关于中小企业税收筹划问题及对策

魏梦莹（甘肃财贸职业学院）

在许多中小企业的经营管理活动中，其重点放在业务拓展、规模扩大和努力提升企业的经济效益，对于税收筹划没有正确的认识。实际上企业通过合理规范的税收筹划能够使企业内外资源、资金整合更充分，从而提高企业各项资金的利用率，实现经济效益最大化。本文针对中小企业在税收筹划管理过程中存在的问题进行分析，并在实践的层面提出改进的策略。

■ 税收筹划的基本概述

税收筹划是一项专业性极强的企业筹划行为，主要是指在纳税行为还没有发生的时候，在税法规定的范围内，企业通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和合理性安排，尽可能取得节税的税收利益。在税收筹划过程中，要重点把握三个方面，才能制定出合理有效的筹划方案。第一，企业税收筹划具有一定的专业性。税收筹划工作必须是在法律法规允许的范围内进行，要求税收筹划人员能够深入理解与税收筹划相关的法律法规，尤其是要对相关的税收政策进行深入的分析和恰当的应用。第二，企业税收筹划具有一定的预先性。该项工作需要在纳税义务执行之前更长的时期内进行规划和有效安排，合理把控在相关经济业务活动过程中出现的纳税行为，能够按照在规定的时间内履行纳税义务，从而有效控制税收管理风险。第三，税收筹划需要以“成本效益”为基本原则，在筹划的过程中应当充分考虑给企业带来的税收利益，以及可能产生的成本，进行多方比较，从而为企业增加相应经济价值，提供选择的依据。

■ 中小企业开展税收筹划工作的必要性

（一）进一步增加企业经济效益，有效控制税收风险

在企业生产经营管理工作中，税款缴纳是重要的支出部分，尤其是随着税款支出的进一步增加，在一定程度上影响企业的利润收入，给企业的资金流动带来一定压力。税收筹划能够将纳税义务的执行时间在税收政策准许的范围内向后顺延，从而实现合理减少缴纳税款以及递延纳税，有效增加企业的经济效益，节约运营成本，进一步降低税收成本和税收风险，从而保证企业经济效益，有效控制经营的风险。

（二）为财务战略和企业战略决策提供服务，进一步提高增强企业竞争

税收筹划是一种针对于企业未来行为以及经营范围调整而在税收方面采取了一定行动，企业未来的发展是由战略决策来决定，财务战略是保证企业战略在实施过程中更合理的资本配置和对资本的有效利用，进一步提高增强企业竞争力。在具体的执行中，财务战略的实施需要按照企业发展的总体战略、竞争战略以及其他职能方面的战略要求，进一步确保企业资金的配置更合理，运用更有效。通过合理有效的税务筹划，可以进一步预测相关业务开展可能出现的税款支出以及纳税时间和税款缴纳入库时间，从而合理地安排资金的调用，在一定时间差范围内，可以将资本配置到其他更重要的地方，从而避免资金出现浪费，进一步提高企业资本运营的效率，为企业创造新的利润点和经济价值点。同时，通过税收筹划还能进一步促进中小企业提高管理水平，不断健全企业内部管理制度，从而促进企业战略目标的实现。

■ 中小企业进行税收筹划工作中存在的问题

（一）企业管理者税收筹划认识不足，缺乏筹划的思维模式

税收筹划的核心工作是对现有业务的一种前瞻性规划，通过进一步的调整组织架构和业务运营模式等方式，对税收法规及政策进行合理性利用，从而实现税金减少或延迟缴纳，进一步降低企业经营成本。但是，许多企业的管理者缺乏正确税收筹划的理念，忽视相关工作的开展，认为中小企业生产经营项目相对单一，业务规模不大，国家出台的相关税收优惠政策，只要符合条件即可享受。因此，对于操作企业税收筹划管理的办事人员要求不高，误以为只要具备基本的财务知识和纳税计算知识即可，实际上，从事这部分工作的员工工资普遍不高，专业能力相对欠缺，不具备税务筹划技能，只有具体的经办技能。同时，企业管理者为了进一步降低运营成本，不愿意聘请具有税收筹划及税务管理专业知识的高级人才，更不愿意引入专业中介机构，甚至将税务筹划曲解为偷税漏税，误认为税收筹划的工作就是尽量不缴税或者少缴税，这就造成了在一些中小企业经营管理者的观念里，不重视税收筹划工作，没有真正发挥税务筹划能够给企业带来的巨大经济效益。

