探索民营企业加强内部控制建设的思路

文/王家池（重庆银翔实业集团有限公司）

民营企业在当今外部经济环境变化快速的环境中，其发展劲头普遍有所下降，究其原因，是民营企业的内部控制理念及方法未能及时更新，具体体现在以下方面：内部控制意识不足、内部控制水平不高、内部控制制度不合理、对内部控制工作缺乏监督。因此民营企业的顺利经营受到了严重的影响，所以，民营企业应当从问题的根本出发，探究问题的原因，并制定相应的对策方案，如强化内部控制意识、全面提升内部控制水平、建立完善的内部控制制度和构建内部控制工作的监督体系，进而为企业良好的财务活动与管理活动提供有效支持，以此确保企业的稳定经营与长远发展。

一、内部控制对民营企业的作用及意义

良好的内部控制能够将民营企业的发展目标明确分解为若干个小目标，再将企业的财务部门、业务部门、审计部门等组成为一个有机整体，以此实现企业的持续发展。具体体现如下：第一，能够提升企业财务信息的精确性，内部控制能够促进企业财务工作的规范执行，以此达到企业财务信息的准确有效，从而为企业领导层做决策时提供精确完整的财务数据支持，进而促使企业能够以良好的发展；第二，能够促进企业经营活动的正常进行，内部控制能够将企业的各类职责进行明确分工，将企业的手续、工作流程与相关制度等进行严格规范，并能够及时修正在工作中出现的错误，以此确保企业经营活动的正常进行；第三，为企业财产的安全性与完整性提供有效保障，内部控制通过对财务紧密的监控，能够有效杜绝财务工作中徇私舞弊的现象发生，并建立相应的规章制度，以此确保企业财产的安全与完整；第四，能够为企业的审计工作营造良好的内部环境，民营企业的审计与监督工作必须以准确的财务信息为根本，从而检查工作中出现的错误，有效防止企业资源浪费的现象发生，以此降低企业的运营成本，促进企业提升自身的经济效益。

二、民营企业在内部控制方面存在的问题

（一）民营企业的内部控制意识明显不足

民营企业的内部控制意识不足，严重影响了内部控制工作的有效落实，进而制约了内部控制作用在民营企业的有效发挥，其具体表现如下：第一，民营企业的领导者对内部控制没有充分的认识，致使其对内部控制的作用没有正确的理解，进而出现民营企业内部控制工作无法有效落实的现象；第二，企业未能将内部控制的职责进行有效划分，大部分民营企业认为内部控制是财务部门的工作，只是发现了内部控制有保证财务管理顺利进行的作用，并没有意识到内部控制管理的作用；第三，内部控制贯穿于民营企业所有部门各模块、各环节的工作中，由于民营企业全体人员对内部控制认识不全面，致使民营企业的各部门之间无法形成一个有机整体，不利于内部控制工作的高效进行[1]。

（二）民营企业的内部控制水平不足

内部控制工作人员的水平直接影响着民营企业的内部控制水平，由于内部控制的理念与方法不断更新与优化，因此民营企业未能及时对内部控制更新的理念与方法进行学习，致使民营企业普遍存在内部控制水平不足的现象，具体表现在以下方面：其一， 民营企业不重视内部控制工作以及相关的工作人员，导致工作效率低下；其二，民营企业未建立内部控制工作人员的晋升制度，对于在内部控制岗位表现优异与否都一视同仁，在职位的晋升时，只是单纯地以个人资历衡量，严重影响了内部控制工作人员的上进心；其三，因为民营企业的特点，导致企业在其内部无法建立内部控制人才培养制度，也没能及时借助外部的教育资源对自身的内部控制人员进行水平提升，进而使企业内部控制的理念及方法较为落后；其四，在社会经济的不断发展中，我国各类企业的规模与数量都迎来了快速增加，在这样的环境中，民营企业对人才的吸引力越来越低下，加之其对于招聘内部控制人才的资金投入不足，使其对自身的内部控制队伍无法进行有效补充[2]。

（三）民营企业缺乏合理完善的内部控制制度

民营企业缺乏完善合理的内部控制制度，在很大程度上会导致企业出现内部控制工作随意性较大与无法达成预定目标，具体表现如下：第一，民营企业存在在内部控制工作中所建立的规章制度脱离了企业的实际情况，不能有效规范企业内部控制工作，使企业出现徇私舞弊的现象，企业资源浪费情况严重，导致其无法健康运营；第二，民营企业的权力划分不合理，民营企业往往存在“独裁”的情况，致使掌握权力的一方在企业的不合理行为得不到制约，从而使内部控制工作的效率低下；第三，未能结合内部控制的工作流程制定工作指南，促使内部控制工作无法得到有效指导，民营企业的内部控制工作盲目性较大。

