国有企业内部控制制度跟踪评价与改进机制的建设

王彧珠

（ 中海石油（中国）有限公司上海分公司，上海 200335）

随着现代经济的不断发展，市场环境也在不断变化，国有企业通过内部控制改革，可以增强企业活力，使企业在经济全球化的竞争与合作中更具有优势。同时，对国有企业进行内部控制改革有利于企业完善生产资料所有制度，有利于企业更合理地利用资源，从而促进企业的健康发展。

一、国有企业进行内部控制管理的重要性

（一）保障企业资产的安全完整，减少风险对企业的影响

国有企业的内部控制工作能够严格约束管理各个部门和员工的行为，规范资产管理工作，对资产的采购、使用、保管和处置环节进行控制，最大限度地保证企业资产安全完整。同时企业在经营过程中由于市场经济环境的变化，导致企业面对较多的经营风险，而内部控制则能够对企业的经济活动进行全过程监督，及时识别经营风险，快速制定解决措施，将风险对企业的影响控制在最小范围内。

（二）提升企业的管理质量，推进企业全面发展

国有企业通过加强内部控制有助于提升管理质量，优化内部管理方式，提升企业的综合竞争实力，在市场竞争中占据优势。内部控制管理是企业生存和发展的关键，高质量的内部控制对企业的成本控制、资金管理等都有积极作用，也为企业的全面发展打下坚实基础。

（三）规范企业的经济活动，实现企业经营目标

国有企业利用内部控制制度对经济活动进行规范指导，制定科学的业务流程，内部控制制度将企业的各个部门有效结合，加强部门之间的沟通了解，确保各部门的工作都能服务于企业的经营目标，加快实现企业的经营目标。

二、国有企业内部控制制度跟踪评价与改进机制的建设

国有企业内部控制制度的高效运转、企业经营水平的有效提升都依赖科学的内部控制制度跟踪评价机制。建设跟踪评价机制是基于完善国有企业内部控制制度之目的，因而跟踪评价机制也必须有明确针对性。企业应基于自身内部控制制度的特点及欠缺之处来制定跟踪评价机制，提升跟踪评价机制与国有企业内部控制制度的契合度，这样才能起到对国有企业内部控制制度进行完善的目的。跟踪评价机制的建设应依据以下步骤展开：

（一）科学界定内部控制概念

跟踪评价机制的构建要基于科学界定内部控制概念的基础之上。国有企业首先应科学定义内部控制，并在内部控制实践中进一步加强对这一概念的全面、深入的了解，进而对国有企业内部控制机制进行系统把握，只有如此才能堵住营私舞弊、风险损失等管理漏洞，确保虽有着繁琐复杂程序但对提升国有企业经营效率有着显著效果，其内控机制也得到有序运行。国有企业应对内部控制进行如下定义：内部控制是围绕内部牵制这一核心的，基于严控企业内部风险这一目标，涵盖企业包括资金活动、资产管理、财务报告等各项业务活动的过程控制制度，是企业管理制度的重要组成部分。

（二）深入了解内部控制影响因素

建立科学的内部控制跟踪评价机制，应基于对包括企业经营环境、企业经营体制特点等在内的诸多影响因素的深入了解之上。国有企业首先应对影响内部控制的各项因素进行深入了解，才能在构建内部控制机制时提升科学性、适应性，也才能基于此进一步构建起科学的内部控制制度跟踪评价机制。结合内部控制在国有企业的应用实践发现，产权性质、公司治理模式、内控体系、执行力等都是关系到内部控制有效性的关键因素。从产权性质方面来看，国企控股或参股的混合制国有企业整合各种社会资源能力较强、运行机制也更具灵活性，因而内部控制有效性也更高；从公司治理模式来看，传统的党委主导的治理模式局限性强、内部控制制度有效性低，三权分立制衡的常见治理模式对预防内部权力过度集中、内控制度失效较为有利；从内控体系来看， 内控体系的健全度是影响内部控制有效性的关键因素。

（三）优化风险评估

国有企业在发展过程中很容易因外界因素的变化诱发风险，比如投资资金无法及时取得回报，企业的资金链受到影响，带来财务风险。因此国有企业要设置合理的风险评估机制和风险预警指标，积极利用企业内部的ERP信息管理系统对风险进行识别和预警，首先，国有企业需要强化风险管理意识，提高对风险管理的重视；其次，根据企业的实际情况设置风险评估机制以及预警指标，及时识别和判断风险类型，尽可能地将风险扼杀在“摇篮”；最后，完善风险控制机制，提前制定风险应对措施。

三、结束语

内部控制制度是企业管理中重要的组成部分之一，是保证企业长久持续经营的基础，是企业实现经营目标、降低经营风险、规范企业管理的重要手段。建立有效的内部控制能够使国有企业实现经济效益最大化，国有企业应着手对于现有的内部控制进行调整，根据自己企业的独特特性，制定个性化的内部控制制度，使企业降低成本，获得更多的利益。