探索新形势下行政事业单位会计风险的应对措施

2021-11-30高颖

大众投资指南 2021年18期

高颖

（上海市城市建设档案馆，上海 200336）

随着我国社会经济的不断发展，国家对行政事业单位的职能履行提出了更高的标准。在此情况下，行政事业单位在财务管理上跟不上形势，陆续出现了问题，并且这些问题形成的会计风险，严重制约这些单位的良性发展。为此，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》条例，旨在新形势下必须加强行政事业单位会计风险防范，并制定有效措施加以管理，以提升行政事业单位会计管理水平。

一、加强行政事业单位会计风险控制的重要意义

（一）提升会计信息质量精准度

行政事业单位在国民经济和社会发展中具有无可比拟的地位，其会计信息质量直接影响到我国行政事业单位在国家新时代治理体系的背景下发挥的治理效能。会计信息失真问题会给会计信息使用者带来虚假信息，长期困扰使用者。要保证行政事业单位会计信息质量的合法性、真实性和准确性，让会计信息的使用者及时掌握会计信息真实动态，当前进行会计风险防范并探索与之相适应的治理措施显得尤为必要。

（二）保护国有资产安全完整，提高国有资产利用率

行政事业单位资产的资金来源大都以国家财政拨款为主。所以有些行政事业单位的领导对单位资产管理工作不够重视，重钱轻物、重购轻管现象还普遍存在，对行政事业单位的日常运营及持续发展都产生不利影响。为了保障国有资产安全完整，防止国有资产流失，行政事业单位必须设立一套严谨的管理控制机制，加强对国有资产的各个环节的把控，从源头上把会计风险降到最低，从而提高国有资产管理水平，实现国有资产的保值增值。

（三）有效预防财务会计违规行为滋生

随着国家经费投入的增长，有些不合规行为时有发生，有些原因是行政事业单位内部财务人员在财务工作中未执行财经法律法规所致，有些是单位内部监督协调机制不够健全等诸多因素导致。所以行政事业单位只有加强单位会计风险的控制和管理，规范会计工作，才能疏堵管理漏洞，从而提升行政事业单位的财务管理水平，这样才能更好地履行社会公共服务职能。

二、行政事业单位会计风险的具体表现

（一）存在会计信息不真实问题

会计信息失真从客观和主观因素上大致分为在技术性失真和非技术性失真。客观上的技术性会计信息失真主要体现在执行现行会计制度中的部分规定与行政事业单位的实际情况仍有不相符之处，还需要不断地修订与完善。会计信息主观上的非技术性失真主要体现在会计人员受本单位领导管理层的授意要求，而故意违背会计制度客观性、真实性要求，对收支的使用界定完全不按现行财会法律法规来执行，违规记账，虚构财务数据，隐匿会计信息，导致会计信息失真问题的产生。

（二）资产管理工作存在薄弱环节

资产管理是行政事业单位的一个重要组成部分，但是有不少行政事业单位对资产管理工作不够重视，主要体现在：

1．资产管理工作人员配置上缺乏专业性。有些行政事业单位资产管理工作岗位没有配备相关专业人员。这部分人员对所处的岗位重要性认知度不高，工作责任感不强，尤其是体现在单位资产的采购计划目标上，既没有进行充分的市场调查，也没有经过可行性研究而随意编制资产采购计划，采购方式不清晰，缺乏合理性与前瞻性，这样会导致国有资产超标或错误配置。

2．资产管理与财务管理脱节。在资产的日常管理中，一些行政事业单位资产实物没有及时验收入库，资产的清查盘点不及时也不全面，缺乏定期盘点制度，明显存在资产不清，账实不符，账账不符等情况。

3．资产处置不到位。部分行政事业单位资产管理人员管理意识不强，对资产的处置缺乏严格的审核制度，处置时存在人为因素和随意性，特别是对固定资产处置没有按照国有资产处置流程来进行，无评估，无鉴定，处置不合规，这样的做法无疑给行政事业单位的资产管理带来隐患，谈不上国有资产的安全完整，反而会加重国有资产流失现象，使行政事业单位资产蒙受损失。

（三）岗位设置存在风险

部分行政事业单位领导对本单位内控工作不重视，对财务工作缺乏足够的了解和关注，没有将本单位的内部控制建设同财务会计风险联系起来。特别是这些单位领导对本单位财会人员配备上存在一定风险隐患。有些单位将不具备财务专业技术的人员安排从事财务工作，有些单位考虑到本单位编制有限，财务人员兼做物资采购、验收、资产管理工作，这样的岗位设置导致不相容岗位没有相分离，容易引起会计风险，继而引发违法违规事件。

