如何完善高新技术企业内部控制问题的探讨

陈秀金（东阳市银海磁业有限公司）

引言

随着互联网技术快速发展，大数据促进企业转型升级，各行各业都需要利用互联网来对行业进行升级更新，同时在科技兴国政策的落实下，我国高新技术企业发展受到了社会各界的关注，企业得到了较大的发展机遇。作为知识和技术密集型企业，其更加注重技术研发能力。同时，内部控制体系和普通企业相比，也有较大差距，一般而言，高新技术企业内部控制建设是以促进技术创新为前提，能为企业研发、销售、采购等业务服务。而目前，我国大部分高新技术企业内部控制不够完善，内控风险防范水平较低，会计信息数据无法保证其真实有效，无法对企业决策提供凭据，从而影响了企业发展。高新技术企业必须加强内部控制建设，结合自身实际情况，建立健全内部控制制度，提高内部控制风险防范水平，来促进企业持续发展。

高新技术企业内部控制存在的主要问题

（一）内部控制制度不完善

高新技术企业内部控制制度不健全，体系不完善是目前高新技术企业内部控制存在的主要问题。目前，我国高新技术企业以中小型企业为主，企业管理人员和组织结构相对简单，管理层也大多为技术研发人员，对管理学和内部控制理论不是十分了解，因此，一些高新技术企业在设置内部控制制度时，更加重视生产研发，把制度建设的重心放在了研发、制造、销售等方面，而对于内部管理和信息渠道建设比较忽视，这样不利于企业日常经营工作的开展，不利于高新技术企业信息快速传递和共享。

一般而言，企业内部控制主要分为管理制度和会计制度，因此涉及日常经营和财务两个部分。很多高新技术企业的内部控制制度，没有全面地对办事流程、人事管理、技术管理、会计管理等进行控制管理，导致内部控制作用的发挥不明显。

当前的市场竞争，不仅仅是产品竞争，也是信息数据的竞争，如果企业不能及时掌握内部各类数据，及时发现和反馈问题，则直接导致企业内部控制不能有效发挥其作用，进而不利于高新技术企业的有效发展。

（二）企业内部风险防范水平不强，会计信息数据真实性难以保证

与其他行业相比，高新技术行业风险更高，产品更新换代速度更快，市场竞争更加激烈。一些高新技术企业管理人员风险管理控制意识不强，对企业战略规划缺乏长远的思考，企业内部也没有一套完善灵活的风险防控机制来对企业潜在风险进行防范，使企业对市场风险和内部风险的抵抗水平差。如目前，我国很多高新技术企业都面临着投融资风险、运营风险、技术风险、税务风险等等，这些风险发生后，企业无法有效规避。管理人员缺乏相关处理经验，缺乏可靠的数据支持，也没有科学系统的风险预算方法，只能按照其主观判断来进行决策，造成了错误决断，从而加大了企业损失。同时，部分高新技术企业财务流程不完善，财务内控机制不合理，尤其是一些不相容职务，一些企业名义上是多人任职，实质上由一人负责。不利于企业权利监督，容易造成决策失误。此外，财务内控监督、审批流程等都会存在一定问题，这些问题导致企业财务会计信息数据失真，数据不透明，甚至存在着数据不规范的现象。这些问题不仅加剧了企业经营风险，也不利于企业未来发展。

（三）内部控制环境不完善，内控人员综合素质不强

目前我国大多数高新技术企业为中小型企业，企业规模小，内部结构简单，成立时间不长，因此内部控制环境不完善，在实际的内部控制管理过程中容易出现很多问题。首先是企业内部组织架构不完善，董事会、监事会、管理层等机构权利不明确，甚至出现权利重叠的现象，不利于企业经营发展。同时，一些中小型高新技术企业资金短缺，常常出现抽逃出资的问题；部分高新技术企业是由合作企业改建组建，也有部分企业是由技术人员创建，所以，其企业的管理人才相对缺乏，内部控制人员综合素质不强，管理水平有效，内部控制执行情况往往无法满足企业发展需求，导致企业运营不规范，提高了经营成本。

