论如何加强会计师事务所审计质量控制

王宁

（利安达会计师事务所〔特殊普通合伙〕陕西分所，陕西 西安 710065）

一、审计质量控制对会计师事务所的意义

首先，审计质量控制能够提升会计师事务所的声誉。投资者更信任经过审计的财务报告，并认可审计人员的专业性以及事务所的独立性。一旦审计质量出现问题，那么投资者对会计师事务所的信赖程度将会大打折扣，会计师事务所也无法承接相关业务。因此审计质量的控制能为提升会计师事务所的社会声誉提供保障，对会计师事务所在激烈的市场竞争环境下获得更大的竞争优势具有积极影响。其次，审计质量控制能够让会计师事务所的审计人员及时发现审计中的一些漏洞，提升审计报告整体质量，减少重大错报对审计人员以及会计师事务所造成的不利影响。再次，审计质量控制能够提升审计人员对于审计工作的重视程度，全面提升审计工作质量，对提升会计师事务所内部团队的综合水平具有积极意义。最后，审计质量控制属于会计师事务所开展审计工作的必然流程，是会计师事务所审计工作业务的重要环节，能帮助注册会计师更好地完成审计任务，具有提升会计师事务所内部运营效率的积极意义。会计师事务所开展审计工作的过程中，必须要有明确的审计流程。审计质量控制是严把质量关的关键节点，是会计师事务所开展内部管理的重要内容，因此会计师事务所的合伙人以及会计会计师都必须提升对审计质量控制的重视程度，提升审计质量控制水平。

二、会计师事务所审计质量控制中存在的问题

（一）缺乏对被审计单位的背景调查

会计师事务所在承接业务的过程中，没有对被审计单位的信用情况、资产状况以及资金情况进行全面了解。由于合伙人想要通过承接更多的业务而获得更高的收益，只要有客户找到会计师事务所，合伙人一般都会先承接业务，但对被审计单位的基本情况缺乏足够的了解。在承接业务方面，由于缺乏对被审计单位的了解，审计项目内部财务数据存在舞弊等重大审计风险。很多审计单位的财务造假行为具有很深的隐蔽性，会计师事务所的审计人员很难通过自身的专业知识发现重大审计问题。在这种情况下，事务所内部审计质量得不到全面控制，如果出具了不合理的审计报告，会计师事务所内部审计人员需要承担相关的法律后果，事务所的名誉也会受到严重的损害。

（二）审计人员的综合素质相对较低

会计师事务所的从业人员中，高级审计人才占比相对较低，因此在承接大型审计项目时，很少有审计人员能够胜任这一工作。会计师事务所中大部分都是审计助理人员，他们缺乏全面的理论知识，在审计工作方面缺乏足够的经验，因此在高强度的工作中，注册会计师出具的审计报告质量不高。很多会计师事务所虽然设置了复核岗位，但是在复核的过程中，复核人员对于实际情况的了解不够深入，因此无法保证所有的问题都能被发现。质量复核部门的人员工作量比较大，在复核过程中，容易出现疏漏，这也是目前会计师事务所审计质量控制效果不佳的重要原因。

（三）审计程序不够完善

在审计过程中，审计人员在现场收集相关的信息和资料并实施审计程序，但审计工作的工作量非常大，审计人员为了节省时间、降低成本，有可能会减少必要的审计程序，影响审计质量。在审计报告复核阶段，由于事务所复核人员配备较少，不能进行全面复核，因此在实际工作中经常会出现漏洞，审计工作质量得不到全面控制，这都是影响审计质量控制工作水平提升的重要因素。审计质量控制是审计工作中的重要环节，但在实际实施的过程中，会计师事务所并没有把审计质量控制作为审计的重要环节，注册会计师更关注前期的审机工作，在审计质量控制方面投入的人力、物力无法满足审计质量控制要求。

三、如何加强会计师事务所审计质量控制

（一）加强对被审计单位的调查与分析

会计师事务所为了能够更好地提升审计质量的控制水平，应该加强对被审计单位的调查和分析，在承接业务前，会计师事务所需要对以往的年度审计报告以及企业的经营情况、社会影响力、产品销售情况以及被审计单位的信用状况等各方面因素进行调查分析。一方面，要确认自身是否拥有足够的专业能力胜任这一工作；另一方面，要对被审计单位有一个综合而客观的认识，保证最终的审计工作得以顺利开展，防止不必要的审计风险影响审计质量。会计师事务所在承接审计业务前，要全面调查审计单位，一方面需要保证对财务数据、资产、信用等相关因素的调查，另一方面还要在其市场产品销售情况以及其他企业和政府机构与被审计单位的接触方面调查具体的经营情况和信用情况，确认被审计单位是诚信的，这是会计师事务所承接审计业务的前提。与不诚信的被审计单位开展合作会增加审计风险，导致审计质量得不到全面控制。

（二）全面提升审计人员的综合素质

会计师事务所应积极培养审计方面的专业性人才。在日常运营过程中，会计师事务所应该加强对审计助理人员的培训，通过培训提升审计人员的专业素质。另外，事务所需要选拔优秀的人才在大型审计项目中进行锻炼，这样能够提升高级审计人才在会计师事务所的占比。一方面能够帮助会计师事务所承接更多大型审计项目；另一方面对于规避审计中的一些风险，增强审计质量控制效果具有积极意义。事务所需要针对内部人员进行定期培训，一方面要进行专业知识培训，另一方面要传授审计过程中的一些经验。通过全方位的培训，在短时间内全面提升审计人员的综合素质。会计师事务所还要提高审计人员待遇，这样能够增强审计人员工作的稳定性，保证在审计工作开展的过程中事务所拥有足够的人力资源承接相关业务，提升事务所的市场信誉，为会计师事务所的更好发展创造良好的环境。在开展审计业务的过程中，会计师事务所需要多配备一些人手，这样才能够减轻审计人员的工作压力。同时加强信息技术培训，利用信息技术提升审计效率，防止审计人员在工作过程中，因工作量大而影响审计质量，提高会计师事务所审计质量的控制水准。事务所在开展绩效考核的过程中，应该把审计质量控制与审计人员的绩效紧密联系在一起，调动审计人员提升自身综合素质的积极性，增强审计质量复核效果，保证审计质量复核效率。

（三）进一步完善审计程序，规范审计流程

会计师事务所在开展审计业务的过程中需要完善审计程序，对于不同审计业务以及不同性质企业开展审计工作必须执行的审计程序进行明确规范。审计人员需要严格按照事务所规定的审计程序开展审计工作，保证整体质量达标。一旦出现审计问题，会计师事务所需要直接追究相关责任人的责任。因此，要最大限度地提高审计人员对审计质量控制的重视程度，全面提升审计报告综合质量。此外，会计师事务需要专人专项进行复核，由不同的人员负责不同的项目，责任到人，增强质量复核人员的责任感。在工作的过程中，一旦发现问题，直接追究质量控制复核人员的责任，增强审计监管效果。

四、结语

对于会计师事务所而言，审计质量控制是事务所创造良好声誉的基础，是保证事务所长期稳定发展的根本，因此事务所的管理者需要重视审计质量控制，提升审计质量控制水平。本文对会计师事务所审计质量控制中的具体问题提出了对应的解决措施，希望能够帮助会计师事务所进一步提升审计质量控制水平。会计师事务所作为中介机构，在资本市场高速发展的今天，面临的市场竞争环境正在进一步恶化，只有不断提高审计质量，吸引更多客户，会计师事务所才能在激烈的市场竞争环境下获得更多业务机会，才能为自身在审计行业的全面发展创造良好的环境。