县级国库集中支付下单位支出管理策略分析

茆春华

（蒙城县财政局 国库支付中心，安徽 亳州 233500）

一、前言

2001年，我国为了解决基层企事业以及行政单位在支付层面存在的缺陷，确立了以国库单一账户为基础，以资金缴拨国库集中收付为主要形式的国家财政管理制度改革目标，确立了“先支付、后清算”的支付模式。这种制度改革是参考其他市场经济国家在进行财政资金管理时采用的主要模式，并在此基础上进行本土化的改良形成的，在一定程度上提升了财政资金收付过程的透明度，解决了财政性资金截留、挤占、挪用问题，提高了财政资金的拨付效率，对防止腐败、提高预算编制质量，具有非常重要的意义。

二、国库集中支付概述

国库集中支付又被称为国库单一账户制度，其具体含义是对政府所有财政资金进行整合，相关单位支出资金必须经过重重审批。将资金整合到一起意味着政府必须重新建立一个统一的金融账户，而其他支出部门、支出单位单独开设的资金账户必须取消。在国库集中支付这一财政支出方式的影响下，可以直接从国库统一账户中将各部门各单位的支出拨付给实际商品、服务提供者，取消了相关单位单独进行支付的环节，极大地提升了资金调配的灵活性以及资金支付的安全性。

三、实行国库集中支付制度的作用

（一）提升财政支出的透明度

实行国库集中支付制度能够堵塞支出漏洞。具体而言，国库集中支付制度取消了原本由各单位单独负责的支付账户，改由国家设立单独账户对财政资金进行统一支配。这种方式能够将各单位的资金使用情况全面置于财政部门的统一掌控之下，保证财政支出的透明性与规范性，提升在财政支出过程中进行违纪违法行为的操作难度，满足反腐倡廉政策的相关需求［1］。

（二）节约财政资金

实行国库集中支付制度能够提高财政部门的资金调度能力，进而节约财政资金。具体而言，集中支付制度能够减少资金占用，提升资金运转效率，增强财政部门调度资金的灵活性，减少传统支付制度过程中需要的财务人员数量，从而节省财政资金，进而促进国家经济的长期健康发展。

（三）强化政府宏观调控能力

实行国库集中支付制度能够增强政府的宏观调控能力。具体而言，国库集中支付制度将大量资金统一交由财政部门处理，有利于国家对财政资金消耗及使用情况进行把握，从而提升国家财经货币政策制定的科学性，进而实现统一的宏观经济管理目标。

四、当前国库支付制度背景下单位支出管理过程中存在的主要问题

（一）预算编制不科学

预算编制不科学是当前部分单位在国库支付制度背景下支出管理存在的主要问题。首先，预算单位编制的预算通常欠缺一定的科学性与完整性。一些部门、单位在编制预算时，想尽办法多要钱，找各种理由多要钱，与其实际支出需要不相符。而财政部门很难根据这种低质量的预算编制进行款项拨付，在实践中难以满足行政事业单位的资金需求。其次，相关单位编制的预算指标项目不够细化与具体化，在这种情况下，为了保证财政安全，受理与支付活动的流畅性自然也会受到影响。此外，这也给不法分子违规支付提供了一定的操作空间，不利于国家相关单位对资产进行统一监管［2］。

（二）支出主体责任不清

预算单位发出支付申请时，财政部门要通过一体化管理平台对单位的支付申请进行审核。审核通过后，再通过商业银行将财政资金支付给商品、劳务的供应商。在这一支付过程中，若出现问题，单位会把责任推给财政部门，认为财政部门已经审核了。而财政部门难以对预算单位的所有支出都进行详细的审核，不能保证每笔支出的正确性，易出现责任不清、支出责任主体不明的问题。

