对审计局以经济责任审计为起点推广容错纠错机制的思考

文/畅孜臻（万荣县审计局）

在我国全面从严治党的时代背景下，在经济责任审计中引入容错纠错机制具有必要性，其不仅可以激发一些领导干部的创新，还能提高企业和国家的治理能力，也会促进审计局对于审计体制的改革和完善。然而，受一些因素的影响，容错纠错的边界还有进一步区分、审计流程也有待进一步完善、审计风险防范也有待进一步加强，因此急需要进行解决，促进审计事业的发展。因此本文对于审计局如何以经济责任审计为起点来推广容错纠错机制具有非常现实的指导意义。

一、容错纠错机制的内涵

容错纠错主要是指在法律允许的范围内，对一些固有的事情进行改革和创新，在改革和创新过程中，难免会出现一些错误、失误等，容错纠错机制允许其存在，并且允许其积极采取相应的措施，解决这些错误和失误。在经济责任审计中，引入容错纠错机制，就是在审计相关法律的允许范围内，鼓励审计人员就审计方式、内容等进行创新，允许其出现审计错误和偏差。从机制的构建角度可以看出，容错纠错机制可以最大限度地减少干部在经济责任审计创新中出现的一些失误，鼓励其敢作敢为，为其在未来经济发展中所做的各项创新行为保驾护航。从容错纠错的内涵来看，其虽然允许失误和犯错，但必须及时采取相应的措施进行纠正，最大限度地减少因为创新出现失误而产生的不良影响。

二、构建经济责任审计容错纠错机制的意义

（一）最大限度激发领导干部的业务能力

以经济责任审计为起点，推广容错纠错机制是顺应时代的发展需求。目前我国加大了对“懒政怠政”的惩罚力度，这让经济责任审计又增添了新的挑战和风险，如何区分经济责任成为审计局急需解决的问题。而容错纠错机制的出现，解决了区分经济责任的问题。推广容错纠错机制，可以最大限度地激发领导干部的业务能力，让其在具体的工作中勇于创新，解放思想，解决更多的审计问题，处理更多的审计项目。

（二）推进企业创新发展的现实所需

推广容错纠错机制，是推进改革发展的现实需要。因为目前有一些领导干部工作非常消极，思想也比较束缚，没有进取心，因此还需要推广容错纠错机制改善其目前的工作态度和行为。并且鼓励其创新，使其没有后顾之忧地开展工作，去创新工作技能，让其有施展才华的空间，也会调动其工作的积极性。

（三）丰富审计局审计工作的内涵

目前内部审计机制在理论上还有很多不足，很多审计局在实践中也出现了一些问题，因此容错纠错机制的应用弥补了审计理论和实践上的不足，从而可以促进审计理论以及审计工作的创新和发展。以经济责任审计为起点推广容错纠错机制，不仅为审计人员在工作中提供了必要的理论支持，还鼓励其创新审计方式、完善审计内容等，从而推动了审计实践创新，提高了审计质量。

三、经济责任审计引入容错纠错机制存在的问题

（一）容错纠错的边界有待进一步厘清

容错纠错机制允许错误和失误的存在，在经济责任审计中引入该机制，还存在着界限区分的问题。即错误和失误的界限，引发审计错误的原因有很多，如审计人员缺乏经验、审计方式先行先试、审计人员谋取私利、审计人员我行我素等，这些并不全是容错纠错所允许的错误，但是容错纠错机制并没有明确规定容错纠错的范围，也就是边界问题。正是因为有边界模糊问题，容错纠错机制才会被滥用，让一些不良的投机者有机可乘，从而影响审计质量，也会降低审计局的公信力。

（二）容错纠错的审计流程有待进一步完善

目前，以经济责任审计为起点引入容错纠错机制的审计流程还不够完善，未考虑到不同类型审计利益主体的实际情况，也没有对其诉求意愿进行妥善的处理，整个流程还需要进一步完善。对于审计局来说，容错纠错机制的建设是一项统筹兼顾的工程，其从审计的角度来鼓励审计人员进行创新，允许其审计失误，而审计流程需要有完善的制度来约束和保障。目前审计局都有自己严格的审计流程，整个的审计流程都会记录下来，然后以报告的方式，制定出结论性的文件。该文件还需要向相关政府部门提交，由此可以看出，其流程非常多，在引入容错纠错机制时，会有一些难点，无法有效地整合各方的利益，也影响着利益诉求表达渠道的健全。

