国有企业实施全面预算管理面临的问题及对策

文/李瑞香（华电章丘发电有限公司）

随着经济发展加快，国企改革转型工作更加迫切，如何促进国企运营效率提升，为国民经济发展提供更大助力，这是摆在社会各界面前的一项重要课题。当今，在竞争日益激烈的情况下，不少企业引入了全面预算管理体系，通过全方位预算管理，对企业目标进行精准控制，取得了较好的管理效果。这对国有企业的管理实践带来了很大启示。不少国企对全面预算管理工作也非常关注，希望通过全面预算管理促进企业运营效率提升，取得更好的综合效益，为国企发展聚集能量。然而，从管理现状看，部分国有企业对全面预算管理存在认识上的偏差，对全面预算管理的精髓把握不足，导致在实施全面预算管理中存在不少问题，影响了全面预算管理作用的发挥。因此，国有企业必须对全面预算管理工作高度重视，深入领会其内涵，精准把握其要领，使之在国有企业经营管理中发挥更大作用，为国企转型目标实现提供重要保障。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理是在预测和决策的基础上，围绕公司发展战略和中长期发展规划，对预算期内各类经济资源和经营行为进行合理筹划、对相应财务结果进行充分和全面的预测，并通过对预算执行过程的监控和分析，及时指导经营活动的改善和调整，所采用的一系列管理办法的总称，目的是帮助管理者有效管理企业，促进战略目标落地。

（二）全面预算管理的目标

全面预算管理既是一套管理方法的组合，又是系列管理措施的汇集，其目标是对战略目标进行分解，是以价值形式体现的预算期内预期的结果指标，对企业预算期内的生产经营活动提供具体指导。

（三）全面预算管理的实现方式

全面预算管理运用预算方式帮助企业制定发展目标，进行责任分解，对企业资源进行科学分配，运用预算手段对企业内部的运营活动进行规范与约束，为确保预算目标实现，采取分配、调节、考核、控制等系列方法与措施，对企业内部各部门的经营活动进行监控，控制成本，降低费用，实行增收节支，进行风险防范，从而确保预算目标实现。

二、国有企业实施全面预算管理的必要性

当今，市场形势风云变幻，企业能否对市场信息进行及时把握，能否抓住市场机遇对企业发展至关重要。在信息时代背景下，加强财务与信息管理是企业经营发展的现实需求，对国有企业准确把握市场有着重要作用，因此，国有企业实施全面预算管理是社会经济发展的客观要求，对国企经营发展具有重要意义。

第一，有利于国有企业战略管理能力提升。在市场经济环境下，国有企业面临的市场形势更加复杂，对国企经营发展带来极大的不确定性，国有企业要实现长远发展战略，必须对自身发展状况及所处的形势进行综合分析、评价，引入全面预算管理模式，以全面预算为基准，构建全员参与的经营环境，将国企优势全面激发出来，对国企运营全流程实施全面跟踪管理，不断促进国企战略管理能力提升，促进国企经营目标不断完成，不断增强国企实力，从而促进国企战略目标最终实现。

第二，有利于国企资源得到充分利用。国有企业通过制定战略目标，对各部门进行目标分解，做好部门预算编制工作，将资源消耗、成本费用管理与价值创造结合起来，使人力、物料及各项资源得到更充分的组合，运用最小的投入创造最大的价值，减少资源浪费现象发生。一方面，国有企业通过预算编制将各项资源进行了优化整合，使资源配置效果达到最佳，资源得到充分利用。另一方面，国有企业通过预算管理加大了预算执行力度，运用绩效管理加大对各部门的考核，对预算执行情况进行有效监督，不断提高资源利用率。

第三，有利于增强国有企业的风险防范能力。在预算管理模式下，国企的各项活动经过了科学论证，管理工作有目标、有计划，克服了盲目性；同时，通过不断完善内部监督机制，加强收支预算管理，对成本费用增长进行严格把控，对成本增长的原因进行分析，控制成本过快增长，这样有利于防止经营中成本过快增长，从而导致企业发展面临着较大的成本压力，不利于企业竞争；此外，通过预算执行情况检查，将实际情况与预算进行对照，这样能够查出收支变动的原因，发现潜在的风险，从而可以采用对应的防范办法，提高防范能力，做好预防与规避，使企业的风险防范能力不断增强。