（三）陈旧的财政立法无法指导当前单位支付实践

陈旧的财政立法并不能够指导当前单位进行支付活动。具体而言，在新市场经济形势下，进行国库集中支付改革需要有完善的法律体系、会计制度等因素作为保障。但是，当前我国相关单位在支付管理的过程中主要依据的法律条文均是于2000年之前公布的，其时效性较差，具体包括1995年颁布的《中华人民共和国预算法》以及1986年颁布的《中华人民共和国国家金库条例实施细则》等。这些法律条文不仅比较老旧，其具体内容也普遍偏向于理论指导层面，并没有较多的具体实施策略，在实践中的可操作性不强，无法指导当前单位进行支付实践。例如，《中华人民共和国预算法》对国库的概念以及部分相关制度的规定已经明显与当前时代脱节，必须重新修订，以满足相关单位的实践需求［3］。

（四）财政资金与非财政资金混合使用

部分单位，尤其是事业单位，由于需要进行独立经营获取一定的资金收益，一般都会设置独立的存款账户，除此之外，国库授权支付零余额账户也可以实现资金取现的目的。在这种情况下，单位内部很容易出现资金混同的情况，不利于政府相关单位对其进行统一监管。

（五）复杂的手续容易消耗大量人力、时间成本

国库支付制度是保证国家财政安全的重要制度，管理比较严格。因此，相关单位在支付过程中，要向国家有关单位出示发票、合同等材料，并经过重重审核。此外，国库授权支付需要单位用款计划获得批复后才能实现，相关单位必须派出专门人员到财政部门进行多次现场办理，这会在一定程度上消耗单位的人力、时间成本。

五、优化当前国库支付制度背景下单位支出管理策略的具体措施

（一）提高预算编制的科学性

针对预算制定方面的问题，预算单位建立健全预算编制、审批、执行、决算、评价等预算内部管理制度。做到收入合法合规，内容全面完整，数字真实准确。支出与其履行职能需要相适应，支出范围及开支标准合法合规等，以提高预算的科学性、完整性、准确性。

（二）加强预算单位会计核算工作

针对编制预算难度较大的问题，相关单位应该通过以下措施加强预算单位会计核算工作，进而提升预算管理的科学性。首先，财政部门应该对预算单位的会计核算科目进行审核，确保其具体收支内容更加清晰、明确。其次，上级财政部门应该结合国家对会计以及预算科目设置的相关要求，对会计核算科目进行统一，进而提升预算单位会计核算工作的规范性与科学性。

（三）依法推进国库制度改革

对单位基本的、日常的支出，要通过信息系统提出支付申请，通过平台送审，国库支付中心受理后，及时发送商业银行，将款项打给商品、服务的供应商。对金额较大的项目支出和政府采购项目，国库支付部门要严格审核、把关，不仅要在网上审核，还需要单位配合提供必要的支出手续及纸质材料，保证资金支出的安全性、正确性。要强化预算单位的支出主体责任，加强预算单位支出审核，对单位支出的真实性、合法性、手续是否齐全等进行审核，以避免出现预算单位和财政部门互相推诿责任的现象。同时，在网上进行申报审批，不仅能减少大量人力、时间资源的消耗，还能够进一步提升相关单位申报支付的效率。

（四）扩大财政直接支付范围

针对实践过程中存在的资金混合使用风险，相关单位应该采取扩大财政直接支付范围、强化监督的方式进行处理。具体而言，财政国库统一支付制度能够使国家对财政支出的整体流程实现全面监控，进而提升资金使用的安全性，降低操作过程中的各种资金使用风险。因此，资金混合使用风险只能通过提升财政直接支付在国库支付中的比例进行解决，还要适当加大监管力度，避免资金挪用及腐败现象发生。

六、结语

国库统一支付制度能够在一定程度上提升财政资金使用的安全性，具有堵塞支出漏洞、节约财政资金、强化政府宏观调控能力等优势，但是在实践中，部分单位普遍存在传统体制遗留而导致的诸多问题。针对这些缺陷，相关单位应该结合自身实际情况，以本文所提出的意见为参考，最终采取适当方式对内部制度进行改善，在一定程度上优化我国国库集中支付制度的应用效果。