（三）容错纠错审计风险的防范有待进一步加强

在经济责任审计过程中，经常会出现审计错误，如一些重大问题没有发现、审计对象的真实情况未被披露等，影响着审计质量，急需要推广和引入容错纠错机制来进行风险防范。但是在引入中常常会采用大事化小的态度来进行处理，导致经济责任审计中出现容错过度、纠错不足等现象，即经济责任审计风险没有得到化解，还让风险得到了发展，也影响着被审计单位纠正错误的积极性，如果长时间纵容过度也会出现更大的失误，因此容错纠错审计风险的防范有待进一步加强。

四、以经济责任审计为起点推广容错纠错机制的对策

鉴于经济责任审计时引入容错纠错机制还存在着边界问题、审计流程问题以及审计风险问题，因此本文建议从以下几个方面进行防范。

（一）把握容错纠错机制的基本原则

经济责任审计引入容错纠错机制时，首先要把握容错纠错机制的基本原则。其基本原则就是为有创新精神、敢于创新的党员干部提供机会，允许其可以犯错，并纠错，而无须负相应的责任，这是对其职权的一种松绑和解套。但是允许犯错，是允许无意识的犯错，而不是不作为，或者乱作为，或者是知法犯错等有意识的犯错。在引入时需要把握就是“错误”的边界，就是要确认好哪些错误是允许存在的，是可以被宽容的，又有哪些错误是无法纠正，也无法被原谅的，掌握好容错纠错机制的度。

（二）把握和区分容错纠错的界限

首先要明确被审计单位创新改革中的风险点。容错纠错机制内容就是鼓励创新，允许犯错，允许纠错，这是给被审计单位最大的政策支持，被审计单位也需要利用好容错纠错机制，在宽容和包容的政策中，来寻找容错纠错机制和创新发展的融合点，以此来对企业进行创新。被审计单位创新改革的风险一般就是成本、价值、效益和决策。其中成本，就是改革创新中需要投入人力物力，需要降低容错纠错的成本，保障被审计单位的成本效益。价值就是创新所产生的价值，以及创新的持续性，避免一些非理性的决策，而造成的资源浪费，损耗了国家和人民群众的利益，降低了创新的价值。而决策，就是要保障绝大多数人的利益。

其次，设置容错纠错的界限，降低试错成本。采用三个区分开的方式，来明确容错的底线，并不是不允许犯错，也并不是所有的错误都会被原谅。（1）由于干部个人自身原因所做的决策失误是不允许的，如业务能力弱、缺乏责任心等。（2）不依法办事所造成的失误也是不允许的。（3）对于重大决策失误是不允许的，如严重的污染环境、恶劣的社会影响、危害人民安全等。

（三）完善容错纠错的审计流程

（1）容错纠错机制需要向党委政府进行批准，批准后才可以引入，以此来增强容错纠错机制的权威性。（2）要将容错纠错机制进行公开，包括容错纠错的结果，以此来接受群众和干部的监督。（3）组建专门的办事机构来负责对容错纠错具体事项的核实，核实通过后，才允许进行容错纠错。（4）坚持科学的方式，做到具体事情具体处理。要结合错误的实际情况，包括成因、性质、过程以及结果等，进行综合的评判，以此判断错误是否被允许。（5）增加申诉程序。容错纠错机制需要由专门人员就具体情况进行书面的解释说明。

（四）加强容错纠错审计风险的防范

1.培养审计局和被审计单位“容错纠错”的理念

可以组织审计局和被审计单位对容错纠错的相关内容进行学习，让其意识到容错纠错机制跟经济责任审计的融合，可以为审计提供更加轻松、包容的环境，也解决了领导干部不作为、庸政懒政的工作态度，从而更好地投入到工作中。还可以引入一些优秀的容错纠错案例，在日常工作中进行讨论，以此来培养容错纠错的理念。

