企业内部会计控制存在问题及对策探讨

龚焕康

（四川省国投草业集团有限责任公司，四川成都 610041）

随着国家经济结构转型，我国经济呈现出高速发展的态势，这也给企业带来了高速发展的机遇。同时，外部环境的变化也促使企业内部会计控制必须与之相适应。近年来，企业内部财务问题和经济问题频频发生，不仅限制了企业的发展，甚至还给企业带来灭顶之灾。因此，加强对企业内部会计控制的研究是非常有必要的。通过建立和完善有效的内部会计控制方案和措施，为企业创造良好的管理环境，规范员工的工作行为，提高工作效率，提升企业自身的抗风险能力，最终在激烈的市场竞争中形成强有力的企业竞争力。

1 企业内部会计控制的基本概述

内部会计控制，主要指企业或组织为了实现自身的经营目标，为鉴别、分析、分类、记录和报告业务经营及其相关活动并对有关资产和负债负责而建立起来的会计方法和措施，是内部控制的核心内容。事实上，内部控制就是一系列的方案与措施，这些方案与措施不仅可以保证企业内部经营活动的顺畅，还能在提高企业经济效率的同时保护企业财产安全、企业信息安全。

COSO 组织对内部控制的研究中指出，企业的内部控制结构应该包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五个基本要素。然后通过五要素之间的相互限制与相互监督，促使企业发展资源得到充分的发挥，员工的工作效益得到提高，进而实现企业的经营目标，推动员工与企业的共同发展。

2 当前我国企业内部会计控制中常见的问题

基于企业内部控制的基本要素，对当前我国企业内部会计控制中常见的问题进行分析。

2.1 内部环境不完善

由于我国经济结构改革的不断深化，企业所面临的市场环境也日益复杂，许多经营者将重点放在企业外部市场竞争中，对内部会计控制则较为忽视，企业内部的控制环境不完善，重视程度不够。同时，由于我国会计专业的发展较慢，会计整体队伍的文化水平较低，会计人员专业知识不够扎实，财务风险意识比较低。随着企业对会计人才的需求发生了改变，要求会计人员不仅要具备扎实的专业知识，还需要具备优秀的管理知识，但很多会计员工没有及时对专业知识予以更新，没有进行自我学习提升，其会计管理水平无法正确防范和化解企业财务风险。在实际工作中，一旦遇到专业性较强的工作，很多企业的会计员工无法胜任。此外，大多企业对内部会计控制观念较为淡薄，“一言堂”的现象比较严重；企业内部的管理思维比较局限，且过于重视利益获取，对企业自身的管理优化较少，企业整个内部的内控环境较差。

2.2 缺少科学的风险评估

当前我国很多大型企业的风险评估过于传统，而中小型企业甚至存在没有开展风险评估方面的工作。企业会计也仅对财务信息和经营信息进行反映，缺乏对会计数据的有效利用，缺少对企业风险的全面评估。如：内控会计评价方面制度编制不合理，从而使得内控工作无法收获到预期的效果；内控小组成员安排不合理，存在不够重视会计岗位在内控中的重要作用现象，使得内控会计工作无法有效开展；评价方法不当、评价信息记录不真实等都会影响到评价结果的准确性，达不到预期的风险评估效果。最后，内部会计控制中的缺陷没有得到及时的纠正也会导致风险评估报告无法有效使用。比如扩张风险以及财务风险是企业发展中必然会遇到的，但是很多企业在开展多元化经营之前并未进行充分的研究，盲目的扩张使得企业支出资金较高，企业财务压力大，也极易引起财务风险。

2.3 控制活动不合理

当前我国很多企业的控制活动都存在不合理之处。比如，会计对采购的核算不够准确，采购申请没有依据企业预决算计划来进行，致使企业以外的支出增多，部分企业的会计对费用支出管理不严格，核准标的不清晰，事前申请制度没有充分贯彻和执行，造成预算控制目标无法实现，企业内部浪费现象严重，企业经济亏损也比较高。在会计应收账款方面，很多企业通过赊销的方式来进行，致使应收账款占公司资产的比例升高，现金流量却持续为负，企业一直处于资金紧张的状态下。部分企业甚至没有专门的账款管理部门，只关注营业利润，对企业资产负债情况不重视，促使经营中缺乏现金流，企业经济压力大，甚至出现资金断裂的问题。