三、国有企业实施全面预算管理中面临的问题

在新形势下，全面预算管理能够将国有企业发展活力进一步激发，对市场应对能力进一步增强，从而更好地应对市场风险，促进国企管理水平提升。然而，从全面预算管理在国有企业中的实施情况来看，还有诸多方面需要进一步完善。在实施中面临着不少问题，表现在如下几个方面：

（一）管理观念未转变，缺少全面预算管理意识

从调查了解的情况看，部分国有企业管理观念未转变，没有意识到全面预算管理的作用，有的国企负责人对全面预算存在认识上的误区，对全面预算理解不深，预算管理不“全面”。同时，在管理体制上，没有成立专门的预算管理委员会，不能从战略视角看待全面预算管理工作，难以达到管理要求。

（二）预算指标设计不严谨，考核执行难度大

指标设计是做好预算管理工作的前提，指标设计科学合理，能够有效发挥预算管理的作用。然而，调查中发现，不少国有企业对预算指标设计没有引起重视，在设计上重视财务指标的设计，而忽视了业务指标的设计，对非财务指标未加关注。同时，指标设计没有与实际相结合，与公司战略没有对接，指标设计较为粗略，不利用精细化管理，在执行上难度较大，不便于考核工作开展。

（三）预算管理缺乏明确的目标，编制工作不规范

预算目标为全面预算管理工作提供着方向，在预算管理中起着导向作用。然而，部分国有企业在预算管理中没有明确的预算目标，有的将目标简单地归纳为企业的财务收支计划，认为财务收支计划就是预算目标，没有考虑到市场因素，没有结合业务现状等，没有研究实现途径，从而导致目标模糊。同时，在预算编制中没有规范化的制度，缺少完善的编制体系，上下级之间就收支目标进行讨价还价，预算编制工作缺乏严肃性，不利于企业战略实现。

（四）预算管控水平弱，预算执行力不强

国有企业应当增强预算约束力，预算批准后原则上不得调整。但遇到国家重大政策变化或不可抗力因素等影响，或市场形势及企业经营战略的重大变化，公司预算需要进行调整时，应及时编制预算调整方案，做好市场应对。

然而，从调查了解的情况看，部分国有企业预算管理方式落后，预算管控水平不强，从而导致预算执行水平差，预算工作不能实现全面覆盖，存在管理真空，执行中出现漏洞，在数据信息传递上不及时，部门间的信息对接不畅，预算执行中缺乏风险预警，企业运营中面临的风险较高，预算管控能力亟待提升。

四、国有企业实施全面预算管理的对策建议

（一）转变管理观念，树立全面预算管理理念

国有企业要统筹“全局”，着眼“管理”，因此，国有企业必须转变管理观念，对全面预算管理有正确认识。在全面预算管理实施过程中，要让全体员工全面参与其中，促进管理效能提升。一是国企管理层要率先转变管理观念，国企领导人必须加强管理业务知识学习，对全面预算管理有全新认识，通过理念与实践结合，不断提高管理水平。国企领导人应当从企业发展的战略高度看待全面预算管理工作，将全面预算管理纳入工作重点，列入常态化的工作范围，使之制度化、规范化，建立全面预算管理制度，设立全面预算管理目标，强化各部门的工作责任，确保预算目标得以落实。二是做好培训工作。全面预算管理是一项业务性很强的工作，涉及的范围广，内容多，为此，国有企业应当组织各部门进行预算管理知识培训，让各部门掌握全面预算管理理念与方法，认清全面预算管理工作的意义，在企业中形成良好的管理氛围，从而确保预算工作能够全面实施。三是设立预算管理委员会。国企要组成预算管理委员会，统领企业的预算管理工作，企业主要领导要亲自挂帅，各部门负责人要参与进来，形成一个完整的预算管理运行体系，确保全面预算管理在企业中得到有序实施。