关于加强高新技术企业内部控制的建议

（一）建立健全高新技术企业内部控制制度

首先，高新技术企业要树立内部控制制度的全局性，即建立健全内部控制制度时，要让制度涉及企业经营的各个环节，实现内部控制全方位管理。同时，实施全部门参与，内部控制工作不仅仅是企业财务部和管理层的工作，也是企业市场部门、研发部门、采购部门等各个部门的工作。因此，高新技术企业在健全内部控制制度时，要加强对企业各个部门的思想教育，更新其对内部控制的理解，才能有效落实内部控制制度。其次，完善内部控制监督机制。一套健全合理规范的内部控制体系一定会有一个完善的内控监督机制，以风险评估为根据，以内控监督为保障，以内控环境为依托，打造企业内部有序的内控体系。第三，高新技术企业要结合自身经营实际情况，制定一个统一的内控评价标准和范围，并发放相关文件让所有员工学习，使员工对企业内部控制有一个清晰的认识。第四，优化内部控制流程，合理设置内部控制人员相关权限，并利用内部牵制机制，实现企业内部权利之间的相互制约。不仅需要明确平行部门之间的权利监督，也需要通过上下级、子公司之间的相互监督。同时，对于一些重要岗位，企业可以实施轮岗制度，即员工在特定岗位上，有明确的任职年限，这样既有利于企业员工对企业整个业务流程的熟悉，也有利于企业内部腐败风险的降低。此外，一些有条件的高新技术企业可以建立内部审计小组，定期对企业资产和财务账目进行核查，并不定期聘请第三方代理机构对企业财务报表进行核查，一旦发生问题能及时处理，从而降低企业风险，促进内部控制制度的完善。

（二）建立企业风险防范预警机制，提高风险防控能力

建立完善企业风险防范预警机制，提高企业风险防范水平和能力。随着我国市场经济快速发展，市场规模扩大，企业所面临的市场竞争和市场风险也越来越大。而高新技术行业作为新兴行业，风险性更高，高新技术企业必须加强对风险的重视，树立全面风险管控意识，建立健全风险管控体系。一方面，高新技术企业要加强日常风险控制。企业首先要明确风险管控目的，随后建立健全内部风险评估机制，提高企业全体人员的风险防范意识。风险防控作为内部控制的重要一环，有自己独立的运营方式，因此，企业要完善风险防控体系，包括风险识别机制、预警机制、防控措施及应对内容等，一旦发现问题，企业能及时处理，降低损失，甚至提前将一些风险消灭在源头上。同时，组建风险防控小组，及时关注企业内部各项信息数据，如果发现数据异常，实时上报并处理。对企业目前风险防控机制进行全面评估，根据评估结果设置风险数据库，使企业能准确把握住当前内部的核心风险环节，从而规避。另一方面，规范内部控制各类审批制度，不能越级审批，但也需要建立紧急情况快速上报通道，从而确保消息数据传递的及时性。完善财务流程，保证财务会计信息的真实有效性。

（三）优化内控环境，提高内控人员综合素质

前文提到目前我国高新技术企业多为中小型企业，企业资金实力不强，组织架构混乱。因此，首先，高新技术企业要明晰产权关系，做好不相容职务管理，实现组织架构之间的相互制约，从而降低经营风险，防止内部腐败问题的发生。当前，高新技术企业要对内部法定代表人治理结构进行优化，确保企业的安全规范运作。尤其是监事会、董事会、股东大会和管理层之间的权利分配，要保证以企业长远利益出发，多开展培训、教育、进修等学习计划，提高企业决策人员的战略布局和思维，从而降低企业风险发生概率。其次，高新技术企业要加强对内部控制人员的综合素质培养，提高其专业能力和内部控制水平，强化其风险防范意识。目前，我国大部分高新技术企业没有专门的内部控制部门，大多为行政部门或财务部门兼任，一些企业认为内部控制就是对员工行为进行约束，或对企业财务进行监督，但实际上，内部控制涉及企业整个发展问题，所以，为了保证企业健康发展，设置内部控制部门很有必要。同时，高新技术企业要对内部控制部门人员定期开展业务流程、财务会计知识、企业管理理论等方面的培训。只有提高其专业素质，才能打造一批综合素质高的内部控制团队，才能加强企业风险防范水平。

结束语

随着我国市场不断发展，高新技术企业所面临的外部要素和内部业务情况也在不断变化，因此，企业内部控制建设是一项持续性的任务，企业应建立健全一套动态性的内部控制机制，从而充分发挥内部控制效果。首先，高新技术企业完善内部控制制度时，不能照搬传统企业内部控制体系，要结合自身实际经营情况和行业特点。其次，要建立企业风险防范预警察机制，提高企业风险防控能力。最后，优化内控环境，提高内控人员综合素质。人才作为工作开展的第一要素，加强人员建设才能有效促进内部控制工作的科学性和有效性，才能充分发挥内部控制作用，从而促进高新技术企业发展，使企业在激烈的市场竞争中，实现可持续发展。