中小企业内部会计控制及其会计制度建设

吴辉

（中恒建设集团有限公司，江西 南昌 330006）

在我国，任何中小企业的发展，都会给社会带来更多的工作岗位，为人们提供合适的工作机会，使得我国的经济不断地增长，增加自身的社会效益。在此基础上中小企业在发展的过程中创造和研发大量的技术产品，以此推动我国国民经济的发展。任何的中小企业在经营的过程中都需要制定相应的内部会计控制制度，这样才能更好地管理和促进其自身的发展，针对一些经济活动进行预测和防范。因此中小企业需要建立完善的会计制度，加大对于内部会计工作的管理和监督，从而不断提升自身的内部控制水平和能力，保证其自身的经济健康平稳运行。

一、中小企业会计控制工作存在的问题

（一）尚未建立内部控制意识

由于我国中小企业会计人员自身文化水平较低，在工作的方面总会存在着一些问题和不足，很容易疏忽一些工作上的细节。并且中小企业内部的领导者和管理层并不重视核算工作，这样一来在核算方面容易出现错误。中小企业自身的会计制度不够完善，不能及时的针对其自身账面上应有的产品数量和仓库实际存在的产品数量进行检查和核实，以此造成产品的缺失。这样一来内部控制制度的建立就形同虚设，没有起到任何的监督和管理作用，很容易产生经济风险。除此之外，中小企业的内部的管理层和领导者认为内部已经设立了相应的内部监督和管理制度，不需要在此基础上单独的设立内部控制部门[1]。

（二）内部资产信息不真实

资产是中小企业实施内部控制制度的基础和保障，其自身也是实施和开展内部会计工作的重要组成部分，但是绝大多数的中小企业都较为关注经济活动的结果，完全没有注重经济业务发生的流程和结果，这样一来，中小企业的内部的管理程和领导者不能及时地了解每一个环节和流程，也就不能清晰明了的知晓业务发展的进程，使得内部控制制度完全失去其自身存在的意义和价值。除此之外，一旦中小企业发生资产转移或者是变更工作，由于自身的内控工作不够完善，就会使得内部的管理层和领导者就不能及时的知晓实际的资产数额，其自身也就不能结合相应的数据和信息做出正确的判断和分析，使得企业自身需要支出的数额与资产数不相符，从而增加经济风险出现和发生的可能性[2]。

（三）缺乏内部控制制度

就当前会计制度的发展来看，很多企业已经设立了内部会计制度，但是在设立的过程中，内控制度并不能约束和制约每个员工的行为和举止，也同样不能促进中小企业的发展和进步。不完善的内控制度使得会计人员获取的信息和数据并不真实，也不够全面。例如：在账簿上记录的一些经济活动，其自身的原始凭证根本不存在，自身的固定资产的累计折旧方式也不能符合相应的要求和标准，这样就会导致在此基础上编制的财务报表根本不能发挥其自身的作用和价值，这样一来，就会产生违法行为[3]。

（四）每个部门信息传递不及时

就现阶段的中小企业发展而言，他们还在沿用之前传统的管理模式，不能熟练地运用相应的财务软件针对内部会计工作进行管理和分析，这样一来不仅会大大地降低工作效率和质量，同样也会使得提供的信息和数据不完善。并且中小企业自身的结构较为简单，员工的数量较少，因此很难保证每个部门之间都能够相互牵制和制约。在上述情况的影响下，使得会计信息不能得到有效的传递和交流，还会影响会计工作的进展和实施。不仅如此，如果部门之间缺乏的沟通和交流，就会使得企业内部在执行会计工作中无法及时的发现问题和不足，以此严重的阻碍内部控制工作在企业中的实施和应用。

