浅谈企业税收筹划风险及防控措施

文/韩阳（西安石油大学经济管理学院）

我国财政的主要收入来源就是课税。国家对财政制度进行改进，不断地减轻企业的纳税压力。企业经营活动中需要大量资金支持，所以，需要在法律法规允许范围内寻找降低课税的有效办法，以此降低成本、增加经济效益，这时税务筹划的重要性逐渐凸显出来。企业对财务进行科学管理的目的是使有效价值得以体现，财务部门是企业的核心部门，不管是投资、经营抑或是利益分配等均离不开财务支持。所以，企业对财务进行科学管理，能够使其经营收入得到改善，获得更多的经济价值和利益，提高企业市场占有率。

为了有效保护企业的利益，有必要通过税收筹划来减轻企业的税负，不仅要符合国家相关税收法律法规，并且使企业课税额度减少。从长远目标来说，企业进行税收筹划可以保障财务进行高效运转，能够使企业自身的营销价值和社会效益得以体现。因此，有必要积极探讨税收筹划问题。

一、税收筹划的特点

（一）税收筹划具有合法性

税收筹划是一种规范的、合理的税收行为，不是借用法律漏洞逃避课税，更不允许违反法律法规进行偷税、漏税，所以进行税收筹划的前提是符合法律规定。

（二）税收筹划具有复杂性

企业的税收筹划方案不仅会受到国家新政策出台等外部因素的影响，企业财务人员的风险识别和防范能力也是决定税收筹划方案是否可行的重要因素。所以，税收筹划对于企业来说较为复杂。

（三）税收筹划具有风险性

税收筹划本质上属于财务管理工作，需要企业财务部门考虑自身经济及业务特点、抗税收风险的能力及外部因素变化，对税收筹划方案进行持续完善，但是通常财务人员判断意识、对政策规则的理解等容易对筹划结果造成影响，因此，税收筹划自身也存在一定的风险性。

（四）税收筹划具有目的性

税收筹划的出发点是有针对性的对企业课税进行规划，通过目的性的方式，能够降低税收过程中的负担，从而得到最大化的税收利益。通常情况下，包含以下两种方法，首先，对低税收方案及其内容进行优先选择；其次，逐渐延长纳税时间，在法律规定的范围内明确纳税期限，在规定的期限内将纳税时间推后，为企业发展提供更多的经济保障。

（五）税收筹划风险的客观性

税收筹划本质上属于财务管理工作范畴，需要财务部门根据企业业务特征、抵抗税收风险能力及外部因素变化，对筹划方法进行修改，不过因为筹划结果容易受到财务人员主观判断、政策理解等方面的影响，因此，税收筹划自身也存在一定的风险。

二、企业开展税收筹划工作的积极作用

我国社会不断发展壮大，市场经济也随之发生了翻天覆地的变化。企业的财务部门对其自身发展具有至关重要的作用。因此，财务人员工作过程中应该对税收筹划工作进行有效规划并落实到位，从而减轻企业经济负担，杜绝偷税漏税等行为的出现。为了做好此项工作，企业应当加强对相关法规政策的关注及理解，采取一定手段进行合理避税，提高筹划的科学性，以此来谋取更多的经济利润，使企业竞争能力得到改善。此外应该对企业资金配置方面进行优化，将不能够带来经济利益的工作剔除，防止出现不必要的支出成本。企业在筹划纳税期间，应当要在不违背法规政策的情况下规避税收，否则将会变成逃税。财务人员应该对影响企业课税的关键原因进行整体分析，推动企业管理方式进行改革。在税收筹划过程中，财务人员应当制定节税目标，并为此目标开展一系列工作。税收筹划工作的进行能够缓解企业压力，同时不与税法内容产生冲突。企业应当事先评估风险，加大财务人员的管控力度，防止由于人员变动而引发税务风险。制定切实可行的规划，将管理工作落实到方方面面，使企业实现稳步发展的长远目标。

