全面预算管理在QJ烟草商业的运用研究

2021-11-30潘燕

大众投资指南 2021年9期

潘燕

（云南省烟草公司曲靖市公司，云南曲靖 655000）

全面预算管理对烟草企业的发展发挥着重要作用，是企业实现可持续发展的重要推动力。在行业高质量发展的背景下，各级烟草部门应更加注重全面预算管理，全面剖析、找准定位、弥补不足，在新的发展阶段更好地适应和服务于行业高质量发展的要求。

一、全面预算管理应用成效

全面预算管理作为企业重要的管理工具，QJ市烟草公司（以下简称QJ公司）自2007年运用推广至今，预算管理服务于公司战略目标、服务于公司生产经营以及对成本费用的管控作用进一步凸显，预算管理工作迈入了程序化、规范化、信息化轨道，为公司持续稳定健康发展奠定了坚实的基础。

（一）预算管控机制不断健全和完善

一是制度体系持续完善，预算管理的流程和标准进一步统一，预算编制、审批、执行、监督、管理职责更加清晰，形成了编制科学、执行有力、考核严格、奖惩分明的预算管理工作机制。二是市县两级预算管理组织体系完备，预算管理委员会、预算管理办公室、兼职预算管理员的预算职能职责发挥到位，有力保障了全面预算管理工作的顺利开展。三是预算管理文化深入人心，全员预算、全面预算的预算管理格局已全面形成。

（二）预算精细化管理水平持续提升

一是实现了对公司烟叶、卷烟、专卖等生产经营管理的全覆盖。二是预算组织构架实现了最小颗粒化到烟站的预算单元，有利于基层各预算需求部门在预算额度内进行自我管控，避免了预算开支的盲目性。三是各单位（部门）认真落实“依据目标制定工作计划，围绕计划提出预算资源配置需求”的预算管理工作要求，通过严格预算编制，强化预算质量管控，“拍脑袋”预算，预算编制、执行“两张皮”的现象得到了有效扼制。四是建立了一套符合QJ管理实际和管理需求的全面预算管理系统，通过信息化手段用力助推了预算精细化管理水平。

（三）预算定额标准体系持续改进完善

经过多年的不断总结、修订和完善，制订劳动定额、薪酬福利定额、成本费用定额、物资消耗定额、固定资产投资定额等覆盖人、财、物三类资源的定额（或限额）标准体系，为预算编制及审核提供了有力依据，为成本费用的有效控制提供了有力保障。

（四）预算管控日益严格

一是严把预算审核关口。将严格预算审核作为预算管理的重要抓手，实施多层次、多维度审核，总结提炼出各预算项目审核模型，资源配置更加科学、合理。二是强化预算执行刚性控制。将预算系统与报销系统全面整合，对成本费用指标实施刚性控制，有效杜绝了无预算、超预算开支的情况。三是严格预算管控程序。严格执行全面预算管理委员会议事规则，全面预算管理程序日益规范。四是预算考核力度持续加大。建立了有效的预算考核评价机制，将预算管理与绩效考评挂钩考核，将预算编制的科学性、合理性，预算执行的有序性、准确性作为考核的重点内容，与各单位（部门）的工资使用计划、领导奖金、工作绩效评价等挂钩考核。

二、全面预算管理存在的问题

（一）预算定额标准的制（修）订机制不完善

定额标准的制定主要由预算管理办公室负责制定，各业务单位和部门、归口管理部门对定额制定的参与度不高，处于被动接受地位；定额标准的反馈、修订、完善工作机制未形成和固化；部分基层单位预算自我管理的积极性和主动性不够，未结合管理实际制定符合自身管理需求的定额标准。

（二）归口预算管理职能未能较好发挥

一方面预算管理职能没有按业务性质进行科学的划分，除少量专业性的基础设施建设、投资预算等进行了专业归口外，其他大量的归口职能仍然停留在财务部门，带来了预算管理的诸多矛盾和问题。另一方面，由于没有形成良好的管理格局和氛围，归口管理部门职责履行不到位。一些归口部门对归口管理的业务不熟悉，缺少整体认识，难以站在全局的高度对自己归口管理的预算加以评判和考量；一些归口部门对归口业务预算编制的指导不到位，对预算审核流于形式，没有切实发挥应有的职能。

（三）预算执行过程管控还不到位

一是预算分解下达后，预算管理办公室对预算的过程管控处于被动管理状态，对项目是否执行，什么时候执行，执行进度如何等情况无法有效掌控，因而形成了预算执行进度慢、年终突击花钱、无法执行却占用或浪费预算资源等情况。二是预算分析数据分散，需要从不同的系统或模块中获得，预算管理员不能更好地将精力投入分析和挖掘数据背后的原因上。