（四）民营企业的内部控制的监督制度不全面

民营企业内部控制的监督制度不全面，导致民营企业的监督工作无法正常进行，进而使得内部控制工作出现不规范的现象，严重影响了民营企业顺利的经营与长远发展，具体表现如下：第一，民营企业未能制定专门的内部控制监督机制，使得企业的内部控制工作存在“谁工作、谁监督”的现象，致使企业内部控制工作的随意性较大，严重影响了内部控制工作的效率；第二，一部分民营企业的监督组织往往是从企业内各部门间抽调的，监督工作结束后就返回原部门，没有给内部控制监督人员充足的编制，难以保证监督工作的规范进行；第三，民营企业未建立与内部控制相配合的评价体系，促使其难以对企业内部控制工作的情况完整反映[3]。

三、民营企业在内部控制方面存在问题的对策

（一）强化民营企业管理人员的内部控制意识

强化民营企业管理人员的内部控制意识，能够促进内部控制工作的全面落实，使内部控制的作用在企业得到有效发挥。首先，民营企业的领导者应当全面学习内部控制的理念与方法，对内部控制的作用有一个正确的认识，在企业内积极推进内部控制思想，有效落实内部控制工作。其次，民营企业的领导者应主动参考其他先进企业内部控制的划分，在企业内对内部控制的职责进行合理划分，要正确认识内部控制不仅对企业的财务管理工作有良好的作用，还对企业管理工作的顺利进行起到一定的助力。再次，民营企业应当提升其内部全体员工的内部控制知识水平与理念，利用企业报刊、电台等传播渠道，进行内部控制知识与理念的普及，并定期举办内部控制相关活动，促使企业内各部门有机组合为一个整体，为内部控制高效运营营造良好的企业环境。

（二）全面提升民营企业的内部控制水平

全面提升民营企业的内部控制水平，就是要在内部控制的理念与方法不断更新与优化的环境中，不断提升企业内部控制人员的专业能力，进而达到全面提升企业内部控制水平的目的。

第一，民营企业应当给予内部控制工作与相关人员一定的重视，有效调动其工作积极性，进而有效提升企业的内部控制工作效率；第二，民营企业应当建立内部控制人员的晋升制度，建立合理的评价观，对于在内部控制工作岗位上表现优异的员工，可派其去外部的专业机构学习，并提升其信息待遇与职位等，有效促进企业内部控制中产生学习氛围，极大提升企业内部控制人员的专业能力；第三，民营企业应定期聘请专业的讲师来企业进行授课，建立企业内部培养人才制度；第四，应当加大民营企业对招聘内部控制人才的资金投入，对自身内部控制队伍进行有效补充。通过以上四点，可全面提升民营企业的内部控制水平与质量[4]。

（三）建立民营企业合理完善的内部控制制度

建立民营企业合理完善的内部控制指导，首先，应当结合民营企业各方面的实际情况，建立关于内部控制工作的规章制度，并严格执行，确保企业内部控制工作的规范、高效执行，保证企业内部控制工作各个环节的合理性，以此防止企业的资源浪费；其次，企业领导者应当意识到权力的划分有利于企业的日常运行，责令各部门共同制定权力划分的方案，使在内部控制工作中各方受到牵制，进而使内部控制的工作效率提高；最后，应当结合内部控制工作的实际情况，制定其指南，进而明确内部控制工作的各个环节以及工作目标。

（四）构建民营企业内部控制的监督制度

首先，应当全面结合民营企业内部控制工作的情况，制定相应的监督制度，并安排相应的人员进行内部控制工作的监督，需要注意的是，在监督人员的选取时，可从企业外部直接进行招聘或从企业各部门之间抽调，抽调的人员应当给予其监督部门的编制，以此确保监督工作的规范执行。其次，应当及时建立与监督体系相配套的评价体系与奖惩制度，能够有效反映内部控制工作的实际进行情况和促进内部控制工作的高效性、合理性。

四、结束语

综上所述，民营企业在内部控制中存在许多问题，在很大程度上是由于民营企业的特点造成的，其在经营过程中，将很大的工作重心放在了生产与销售方面，而不是内部控制方面，不仅造成内部控制工作效率的低下，还使得其经营状况受到严重影响。至此，民营企业应当积极转换工作思维，将工作重心迁移至内部控制方面，进而强化对内部控制的认识，提升内部控制的水平，建立完善的内部控制制度，构建内部控制监督体系，继而使得内部控制工作高效执行，为企业的经营与发展提供有效助力。

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从狭义的角度来看，“民营企业”仅指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。“私营企业”这个概念由于历史原因不易摆脱歧视色彩，无论是私营企业的投资者、经营者、雇员或者有意推动私营企业发展的社会工作者，都倾向于使用中性的“民营企业”这个名称，这就使“民营企业”在许多情况下成为私营企业的别称，而本文也认同这种说法。本文的民营企业的界定主要是在于它的狭义的含义。