（二）增强监管力度，完善监管机制

会计责任和审计责任工作需要增强监管力度，完善监管机制，站在发展的角度，全方位地开展监管工作，保证监管部门的独立性和权威性，明确监管工作责任，还要完善监管的流程，保证企业可以对会计和审计责任进行区分，完善监管体系，监管的过程要全面，保证遇到问题的时候可以及时地解决问题，遇到问题要惩罚，减少企业的损失。同时对于政府监管工作也要提高认识，按照会计和审计工作原则开展工作，提升会计责任和审计责任的整体质量和水平。

（三）注重会计和审计人员的专业性

企业与会计事务所合作，针对会计责任和审计责任的工作要求，建立完善的人员培训管理方案，明确学习计划，以便在学习中规范管理相关人员。企业要加大对人员的学习和培训力度，针对会计和审计责任的工作要求明确学习内容，完善绩效考核机制，注重考核指标的设定，还要对有贡献的人员进行奖励，以便企业为会计责任和审计责任工作的开展培养专业的人才，发挥人才的优势，提高整体财务质量。