（二）中小企业税收筹划的基础建设相对薄弱，不具备税收筹划方案落实的能力

筹划工作专业性极强，在筹划的过程中，不仅需要企业具备更完善的财务管理制度，同时还需要具有一定的财务数据基础，对于筹划工作者的经验要求极高。但是，在当前形势下，大部分中小企业没有这种实力，绝大部分中小企业在发展中受到资金约束，同时公司的组织架构也不完善，其重点关注于业务拓展和经营创收，难以顾及内部控制的严格管理，尤其是在财务方面的内控中存在较多缺陷和隐患。还有一部分企业的管理规章制度流于形式，为了节省开支，减少专业人员的配备，这进一步阻碍了税收筹划工作的有效开展。

（三）税收筹划的方式没有创新，不可控因素影响大

当前社会经济形势充满竞争，无数企业为了扩大规模正在加快步伐，而对于中小企业来讲，税收筹划是提高经济效益的有效方法，但想要为企业赢得长远生存的发展契机，则更需要通过创新税收筹划的管理方式，才能够在经济竞争中获得立足之地。但是，目前许多中小企业对税收方面的相关法规条例还不成熟，有一部分企业对于税收筹划处于观望状态，这就有可能丧失先机，不利于税务筹划为企业成长发挥应有的效益。同时，税务筹划受不可控因素影响较多，例如政策变动的不确定性，这就要求税务筹划工作也要随时调整，企业必须及时关注相应的变化才能够进一步降低不可控因素的负面影响。

■ 中小企业提高税收筹划工作水平的策略

（一）进一步提高企业经营者的税收筹划意识，为企业税收筹划工作创造良好的氛围

中小企业想要进一步推动税收筹划的实施，就需要从企业经营管理者的层面着手，进一步加强管理者对税收筹划的认知。例如，通过更多渠道和方式的普法教育，通过税务机关增加相关的政策宣讲方式和财税人员在企业内部开展相关的法律及政策宣讲的方式，进一步增强企业管理者的税收筹划意识，认清违反税收法律法规的危害，进一步提高管理者依法纳税、诚信纳税的整体认知水平，为企业的税收筹划工作创造更好的氛围。同时，要让管理者真正认识到企业通过合理的税收筹划能够进一步降低企业内部的税收负担，还能够通过正规合法的途径为企业创造经济效益，以此为重要助推力，推动企业内部不断地重视税收筹划工作，并引导其他业务部门积极支持，从而为企业的税收筹划工作和方案的实施奠定基础，提供保障。

（二）重视税收筹划专业人才队伍的打造，提高税收筹划的执行力

企业的税收筹划工作是一项专业性极强的工程，要制定出一份符合企业特点的税收筹划方案，需要专业的税收筹划工作人员。因此，企业必须进一步重视财税管理团队的培养，尤其是要加强税收工作经验者的引进。同时，通过有效的人才引进机制和人才培养机制进一步提升企业内部财务人员的整体素质，提高税务筹划的能力。另外，制定完善的业绩考核指标体系，对于相关人员的自我提升以及创新性方案给予奖励制度，鼓励企业内部财务人员通过自学、工作交流、专业培训等方式不断提升综合技能和综合素养。由于税收筹划是一项极其复杂的项目，还需要适当引进会计师事务所、税务师事务所以及律师事务所等专业机构提供支持，从而弥补相关专业力量的不足，保证税收筹划方案的有效性。

（三）科学合理地评估税收筹划经济效益，做到不同效益的平衡和兼顾

在具体筹划工作过程中，应该根据国家政策与企业实际情况制定不同的筹划方案，以便企业经营管理者能够在决策的过程中对各种方案进行对比，科学评估，基于企业经营的实际状况进行综合分析，明确不同方案可能带来的税收节约金额以及风险评判，还有方案实施需要具备的多种条件，是否能够给企业带来经济效益等等。同时要明确带来的是短期或长期效益、显性或隐性利益等等，从而做到进一步的平衡和兼顾，选择成本最小利益最大的筹划方案，为企业发展赢得更长远的经济效益保证。

■ 总结

综上所述，税收筹划的目标主要是为企业获得税收利益，在税收筹划的过程中，企业不能只局限于考虑个别税种税负的高低，而应该以全局观念着重考虑整体税负的轻重，因为企业经营的终极目标是获得最大总收益。在具体的实践过程中，税收筹划可以根据企业的实际需求引入专业的服务机构进行操作，进一步增强方案的执行性和有效性。