2.调整经济责任审计内容，转变审计思路

目前都是通过审计财务报表、会计凭证等进行经济责任审计，检查领导干部的职责履行情况，这种方式比较被动，也制约着领导干部创新的积极性，因此急需调整审计内容，转化审计思路。将容错纠错机制引入经济责任审计流程，检查负责人的决策、工作经历、受教育情况、任职期间的口碑等，以此进行客观的评价。

3.提升审计人员综合素质

经济责任审计不仅需要审计被审计单位的财务数据、业务情况等这些静态的资料，还需要审计一些动态的资料，如被审计单位负责人的情况，需要深度挖掘被审计单位一些隐秘的部分。然而很多审计人员都没有做到深入挖掘，从而评估的责任人履职情况不容乐观，影响着整体的审计质量，也不利于后期的跟踪，没有发挥出审计局指导监督的作用。

因此就需要提高审计人员的综合素质，可以通过定期培训的方式，或者组织学习的方式来提高审计人员的综合素质。可以组织专题培训，指定培训计划，通过线上、线下相结合的培训方式进行培训，培训内容为中国内部审计准则、容错纠错机制、内部审计工作办法、财政财务收支审计、经济责任审计、固定资产投资审计、内部控制和风险管理审计、内部审计统计调查、社会审计报告核查以及内部审计指导监督系统管理使用等。并且还可以组织开展内部审计工作研讨会进行交流研讨，或者以会代训开展业务交流研讨，提高审计人员的综合素质。还可以以审代训，开展内部审计业务培训，帮助设计培训方案并协助联系培训师资等，并将培训的情况纳入年度综合目标考核，以此来保证培训质量，提高审计人员容错纠错的判断能力。可以组织审计局内部人员就一些经典案例进行学习，使其意识到哪些是适用经济责任审计容错纠错机制，哪些是不适应的，尤其是什么是严重的决策失误行为，什么行为严重地危害到了人民生命财产安全，或者是造成了不良的社会影响，已经不允许容错纠错。掌握的多了，才能在具体的审计中，做好审计工作，保证审计质量，发挥指导监督作用，提高领导干部的工作积极性。

（五）构建审计机关的容错纠错考核评价机制

以经济责任审计为起点，推广容错纠错机制需要构建容错纠错的考核评价机制。审计局可以建立考核评价体系，将容错纠错的行为纳入审计结果的考核评价体系中，即落实了容错纠错制度，也保证了容错纠错的质量。并且还要设置容错纠错的范围，最大限度地降低容错纠错的成本。因为在创新过程中，难免会出错，允许错但是不允许总犯错，从而失去了容错纠错机制设立的意义。此外，还需要加强各个部门之间的沟通和联系，通过各种方式搜集信息，以此保证审计质量，发挥容错纠错的优势，激发领导干部工作积极性。

（六）及时出台审计容错纠错机制应用指南

目前容错纠错机制还处于摸索阶段，还不成熟，因此未得到大范围的应用，只是在小范围内在执行。因此，为了落实容错纠错机制，消除领导干部的心理负担，建议出台相应的应用指南。国务院可以结合相关单位来出台应用指南，指南中要明确如何引入和推广容错纠错机制，以及遇到问题时该如何进行处理，以此来供审计单位参考。指南中可以精选一些典型的案例，供审计单位学习，让其从中找到容错纠错机制的价值，结合具体的审计项目进行引入和创新，既激发了领导干部工作的积极性，又保证了审计质量。

五、结束语

综上所述，容错纠错机制设立目的在于鼓励领导干部创新，激发其工作积极性和工作潜能，并且丰富审计局内部审计的内涵，同时还推动着被审计单位的创新。因此，在经济责任审计时，推广容错纠错机制有着非常重要的意义。很多审计单位都应用了容错纠错机制，但是在具体应用时，受一些因素的影响，如审计流程还待完善，审计风险还有待进一步防范，容错的尺度和范围还需要明确和界定等，影响着审计结果，也没有发挥出审计局指导监督的作用。因此，还需要明确容错的边界，需要完善审计流程，加强审计风险的防范。防范点包括容错的尺度风险，人员业务能力弱的风险等，而且还需要构建审计机关的容错纠错考核评价机制，以及出台审计容错纠错机制应用指南，以此来降低容错纠错成本，激发领导干部的潜能和工作积极性，保证审计质量。