三、行政事业单位存在的会计风险原因分析

（一）会计风险意识弱化

就当前存在的情况而言，行政事业单位从领导岗位到基层财务人员应对会计风险的意识存在不足。一是这些人看到单位资金来源大部分是国家财政拨款，故而产生不必重视财务会计风险防范的错误意识。二是这些人主观认为预算执行的依据预算编制在大范围内没有偏差就可以了。但是在执行过程中，其可能会受某些领导暗示，使得经费的支出无定额、无目标，或是只是为了把预算草草执行完毕。会计人员对经费的管理常常是事后核算，缺乏前瞻性，忽视了资金使用前的预测和使用中的控制，对资金收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少对资金绩效目标进行考核。会计风险没有得到及时预防，发生会计风险也没有被及时发现，这进而影响行政事业单位健康运转。

（二）缺乏完善的资产管理体系

就当前一些行政事业单位出现国有资产管理意识薄弱，管理职责不明确，各个部门之间缺乏有效的沟通和协调，岗位之间的权责不清晰等现象，这源于单位管理者与相关固定资产管理人员对资产管理认知度有限，重视程度不足，尤其是单位管理层对资产的采购、验收、保管、领用及处置工作比较随意，缺乏主动性和严肃性。另外，这些单位的资产管理乏力，没有定时与财务人员对账，出现资产不清，账物不符的情形，且没有及时查明原因，采取措施，以至于风险形成。

（三）内部控制制度不够健全

在实际工作中，有的行政事业单位的内部控制制度没有根据本单位的实际情况制定。一是有的行政事业单位内部控制制度的制定可能受本单位历史原因、发展状况和单位领导的重视程度的影响，内部控制工作停留在文字层面，以及应付检查层面，未对执行和监管起到督导作用。二是有些行政事业单位已形成的内部控制制度较当前形势而言相对滞后，没有做到持续改进更新。很多单位没有定期对本单位的内部控制制度进行修订完善，往往新问题发生了，新风险形成了，才会制定相关的方案措施来解决问题，化解风险，被动地事后弥补，事前控制很少做到。

四、行政事业单位会计风险应对措施的建议

（一）提高会计风险防范意识

会计风险事关行政事业单位经济活动的健康运行。正确理解会计风险，加强单位的财务管理，不仅是行政事业单位财务人员的需要做到的，而且其单位领导也应对会计风险防范提高重视。结合本单位的实际情况，行政事业单位领导应通过学习相关的财经法律，充分理解并支持财务管理工作，推广防范和控制会计风险知识的普及，定期对相关人员进行会计风险防范业务知识的培训与考核，增强对会计风险的识别度，自上而下关注本单位的会计风险点，提出合理化建议，做到提前研判，形成长效机制。

（二）建立健全资产管理制度，加强监督

鉴于不少行政事业单位出现资产管理问题，建议其应该从健全资产管理制度入手。因为从编制资产采购预算、资产采购、资产使用至资产处置全过程，都要有章可依、有据可循。首先，提升资产管理意识，具体而言就是行政事业单位首先要明确各资产岗位人员工作职责、权限，资产配置和使用标准，资产审批流程都必须在规章制度里清晰列明；其次，要建立资产管理台账，每一项资产的增加、减少要时刻与账面相匹配；再次，建立资产清查制度，定期或不定期地对资产进行全面或抽样盘点，对资产的存量、状况要查明理清，并与财务账进行核对，做到账实、账账相符。行政事业单位管理人员一旦发现问题要及时反馈上报，及时查明原因，第一时间予以处理解决。

（三）完善内部控制体系

行政事业单位内部控制建设对防范、约束、控制、解决事业发展中存在的问题和风险起着至关重要的作用。行政事业单位应该对本单位的内部控制体系建设做出合理的规划，在树立危机意识和风险意识的前提下，建立健全的内控流程，以此对本单位的经济活动进行约束和控制，切实发挥指导性作用。完善的内部控制建设不仅能保证行政事业单位的财会工作的正常运转，而且要与本单位廉政风险防控机制建设结合起来，从根源上防范风险和预防腐败。

行政事业单位还要结合本单位的实际情况，合理设置岗位，权责对应，严格遵守授权范围和权限，执行不相容岗位必须相互分离，不同岗位相互制约的体系。单位各部门要梳理和评估本部门的风险事项，明确标准化工作要求和防控措施，强化经济业务事前控制、事中监督，把控关键岗位关键点，加大监管力度，做到过程留痕，消除风险隐患。