财务共享模式下的企业内部控制策略研究

2021-11-27高元源天士力医药集团股份有限公司

品牌研究 2021年35期

文/高元源（天士力医药集团股份有限公司）

在现代企业经营管理过程中，财务共享模式在企业的财务管理中得到了广泛的应用，依托财务共享模式实现了企业财务会计工作和业务管理的深度融合，对于有效控制企业的财务运营管理成本，提高企业的财务运转,提高会计业务处理效率,提高财务数据质量，发挥了非常重要的作用。但与此同时，财务共享模式由于实现了企业内部相关基础业务流程的统一，尤其是将内部的费用报销、资金业务、采购销售等进行了系统的整合，增加了财务共享的风险问题，因而对于企业的内部控制提出了新的要求，为实现企业管理的高效规范，必须全面加强内控工作体系，优化内控管理体系模式，增强内控有效性，以更好适应财务共享中心模式，促进企业管理模式和运营效率的整体提升。

一、财务共享模式对企业内控的具体影响分析

财务共享模式是基于规模经济理论、竞争优势理论、业务流程再造理论、资源配置理论等发展而来，通过在企业内部设立财务共享中心，将以往分散在企业内部各个单位的各项基础财务活动进行分离后，依托财务共享中心进行统一的集中化、标准化处理的财务管理模式。

通过财务共享中心，可以实现企业内部核算标准、规则以及流程的统一，更有利于实现资源的共享，对于提高企业财务工作的集约性和系统性，提升企业的会计业务处理质量和效率，提升财务会计信息质量具有重要保障作用。同时，通过财务共享也有利于推动企业内部的组织变革，对于实现财务管理从基础的会计核算职能向业务财务以及战略财务转变非常有利。财务共享模式对于企业内控的影响主要体现在以下方面：首先，内控体系基础更加复杂。财务共享模式在企业内部的应用，带来了企业内部组织架构的改变，同时财务共享中心除了承担基础的会计核算职能以外，在推动业财融合以及管理会计应用方面也要求必须强化财务共享中心的作用发挥，因而整体来说财务共享模式的引进和使用使得企业内控环境相对更加复杂，需要对内控体系进行系统的优化改进。其次，对内控质量的标准要求更高。在以往传统的财务会计业务处理模式下，由于管理层级相对较为复杂，因而审核审批程序较多，虽然不利于财务会计业务处理效率，但是能够减少失误问题的发生，在财务共享模式下，业务流程得到了简化，更容易出现较大的风险隐患，因而对于内控质量要求更高。此外，对企业财务业务真实性要求更高。财务共享中心设立以后，对于企业内部的各类财务信息进行共享集中处理，这也造成了企业的财务会计人员远离业务活动，难以有效深入到业务活动中，只能依靠相应的业务处理规则和规范对业务活动进行处理，因而对确保财务业务真实性提出了较高要求。

二、财务共享模式下企业内控实施所面临的问题分析

从内部环境方面分析，主要是应用财务共享模式以后，企业内部的业务活动和财务活动之间出现了分离，财务人员远离业务活动，在进行相应的财务会计业务处理方面，容易因对具体的业务活动掌握不准确而出现失误，尤其是在收入确认准则等对于业务活动判断要求较高的情形判断上，容易出现实务问题，增加了内控管理工作的难度。

在风险评估方面分析，主要是财务共享模式对企业内部的风险进行了集中，风险管理和风险控制的难度更大，但是当前一些企业对于财务共享模式下的风险管理还比较粗放，对于风险的分类与识别方面不够系统完善，没有建立系统的风险评估体系，尤其是企业财务共享服务平台对于风险的反应能力较差，对于财务共享后出现的各种新型的风险问题难以及时地进行识别和应对，增加了风险隐患。

在内控活动方面分析，主要是财务共享模式的应用对于企业整体的组织管理框架带来了较大的影响，但是一些企业的流程体系不够完善，业务活动流程没有及时跟进财务管理模式的变化，在财务共享服务中心的控制流程中还存在着不少的薄弱环节，业务流程的审核控制不够精准，一些关键的内控管理制度尤其是授权审批制度、会计系统控制以及财产保护控制等关键内控制度得不到有效的执行落实，难以保证内控的实际效果。

在信息沟通方面，主要是一些企业财务共享中心的系统平台建设不够完善，信息系统的运行不够顺畅，财务共享信息系统平台的功能不够完备，业务财务分离的问题没有通过数据库系统平台得到有效解决，不仅数据的真实性可靠性难以得到有效的保障，对于数据的及时性相关性也无法进行保障，因而对于内控体系的运行带来了较大的不利影响。

在内部监督方面，财务共享模式下一些企业没有健全完善内部监督管理机制，没有结合财务共享中心对财务业务集中处理完善相应的监督措施，在具体的处理过程中仍然是沿用传统的监督方式，没有结合财务共享模式的实际情况来对控制测试方法进行相应的改进，企业的内部审计机构的权威性还不足，审计活动开展不够规范，对于影响内控活动的问题难以及时地发现和解决。