（二）做好指标分析，构建完善的预算指标体系

国有企业要对本身的现状进行分析，从业务与财务两个角度做好预算指标设计，提取操作性强的指标，一方面，做好指标类型划分，可按财务指标与非财务指标进行分类，对国企预算指标进行综合分析，提取企业发展所需的预算指标，并对指标进行细分，构建成一级、二级、三级指标体系，保证指标之间有很强的关联度，使之符合预算管理的要求；另一方面，做好指标的定性与定量管理，可从量化与定性两个角度出发，对所设计的指标进行分析，对预算指标尽量做到可量化，如数量指标要具体化，切合企业实际，各部门通过努力可以完成，质量指标或效益指标可采用百分比方式设计，要有利于预算绩效评价实施，保证设计的指标符合企业战略，能够对战略目标提供支持，这样构建的预算指标体系才有价值。为此，国有企业要对历年的运营数据做好收集并加工处理，与行业进行对比，借鉴一些优秀企业所运用的指标体系加以分析，与本企业的实际相融合，形成本企业独特的指标体系，有利于促进国企管理水平提升。

（三）对接公司战略，做好预算编制工作

国有企业在实施全面预算管理工作时，要有明确的预算目标，这一目标应当与企业战略目标之间保持一定的关联性，预算目标来自于公司战略规划，契合公司发展的长期需要，因此，必须找准目标之间的对接点，使预算目标与公司战略相对接，为生产经营提供指导。一是做好预算编制与国企战略间的对接，国企战略是国企较长时期内总体发展规划，它也是在预算编制的基础上进行，国企预算编制要以战略规划为依据，对战略目标进行分解、落实，使战略目标得以实现。二是做好内部沟通，预算目标要逐级分解，要在各部门中、在企业最小核算单元中得以落实，才能使预算编制不落空，为此，国有企业应当对预算编制工作高度重视，要规范预算编制程序，统一编制口径，选用恰当的编制方法，采用“二上二下”的编制方式，保证预算编制精准、高效。这就需要在预算编制中加强沟通与协调，确保编制的预算与部门实际相符。三是严格履行预算编制程序，编制过程中应当坚持实事求是，保证编制工作的严肃性，年度预算批准后，需提交职工代表大会讨论并上报董事会股东会。为此，国有企业应当组建一支精干的预算编制审核团队，运用专业知识加强预算编制审核工作，同时，在预算编制中，还应当引入现代信息技术，提高预算编制工作效率，要运用好大数据技术，不断提高预算编制质量。

（四）加大预算管控力度，增强预算执行力

要保证预算目标完成，必须强化工作责任，加大预算管理力度，将各项目标分解到位，严肃执行纪律，强化预算约束力。要以月度考核为主体，将企业发展目标进行细分，坚持“以月保年”原则，将年度预算目标分解到月度，落实战略管控和资源优化配置要求，确保年度预算目标落地。同时，企业预算一经批准，必须严格分解执行。为此，必须重点抓好如下几点：

一是各部门成本控制目标必须落实，成本是影响企业竞争的重要因素，国有企业必须要控制成本增长，将成本目标控制在预算范围之内，成本增长要与产品产量增长相匹配，要与企业收益相对应，要严格控制各项管理费用，国有企业应当建立严格的成本费用标准，并在实践中严格执行，各部门不得随意突破，确保成本控制目标实现。二要大力组织收入，国有企业应当不断拓宽收入渠道，年初预定的收入计划必须落实，要明确收入划分责任，对收入指标实行按月兑现，为此，国有企业必须不断开拓市场，扩大市场占有率，努力增强企业的盈利能力。三是推行预算绩效考核机制，对各部门实施预算绩效考核，国有企业应当由上而下建立完善的预算绩效考核体系，实行逐级考核，一级负责一级，使之与激励机制挂钩，使预算执行力不断增强，从而促进预算管理在企业中全面推进，确保预算目标得以完成。

五、结语

全面预算管理是一种较为科学的管理模式，对国有企业发展有着重要作用。面对激烈的市场竞争，国有企业应当对自身优劣进行充分分析与评估，采用扬长避短之策，将自身优势发挥到极致。为此，国有企业必须通过构建完善的全面预算管理体系，让全体员工参与其中，推进全面预算管理工作有序实施，这样才能确保预算工作目标不断实现，不断增强国有企业的竞争实力，从而促进国有企业全面发展。