广电网络企业内部控制研究

刘丽

（吉视传媒股份有限公司双辽分公司，吉林 四平 136400）

广电网络公司主要从事所辖区域的广播电视传输网络建设、经营和管理，并承担电视传输网络发展重任。主要是有线电视、数字电视，包括高清电视、互动电视、有线宽带以及数据专线等服务。本文以某广电网络公司对下属分公司财务状况进行内部巡查、检查过程中发现的财务问题为例，分析了广电网络企业财务风险形成的原因，并从内部控制角度提出了防范财务风险的措施。

一、企业风险及其特点

企业风险是指企业在生产经营活动过程中，遇到的可能影响经营成果的各种不确定因素。不确定因素有两个结果：收益或损失。

企业风险具有明显的特点：一是客观性，决定企业风险的因素是客观存在的，是超过人的主观意识不以人的意志为转移的；二是偶然性，企业风险的产生是多方面因素造成的，何时爆发难以准确预测；三是相对性，企业风险的产生虽然是客观存在的，但风险的性质、种类、大小等因素会因企业的内在、外在条件的变化而改变。从总体上说，企业风险是不可能彻底消除的，但通过研究和分析，会发现风险具有明显的规律，人们在一定条件下可以改变风险发生的频率和损失程度。

二、广电网络公司财务风险存在的问题

广电网络公司在经营过程中，由于企业经营周期长、管理人员法律意识淡薄、制度执行不严等原因，较易出问题。某广电网络公司通过对下属公司的巡查，发现以下几方面问题：一是未全额收回工程配套款问题。由于工程施工期长，发生工程配套款不能及时、全额收回。二是未收回员工借款问题。企业职工由于各种个人原因，向企业借款，不能及时归还。三是未按规定收取农网光纤入户项目工程履约保证金问题。对于已经竣工并完成初验的项目，应该收取保证金，但由于种种原因，不能如期全额收取保证金。四是车辆运行支出超出公司定额问题。企业公务用车每年都有费用标准，但仍存在由于施工量大等原因，工程维护用车超出预定标准定额。五是计划外用工问题。食堂等后勤部门，临时用工费用没有预算而使用办公费用支付的问题。六是应收账款问题。应收配套工程款金额较大、账龄长，不及时对债务方采取法律手段，对现有抵顶欠款的房产不及时按规定处理问题。

三、广电网络公司财务风险成因分析

20世纪90年代，全国不同地区先后对有线电视行业进行改制，成立广电网络公司。近些年来，广电网络公司不断进行整合、调整，已经逐步适应市场，由原来的事业单位的管理模式，逐步向政企分开、明晰产权关系转变，有效参与了市场竞争，提高了企业抵抗风险的能力。但有线电视网络这个行业具有特殊性，既带有产业经济属性又兼有政治属性和行业垄断色彩，在实际运营过程中，出现的问题也比较特殊，每个环节都包含财务、文化、人力资源、组织、经营战略等实质内容，不能单纯依托市场化或行政手段进行处理。

（一）财务风险外部成因

1．从政治因素看

一是法律规定不完善造成监管职责不清。目前，按照法律规定，广播电视等媒体产权归国家代表全体人民所有，但实际创办者和管理者却是国有企业。因此资产的管理者和所有者之间是一种双方权责不清的委托代理关系。媒体资产所有者缺乏行使监督权利的途径，资产的管理者对经营中的重大决策容易出现短期行为，出现过分的在职消费以及工资、奖金等收入增长过快、追求特定时期的高利润等现象。二是政策法律对行业的管制存在漏洞。媒体作为党和国家的喉舌，国家的舆论阵地，不能片面追求经济效益，要首先考虑社会影响力，这就决定了企业经营受政治环境的影响。

2．从经济和市场因素看

广电系统的传统业务偏向政府定价或主导的公益服务性质，进入电信运营商市场后，如何转变角色定位、迎接严酷的市场化竞争，对于企业来说存在非常大的不确定性。从2006年开始，电信、移动、联通纷纷将电视作为基础业务，发展的用户目标大大超过了广电原来用户的数量。IPTV等用户发展较快，正在加速侵占传统有线电视视频服务市场。各种“智能盒子”、互联网电视和智能终端的使用和出现，使传统有线电视市场面临互联网网络视频的冲击和挑战，出现有线电视用户流失的现象，尤其是5G投入使用，将激发更多的业务基于OTT运营，视频业务的运营模式将越来越开放，对于广电网络视频业务这一基本盘的冲击将会更大。例如，有的通信设备运营商正在推进无线家庭组网模式，直接终结广电的网络、终端和客户。