三、财务共享模式下企业内控改进实施策略分析

（1）优化财务共享模式下的企业内控环境。在财务共享模式下，企业的内控环境相对来说更加烦琐复杂，对于内控环境的优化重点应该突出以下方面：首先，强化业财融合理念在企业内控体系中的具体应用，强化企业内部财务部门和业务部门之间的活动对接，确保财务共享中心可以熟悉企业集团的前端业务工作，能够准确地辨别分析业务活动的真实性与合理性，以确保提高财务审核工作的质量和效率，并进一步强化财务管控的力度，有效控制业财分离的风险问题。其次，对企业内部的治理模式和决策机制进行优化，并结合财务共享中心运作的实际需要，来对企业内部的财务岗位进行细分，落实岗位责任，提高财务管理措施执行落实的精细化。同时，结合企业的实际情况加强企业文化建设，尤其是营造良好的内控文化氛围，确保业务部门和财务部门可以共同参与到内控管理之中。

（2）优化财务共享模式下的企业风险评估体系。财务共享中心对企业内部的各类风险一定程度上形成了集中，因此应该结合企业经营管理的实际情况来设立风险管理委员会，统筹企业的风险管理工作。应该结合企业的业务领域以及管理特点等做好风险点识别和分类，尤其要综合考虑企业的偿债能力、发展能力、盈利能力、营运能力等相应指标，建立系统完善的财务风险预警模型，增强对潜在风险的响应速度。同时，还应该结合财务共享模式的具体应用，突出财务共享业务风险，尤其是对制度风险、流程风险、业财分离风险、信息安全风险、系统操作风险等不同的风险类型，对风险影响程度、发生概率以及所带来的损失进行科学的评估分析，制定合理的应对策略，最大程度防范风险问题的发生。

（3）强化财务共享模式流程层面的内控管理。财务共享模式下推动企业内控体系的改进完善，还应该注重加强流程层面的管控力度，依托财务共享模式对业务流程进行系统持续的优化。具体来说，在企业的会计流程方面，应该通过财务共享中心对整个会计流程进行统一设置，尤其是针对会计政策、会计科目、会计数据标准等进行统一，并将会计流程进行科学合理的分解，建立流程清单，推动整个流程体系的持续优化。在一般的会计流程控制方面，应该突出以下几项控制重点：强化全面预算管控力度，通过预算管理系统将企业内部的财务会计信息系统和业务活动信息系统进行有效的融合，将有关的预算数据信息等提前录入财务共享系统，对费用报销和资金支付等进行预算对比分析，进而实现预算的全过程控制管理；强化授权审批控制，严格执行授权审批责任，对企业的业务部门落实首签责任制，严格落实财务共享中心经办会计财务审核、复核会计的财务复核责任，确保业务活动真实性以及会计核算规范性，确保会计确认条件规范以及财务数据准确可靠，以提高财务会计信息质量。在企业的财资控制方面，财务共享模式下，企业应该建立更加集中的财资管理模式，对于企业的应收账款管理，应该建立完善客户授信管理信息系统，完善授信资格以及授信额度的设定，强化合同评审，对财务年度对账流程进行固化；对于库存控制管理，应该建立并完善企业的供应链云平台以及存货管理平台，完善存货风险预警管理，提高存货管理水平，减少对企业资金流动占用。在成本控制方面，首先应该科学合理地制定企业的成本计划，做好成本预测、成本预算和成本决策等成本事前控制措施，执行成本计划，完善成本核算、成本控制和成本责任落实等措施，强化成本考核和成本分析力度，确保成本目标的顺利实现。

（4）完善财务共享模式下的信息沟通体系建设。对于财务共享模式下的企业内控信息沟通，应该注重结合企业管理的实际需要来推进完善信息系统的建设，在财务共享信息平台上搭建完善相应的流程控制系统、会计核算管理系统、财务报表系统、内部资金信息系统、税务管理系统、会计影像系统、成本信息管理系统、资金支付计划管理信息系统等，完善财务共享信息系统平台的建设，加强内控管理和财务共享系统之间的有效融合，尤其是突出银企互联、资金流出，如控制、操作权限管理等，提高信息沟通共享程度和效率，促进提升财务管理的质量和效率。此外，在信息系统的建设管理方面，应该突出加强信息系统安全管控，确保信息系统的安全可靠有效。

（5）强化财务共享模式下的内部监督体系。对于财务共享模式下的企业内部监督体系，首先，应该突出加强内部控制自我评价的作用，将内控流程与企业的战略管理相结合，对企业内控体系是否按照设计运行，控制活动中是否存在风险以及其他问题，进行系统的评估分析，以增强企业内控系统的可靠性。其次，应该强化内部审计监督的作用，优化企业内部审计工作流程，提高内部审计工作机构的地位，增强内部审计工作的独立性，拓展内部审计的范围，突出强化内部审计在监督评价、咨询鉴证以及协调管理等方面的职能发挥，充分发挥内部审计体系的作用来提升内控的有效性，对经济和业务活动进行监督，帮助企业改善内部治理，促进企业整体经营管理水平的提升。