二、建立内部会计制度的手段和策略

（一）建立内部控制意识

首先，中小企业的管理层和领导者应该充分意识到内部控制的重要作用和积极意义，应该以身作则，主动的学习相关内部控制的知识和文化，以此加大对于内部会计控制工作的管理力度和监督力度，为其他员工树立榜样。在此基础上需要建立完善的内部会计控制制度，针对其自身的经济来源和支出、采购、核算、预算等等业务进行详细的登记和记录，从根源上控制资金的流动，减少资金的使用。其次，需要严格地按照国家规定的法律制度和政策执行内部控制工作，让员工在此过程中可以建立内部控制意识，树立内部控制观念，自觉的约束自身的行为和举止[4]。最后，需要保证每一个会计都能明确自己的工作内容和工作范围，不能让同一名会计人员兼任两个或者是两个以上的职务，让会计人员之间形成相互制约，相互监督的群体。

（二）制定相应的财务控制制度

中小企业需要定期的制定相应的财务报告，让内部的管理层以及投资者通过财务报告了解企业的真实情况，这样一来相应的会计人员就需要对照相应的财务报告分析出财务报告中的综合信息和数据，让内部的管理层以及投资者可以结合财务报告做出正确的判断和决策，这样不仅可以及时的发现事业单位内部存在的问题和不足，第一时间提出相应的整改方案和计划[5]。还可以不断地提升其自身的管理水平和能力，保证企业的稳定发展。除此之外，中小企业还需要建立独立的审计部门，由内部的审计人员和其他独立会计人员针对企业内部开展的经济活动和业务进行审查，审查的内容包括：第一检查发票是否连贯，其自身附带的凭证是否连续；第二是否已经了解客户自身的信用情况，能否全面系统的掌握客户的全部信息和资料；第三查看凭证的信息是否与发票的信息一致；第四将发票上的数量与凭单上的记录数量进行比较和核对。

（三）完善会计制度

企业需要结合自身的实际情况和资金运转情况进行详细的分析和解读，在此基础上不断地完善自身的会计制度，建立相应的内部预算机制，让相应的会计人员严格地按照国家规定的政策和内容执行工作。并且企业需要定期的为会计人员提供培训和学习的机会，聘请专业会计人士为全体员工讲解相关的理论知识，让其在不断学习知识的过程中提升自身的专业素养和综合能力，发现自己存在的不足和问题，转变自身固有的思维和观念，这样才能使得会计人员紧跟国家和社会的发展趋势，有效地减少违法事件的产生，保证企业自身经济的平稳运行。

（四）加强部门与部门之间的沟通

首先中小企业需要引入信息化办公系统，将其真正地落实到内部会计控制工作中，并且在此基础上建立完善的信息化内部会计制度，有效地实现内部资源和信息共享。需要让每一位员工将自己已经完成的工作上传到相应的办公系统中，让其他部门的工作人员可以第一时间获取相应的资料和信息。这样不仅可以从根源上提升工作的效率和质量，达到预期的工作目标和效果。还可以借助信息化办公软件的使用减少会计人员的工作任务量，激发其自身的工作的积极性和主动性。同样中小企业内部的管理层和领导者需要大力宣传内部控制工作，将内部会计控制工作作为一项重要的工作开展，可以有效地增加内部控制部门与其他部门之间的交流和沟通，一旦发生问题和不足后，需要让他们共同找出存在的问题和不足，及时地提出相应的整改意见和建议，减少和避免会计风险的出现。最后，企业需要建立相应的责任机制，将责任落实到部门或者个人。这样不仅获取精准的信息和数据，提升信息的真实性和可靠性，同样也可以为自身的经济发展提供有利地保障。

三、结束语

通过上述针对企业内部存在的内控问题进行深入的解读和分析，不仅可以让企业建立完善的内部控制制度，及时的发现日常工作中存在的问题和不足，以此从根源上提升自身的控制水平和能力。让企业的内部人员意识都内控工作重要意义和积极作用，从而不断地学习先进的理论知识，提升自身的专业素养和综合能力，为企业今后的经济发展创造良好的条件。