三、企业产生税收筹划风险原因

（一）企业缺少具备税收筹划能力的财务人员

全球经济一体化脚步的加快，以及复杂的企业营销，推动企业税收筹划方案作出相应改革，需要财务人员紧跟时代发展步伐，使自身业务水平和知识层次得到提高，不但需要了解财经法规，同时需要具备职业道德，保证税收筹划方案在国家法律规定范畴之内。企业进行税收筹划不但需要税法理论作为标杆，更是离不开金融法、企业法、会计法等多层次理论进行辅助。由于其专业性及综合性要求极高，造成当前企业财务人员欠缺这项技能，不能很好地完成税收筹划工作，因此完成税收筹划工作的有效途径就是委托相关专业机构，使税收筹划的合理性和规范性得到有效提升，对企业进行税收筹划的重要性加以展示之外，还应将潜在风险降到最低。

（二）企业管理层对税收筹划工作重视不足

企业高层管理人员和内部从业人员对税收筹划工作的关注，对该项工作的重要性和发展程度影响巨大。

目前，很多企业管理人员的主要关注点在于提升企业利益，企业资金及人力管理层面对于税收筹划工作的支持力度不足，并且企业内其他相关部门未能向财务部门提供税收筹划工作所需数据信息，使财务人员对税收筹划工作的了解程度及其重要性认识不够。此外，该项工作本身具有复杂特性，为了能够顺利完成，要求企业投入更多成本，其中包含资金、人力以及物力等方面的支持，可能影响企业当前阶段的经济利益，很大程度上使企业管理人员对该项工作持漠视态度。

（三）税收筹划与偷税的区别

企业属于单独核算的主体，最终目标是盈利。个别企业认为合理避税就是进行偷税漏税，因此，财务部门进行税收筹划方案的制定时，未能对法律法规进行充分考虑，一旦被税务机关认定为偷税行为，企业将承受法律、行政及经济等方面的处罚。

四、提升企业税收筹划风险防范能力的具体措施

（一）企业对相关人员展开培养

税收筹划工作与会计核算存在密切关系。因此，企业需要对财务人员进行着重培养，使其可以利用更加丰富的专业知识做好税收筹划工作。第一，企业需加大培训力度，同时丰富培训内容，增加多种类型的专业知识，比如法律法规以及风险防控等，同时有关人员在培训时要保持积极态度，使自身专业知识水平及业务能力得到有效提高。第二，企业一定要更加重视培训中存在的问题并及时解决，在日常经营过程中将相关经营活动同我国更新的纳税政策相结合，对内部培训的内容和实践进行确定，同时要保证内容处于同步更新状态。

（二）建立科学的税收筹划工作制度

企业进行税收筹划工作，需要经济业务和相关法律法规的支撑，企业对自身管理进行改革和完善，可以有效避免税收筹划过程中隐藏的风险。所以企业应该依照当前相关法律法规以及《企业会计准则》等国家准则对企业管理轨制加以制定及完备。并结合自身能力特点，尤其针对企业经济活动中的涉税行为，完善会计审核、内部审计等企业管理制度，以此来提升税收筹划风险的预防能力。

（三）树立正确的税收筹划风险防范意识

企业在生产经营过程中需要遵守国家税务法律相关规定，针对企业实际利润收入进行税务申报，并且需要防止因为申报不实、拖延遭受税务机关处罚。所以，为了使税收筹划风险的防控能力有效提高，要求财务人员在日常工作过程中对税收筹划相关内容加以明确和掌握，并且根据我国税务机关相关法律法规有关制度，培养企业纳税观念，促进企业长远发展

（四）企业对日常经济活动进行监控

企业应该针对税收筹划方案对员工进行专项培训，特别针对员工出差过程中相关票据的报销。

另外，财务部员工应该针对企业的所有涉税事项进行监管，针对不符合税法要求的发票以及等同销售的与课税有关行为加以监管，使企业税收筹划风险预防水平得到进一步提升。

综合来讲，市场经济迅速扩张，推动我国企业取得很大进步，但当前国内很多企业管理思维仍处于落后状态，对企业税收筹划风险防控方面的影响不够重视，致使企业不能为税收筹划风险防控工作提供有力帮助，从而导致企业税收筹划风险负担过重。所以，本文向企业提出建议，企业应该利用网络信息，大数据等途径，提高企业税收筹划的能力，并在企业内部建立关于税收管理相关制度，当作约束税收筹划工作的标准，使得企业在降低税负的同时，也能提高财务管理的效率以及财务人员的水平，促使企业健康、可持续发展。