医院内部控制及风险管理的难点及应对

张晓红

（汝阳县中医院，河南 洛阳 471200）

在我国经济得到不断发展的同时，我国的医疗行业的竞争也越来越激烈，医院要想在市场经济中占据一个主要的地位，就需要对医院加强内部控制以及风险管理，不断完善医院的管理体系，在国家层面进行医疗体制改革的同时，促进医院格局的多元化，在现阶段建立一个完善的内部控制体系是当务之急。

一、公立医院内部控制的概念

内部控制主要分为内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统对企业的经营是有利的，它会随着社会主义市场经济的建立，内部控制的作用会越来越明显。

国外较为经典的是ASB对内部控制的定义。1972年，美国审计准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》，该公告循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论，内部控制其定义为：内部控制是指一个企业，一个单位为实现它的营业目标，主要核心是为了保护资产的完整与完全，使会计信息的资料得到保证，通过落实经营方针，保证在经营过程中有一定的经济收入，提高单位内部的工作效率，主要有采取内部自我约束、调整、规划、评估的方式。

二、风险控制下医院内部控制难点

（一）医院内部控制体系不完善

随着经济的发展，医疗事业也得到了快速的发展。医疗事业的迅速发展使医院的规模越来越大，医院所配套的医疗设备也越来越丰富，但是医疗风险却在不断地加大。医院内部的控制体系还在逐渐完善中，仍处在一个摸索的阶段。我国的公立医院大多处在政府机构管理之下，包括医疗局在内、医疗协会等多个财政部门，它属于我国财政部门进行拨款的事业型单位，其具有多种性质，包括行政管理型、公益性，但在管理体系方面，相应的管理机构仍处在一个摸索的阶段，一个完善的内部控制体系，需要采取合理的手段、良好的措施来实现，如果没有足够的风险管理意识，建立灵活的内部控制体系是非常困难的。

（二）经营风险意识薄弱

在现阶段医院的内部风险控制精力主要集中在医疗风险的规避这一方面上，从上至下的工作人员大多对医院的运营以及管理风险并不上心，但随着医疗行业的竞争力度加大，促使各大医院不断地扩大自身规模，购买先进设备从而提高自身的竞争力。但值得一提的是，这种提高自身竞争力的方式，也为医院带来了管理风险和财政风险。在内部控制本就不完善的前提下，还加大了医院的风险。这意味着医院领导层风险意识薄弱，在升级医院规模的同时，没有升级相应的配套设施。在硬件方面有所提高，但是软件方面没有，这样是无法支撑整个医院的。

（三）内部控制力度不高

一个医院发展的前提条件是稳定的内部环境，而稳定的内部环境离不开强大的内部控制力度，医院的内部控制不能依赖于上级部门的监督，各医院要根据自身的实际情况出发，制定完善的制度，值得一提的是现如今各医院内部的控制力度不足，主要表现在控制手段单一化，过于简单。领导层面对于风险的控制意识薄弱，没有利用新技术新工具，对互联网技术的认识不足，这对于医院内部信息的共享非常不利，与此同时也缺乏相应的审核部门，审计工作专业水平、工作能力都不足，这对于一个医院的人员培训以及考核非常不利，医院内部没有定期的培训和考核，会导致员工们积极性不足。以鲶鱼效应为例，鲶鱼效应是指鲇鱼在刺激小鱼的同时，也激发的小鱼的求生意识。鲇鱼效应是采取一种特殊的手段或方式，激发企业内部员工的活力，迫使他们将精力投入到工作中，以此来提高他们的工作效率，优化企业内部环境。从而激活市场中的同行业企业。医院里的员工们就是鲇鱼，如果他们长期处在一个安逸的环境，对医院而言是非常不利的。如果一个医院缺乏健全的内部控制制度，或者建立的内部控制制度，但没有切合医院的自身实际情况，也会导致制度的执行力度不高。

三、风险控制下医院内部控制策略

（一）控制医院人事政策风险

与常规保险不同，人事保险不同于常规的保险。它的产生主要是因为经营管理的不当又或者是制度上存在缺点，从而导致员工对其不满以此会产生对企业的坏影响。人事风险发生的原因有直接的和间接的，这些原因可能是来自内部的或外部的因素。医院的人事政策风险主要体现在人员调动所带来的一系列风险，不仅从培训、录用，还通过各种优待来吸引员工。与此同时医院的培训工作也应有序展开，对于考核机制所存在的问题，如果没有及时地进行完善、解决。不仅仅会导致医院人才的流失，甚至还会导致医院内部控制出现漏洞，这对医院的整体化建设非常不利。首先注重思想道德，员工的考核第一个标准就是思想道德，医院是一处神圣之地，如果医院内部的员工缺失基本的道德素养，病人怎敢安心前来救治，所谓医者仁心。

另一方面则是关于本质能力方面所存在的风险，本质能力风险，即由能力不足而产生的奉孝。主要分为以下几种：一是常识，即相关性的专业知识以及相关能力，其二是技术；其三是工作经验；其四为体能以及智力。这以上几种相关性知识的缺乏，会对企业内部产生影响，但这几点问题，都是可以后续进行改进的，无非就是多花点时间，但是如果是思想道德修养存在问题的人走上岗位，才是一个大麻烦。针对以上存在的问题，要加强用人风险防范，思想道德修养是第一道关卡，要防止品质不佳的人走上工作岗位。

（二）控制医院资金流切入

资金流，指的是供应链成员之间由业务产生的资金往来。医院内部控制体系的建立还需要从现金流入的角度入手，资金流对于医院的管理有着非常重要的现实意义，对于资金的流转、资金的合格与否各个环节都有可能出现问题，从而导致医院存在风险管理问题，以此各大医院要有针对性的对实际工作，对各个部门的职能进行不同程度的风险控制，要做到全面落实内部控制措施，当医院内部存在资金过多压库的时候，面临员工以权谋私私自挪用公款时，为尽可能避免这种情况，要监督好员工的工作，对员工的交接工作做好监督，将所有的资金存放入银行，尽量不将现金存放在医院中，使医院资金流的安全得到保障，尤其是对医院这种具有公益性的事业单位而言，只有充分保障了资金的安全，才能保证医院整体健康有序的开展运营，在健全内部控制体系中这也是非常重要的一个环节。

（三）提高计算机技术，降低风险故障

在信息技术不断发展的今天，计算机技术以及渗透入了人们生活的方方面面，各种设备逐渐智能化，都由计算机进行控制，医院也不例外。现如今医院的各项医疗设备都离不开计算机的控制，心跳检测器、供氧系统等，如果出现了突发事故，导致计算机出现故障，不只是会发生医疗事故那么简单，甚至有可能影响整个医院的医疗系统，在医院中引入计算机，通过计算机将各类问题进行归类、分析，并制定相应的应急措施，从而应对不同的突发事故。聘请相应的计算机专业人士，对医院内部的医疗系统继续诊断，及时发现医疗系统存在的问题，要在事故发生之前，尽可能地将问题解决掉。

四、结束语

医院的规模越来越大，但医院的配套制度并没有得到完善，因此各医院要完善相应的制度，加强对风险意识的管理，加强医院内部控制力度，医院要自上而下地对领导、员工进行风险意识培训，提高他们的风险意识。只有不断地优化医院内部控制力度以及风险管理，才能使医院这个事业型单位在市场经济中占据有利地位，才能更好地为广大人民群众服务。

医院作为一个公益性行业的典范，要起到带头作用，只有完善风险管理，加强控制力度，才能使医院得到持续的发展。与此同时要主要对员工的审核、资金流的管控，这几项环节只要有一个出现问题，都会导致医院的运营终端。