根据公开资料统计，2017年中国传媒产业细分市场增长情况：报刊行业为-14.8%，电影行业为20.2%，图书音像为14.1%，网络游戏为21.2%，广播电视行业为0.5%，网络广告为31.9%，移动内容及增值为26.7%。其中，广播电视行业仅比报刊行业高，刚刚实现正增长。

从市场占有率来看，广播电视行业也是缓慢的逐年降低。据调查，2011年到2017年这六年中，广播电视的市场占有率分别为22%、20%、20%、19%、18%、15%、13%；平面媒体的市场占有率分别为：9%、5%、4%、1%、1%、1%、1%。与这两个传统媒体的市场占有率逐年降低相反的是，互联网的市场占有率较为稳定，且移动互联网的市场占有率逐年增加，其中，互联网的市场占有率分别为14%、15%、18%、19%、18%、16%、15%；移动互联网为21%、22%、21%、27%、34%、44%、51%。可以看出，广播电视的市场占有率呈逐年降低的趋势，主要是受互联网，尤其是移动互联网的冲击。

（二）财务风险内部成因

在文化体制改革前，文化事业单位是政府的一个部门。不用面临经营和市场，管理层和财务人员没有财务风险的意识，也不用去追求单位的财务效益。在改制为企业后，从上至下，都要面对市场的洗礼。因此，面临的财务风险主要有：

1．缺乏人才

原有人员由于多年在事业单位工作，旱涝保收，很少学习和具备市场经营的必备知识、本领。大部分人员具备的是对媒体和单项技术的专业素质，缺乏在市场中操作的经验和经历。同时，由于行业垄断，外部资金和人才很难进入到传媒企业。因此，具备既了解网络传媒又懂市场、会经营的复合型人才是目前广电网络公司面临的最大问题。

2．项目运营期间的风险

从企业内部看，由于财务风险管理体系还不健全不完善，导致企业在经营过程中风险意识不足，管理人员和财务人员不具备风险预判和评估能力，不能及时识别风险，更谈不上应对风险。

由于广电网络工作主要经营有线电视安装及管理，因此项目施工期漫长，经营管理过程中遇到的财务管理、施工要求、客户需求等各方面问题，应对和处理不当会产生严重的后果。

四、加强广电网络企业内部控制建设，防范财务风险的措施

（一）以财务风险的有效控制为核心，对企业内部环境进行程序监控

要优化和加大财务在企业中的核心地位，可以从以下两个方面入手。一方面是在企业内部建立健全各种机制，营造全员参与的氛围，通过制定和完善企业各项内部制度，做到各项工作“有据可循”，并且采取经常性的检查机制，以此实现全方位的监督和防范，从而为财务风险控制创造一个良好的监督环境。另一方面，要做到企业内部相互控制、相互牵制，进一步严肃党内政治生活，严格落实党组织议事规则和决策程序，严格执行公司“三重一大”决策制度，实现对财务风险的事前防控。

（二）按照谁主管谁负责的要求，对本单位意识形态工作承担起主体责任

领导班子成员要坚决履行“一岗双责”要求，增强电视传输领域安全意识，守好网络意识形态“主阵地”。对于前端及辖区内的国、省干线和分支干线加强巡察和维护，立足长远，健全机制，极力避免网络阻断。

（三）在内部监督要素中建立有效的财务监控机制

内部监督要素是指财务各要素被有效控制在合理范围内。一是事前监督，主要是利用预算管理来实现对企业运营管理活动的动态监控，实现对财务风险的事前预防。二是利用财务决算环节对企业经营活动进行监控。例如进一步完善车辆管理制度，加强车辆使用、维修等流程控制，履行程序，严格登记制度，做到车辆使用可控、费用可控。严格差旅费、招待费等审批程序，财务审核原始凭证做到严格认真，保证会计资料的完整性。差旅费事由不清、无业务招待费清单、无办公用品采购申请等问题不予报销。对于员工借款遗留问题，要建立和完善相关制度以求尽快收回欠款，严格执行财经纪律，杜绝以个人名义借款、预支工程款现象。对于计划外用工问题，通过财务审计发现问题，反向督促人力资源部门重视计划外用工问题，清退压缩计划外用工，规避用人风险。对于发现的应收配套工程款问题，要及时联系法律部门，采取法律手段维护公司经济利益不受损失。

五、结语

如何有效防范广电网络企业的财务风险，本文从外在的政治、经济和市场因素和企业内部的人才和运营期因素进行了仔细分析，以具体实际的例子直观地向读者展示目前广电网络企业容易出现的财务问题。当前，市场经济风云万变，在国家大力支持广电网络部门的大环境下，企业要想持续、良好的发展，必须要稳扎稳打，本身要练好内功，建立并执行好一系列监督制约机制，用财务各环节监控企业正常规范发展，营造企业健康发展的良好环境。