三、全面预算管理改进对策

结合QJ预算管理现状，抓住预算管理关键环节和薄弱点，以定额标准和落实归口责任为抓手，以预算管理系统建设为契机，切实采取有效措施，全面提升预算管理水平，促进QJ烟草商业建立责权清晰、编制科学、执行有力、控制有效、考核有据、以信息化为支撑的全面预算管理体系，最终实现预算管理制度化、规范化、体系化、信息化和科学化。

（一）切实强化定额标准体系建设

建立一套全面覆盖、全程控制、全员挂钩的定额标准体系，切实提升企业基础管理及精细化管理水平。

1．完善定额标准制（修）订程序

一是明确职责。明确预算办公室、归口管理部门、具体业务单位和部门职责，确保在预算管理办公室组织下，充分发挥归口管理部门专业性，充分挖掘业务单位和部门的智慧，落实工作职责，促使各职能部门充分参与定额管理工作，改变过去预算管理办公室“唱独角戏”的局面，进一步提升定额标准的系统性、完整性和科学性。二是固化流程。合适的工作程序是取得有效工作成果的基本保障。要将定额标准制修订工作流程固化，实现“预算管理办公室下达制修订通知—业务单位和部门提报—归口管理部门审核确定—预算管理办公室汇审—预算管理委员会审议通过后发布”的工作流程，严肃定额标准管理，形成自下而上、自上而下的良好工作格局。三是形成常态。要将定额标准制修订作为一项常规的、固定性的工作来开展，明确时间、工作方法、工作职责要求，按程序、流程开展定额制修订工作，减少随意性。

2．拓展预算定额范围

优化提升定额标准管理思路和管理方法，拓展预算定额维度，促进资源合理配置。一是减少箱烟、担烟类粗放式定额，采用量、价、金额、时间、比率等精细定额。二是通过积极引导归口部门、业务部门的参与，进一步拓宽定额范围面，实现物料消耗、能源耗费、成本费用等全方位定额管理。三是把先进水平或平均水平作为定额标准的重要基础，坚决压缩不合理开支，不断缩小定额标准水平差异，平衡基层企业生产经营合理耗费水平。四是定额标准的统一，成熟一个推进一个，不盲目追求“大而全”，切实提升定额管理的科学性和合理性，提高操作和可控程度。

3．实现定额标准分级管理

积极引导各县级分公司在市公司制定的定额标准的基础上，结合当地生产经营实际，制定适应本单位管理需求的定额明细标准。实现不同管理层级根据不同的权责和管理需求管理各项指标，充分发挥基层单位的管理积极性和主动性。

（二）全面理顺预算归口管理职能

预算职责清晰、流程衔接顺畅是保障预算管理效果和效率的前提，理顺预算归口管理职能是预算管理上水平的重要保障。

1．正确定位职能

现代化的企业应采用先进的、现代化的管理手段，归口管理作为公司直线式管理中重要的管理部门，在公司经营管理中发挥着极为重要的作用。因此，预算管理也应当遵循管理实际，将归口管理部门真正纳入预算管理体系，由归口管理部门发挥预算管理职能，真正发挥归口管理部门对归口资源的统筹能力及专业性，才能合理有效配置资源并真正发挥资源分配效益。

2．促进职能发挥

一是通过文件、制度明确和固化归口职能，采取培训、指导、考核等方式促进归口职能发挥。二是授予归口管理部门一定的预算管理自主权，实行统分结合的管理方式，逐步引导归口管理部门制定归口管理政策，指导预算责任主体编制具体预算，监督各预算责任主体相关预算的执行情况，分析和评价归口预算执行情况等。三是对归口管理的业务，预算管控要逐步向限制性的管理少，能动性的创造多的方向发展，使整个预算组织充满活力，形成预算管理良好局面。

3．实现上下贯通

依据省公司确定的归口管理部门情况，全面梳理归口业务，实现省—市—县三级预算归口上下贯通、协调一致，确保政策传导到位、沟通衔接顺畅、监督管理有力。

（三）进一步加强信息化系统的改造提升

加强全面预算管理信息系统改造提升，让系统更好地为管理服务。第一，建设预算执行计划管理模块。实现预算执行进度及执行时间跟踪管理，通过对预算执行过程的适时监管，适时发现和解决预算执行过程中发生的问题，并及时采取措施加以解决，促进预算执行更加规范。第二，建立预算分析模型。根据不同的管理需求，总结、提炼预算分析模型及数据，并固化、集中到预算分析平台，以便更好地为预算管理提供决策支持。