2.4 信息沟通不畅

顺畅的信息传递能够让企业的发展更为顺利，能够让企业领导人及时掌握公司的发展动态和外部环境的变化趋势，及时修正自身的战略方针，保证企业稳定发展。部分企业虽然建立了相关的信息系统，也搭建了内控平台，但实际运营效果却不尽人意，特别是对财务会计系统的管理有所欠缺，致使企业发展资源无法得到使用效益最大化，企业发展受阻。当前我国企业的信息沟通主要采取的是横向沟通与纵向沟通相结合的方式，由企业领导向下逐级下达指令、下级也通过汇报的方式逐级向上传递，同时部门与部门之间进行横向沟通。但是，在信息的具体传递过程中往往会出现信息不对称的现象。会计部门与其他部门之间的沟通较少，由下往上的信息传递也比较差，业务部、采购部等部门的数据信息没有及时、全面的传递到会计部门，形成的数据存在缺陷，信息优势无法完全发挥出来。

2.5 内部审计监督工作缺乏合理性

审计监督工作是保障内部控制有效进行的重要手段，不仅可以保证企业正常的经营和运营，还能对内部控制活动的开展进行评估与核对，以期寻找出企业内控中的缺陷，及时予以改进。很多企业的内部审计监督工作流于形式，日常监督与专项监督容易受到个别领导的影响，促使审查变得不公平，给企业内控工作的开展带来负面影响。内控评价方案不合理、内控评价的实施不规范、内控评价报告不科学、内控评价的报告审批流程过于复杂，使得内部审计工作缺乏合理性。为了保证企业内部会计控制效果，还需要对企业内控活动予以优化。在对企业股权控制方面，由股东会的董事进行投票表决，也可以通过派遣产权代表代为执行的方式来实现，在此过程中，会计人员应全程参与，对股权变更、稀释、转移后的企业资金变化进行跟踪。在对企业资本控制方面，应配备专门的会计人员来负责整理、安排和核对应收账款的单据，通过会计核算与整理对资本予以详细的记录；为了降低企业内部应收账款在现金流量中的占比，企业需要设置专门的账务催收岗位，及时处理企业内部的呆债、坏债。另外，为了对企业资金严格管控，应建立企业严谨的会计申报制度和财务申请体系，规范业务、采购等部门的财务申报行为。

2.6 运用现代技术搭建畅通的沟通渠道

新媒体和新通讯技术的崛起让信息传递速度变得更快，也更展现出了信息资源在企业发展中的重要作用。为了保障企业内部信息沟通渠道的畅通，企业可运用内部信息系统和5G 技术来构建现代技术来搭建企业信息传递平台，通过对企业经营信息的展示，促使财务信息的真实性、及时性得到提高，各部门之间也可以通过信息平台来实现数据交换与查询，实现信息的对称。在企业外部信息建设中，对企业相关信息进行及时的披露，利于企业股东能够第一时间掌握企业状态，维护企业社会形象。为了充分发挥出企业信息传递平台的作用，企业应该要求所有员工的日常工作、财务申报等行为必须经过平信息系统，特别是采购部门的所有申请都需要通过信息平台来实现，以此形成电子记录，也能实现采购部门与财务部门之间的及时沟通。需要注意是，在大数据下，企业应该充分利用大数据优势，加大企业数据建设方面的投入，建立起企业自己的数据信息库。

2.7 对内部会计审计工作予以优化

为了充分反应审计工作在内部会计控制中的积极作用，还要对内部会计审计工作予以不断的优化，基于全面预算管理的角度对经营活动中的风险予以警示，建设完善的内部监督防范体系，对高层管理的财务进行实时监督，防止舞弊情况的发生。在企业内部进行分层次的审计工作，对经营活动、建设投资行为、电算化数据、经济合同、财务情况和经营决策进行全面的审计，对资金方面的审计进行重点监管。同时，实施企业CSA（控制自我评估），对企业的管理自我、风险控制、经营活动等进行自我评估，由会计管理层或业务人员直接参与到评估控制的整个过程当中来，以此保障评估结果的合理性。

3 结论

综上所述，当前我国企业的内控会计管理当中仍存在诸多问题急需解决，需要会计人员不断加强对该课题的探索，通过深入的研究来优化企业内控会计管理措施，不断规范和约束企业全体员工的经营行为，促使企业自身内控混乱的局面能够有效缓解，实现资金运营实现安全性、流动性和效益型的统一，增强企业的安全经营、有效经营，提高自身的风险防范能力和综合实力，为企业可持续发展利益最大化创造条件。