烟草公司内部审计的作用发挥和问题策略初探

2021-11-25成城

经营者 2021年6期

成城

（陕西省烟草公司西安市公司，陕西西安 710100）

所谓公司内部审计，是指在公司内部设立一个独立的行政部门，对公司经济活动及其经营管理制度进行独立审查并发表反馈意见的行为。1982年1月，中国烟草总公司成立；1984年1月，国家烟草专卖局成立。同年，为全面开展审计工作，国家级、省市级、地市级烟草公司均成立内部审计机构，实行内部审计监督。次年10月，审计署颁布《关于内部审计工作的若干规定》，使内部审计工作真正走上规范化和法制化的道路。

一、烟草公司内部审计的作用

烟草公司内部审计作用是各级烟草公司内部审计职能的外在表现。具体作用包括以下几个层面：

（一）防护作用

1.保证建立健全有效的内部控制制度

经济业务管理的好坏首先要看内部控制制度是否建立健全。公司内部审计部门通过发现问题、解决问题来帮助公司及时建立健全有效的内部控制制度，为公司的发展保驾护航。

2.保障国有资产的保值增值

公司内部审计部门通过主动查摆问题，及时纠正经济行为偏差，并提出改进措施，有利于实现国有资产的保值增值。

3.维护财经法规的权威性

财经法规具有权威性，只有维护财经法规的权威性并遵守其规章制度，公司内部审计工作才能做到有法可依、有据可循，进而降低生产经营管理成本，增加公司经济效益和社会效益。

（二）制约作用

1.制止违规行为发生，保护国有资产安全完整

公司内部审计部门通过检查对被审计单位和部门各项经济业务的具体执行财经法规情况进行监督，及时发现问题，有效制止违规行为发生，确保国有资产的安全。

2.披露错误，保证会计信息质量提高

公司内部审计部门常年和公司内部各单位各部门打交道，对被审计单位和部门的情况比较了解，容易发现存在的问题，内部审计部门可以通过纠错保证会计核算信息的真实性和合法性。

3.配合监察部门打击职务犯罪，筑牢国有资产防火墙

众所周知，公司内部一些单位和部门的负责人及关键岗位人员法律意识淡薄，会出现为一己私利弄虚作假、侵占公司财产、截留国有资金、私设小金库、勾结外部人员等问题，公司内部审计部门可以通过开展各种内部专项审计活动发现犯罪行为留下的蛛丝马迹，及时向监察部门提供证据，打击职务犯罪。

（三）促进作用

1.开展专项审计，促进工作改进

公司内部审计部门定期或者不定期开展员工食堂经费收支情况、防疫物资采购使用情况、货币资金归集使用情况、公司财务收支情况等不同方面的专项审计工作，有助于统一不同的被审计单位和部门的审计标准，统一口径，统一要求，提高公司管理水平，促进各项管理工作的改进。

2.开展领导干部任期内经济责任审计和离任审计，促进廉政建设

公司内部审计部门对领导干部开展任期内经济责任审计和离任审计，有助于有效监督领导干部的日常行为，强化部门领导干部不敢腐、不能腐、不想腐的意识，有助于领导干部时刻紧绷党纪国法的思想底线，以上率下，促进公司内部的廉政建设。

（四）参谋作用

1.从纵向角度看，为领导层提供了参谋和决策的依据

知识经济的时代的新理念、新方法、新手段层出不穷。内部审计工作可以把这些新的信息传递给公司领导层，为他们制定规划、发布政策提供参谋和决策的依据。

2.从横向角度看，为同行业提供了借鉴和效仿的素材

经济的发展使得公司不断暴露出新问题，审计工作也需要不停地探索。公司自身内部审计工作的有效经验和典型案例可以为同行业或者其他公司提供借鉴和效仿的素材，有利于节约审计成本，共享社会资源。

诚然，各级烟草公司全面开展内部审计工作，在预防、制约、促进、参谋四个层面发挥积极作用，弥补公司管理上的瑕疵和漏洞，保证国有资产的保值增值。但随着国企改革的不断深入，烟草公司内部审计工作也存在一些不尽如人意的地方。

二、烟草公司内部审计存在的问题

（一）内部审计业务质量较差

我国现行的审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计三个层次，其中国家审计是由政府权威审计部门代表国家开展审计业务，社会审计是由专业会计师事务所受国资委或者董事会委托作为第三方开展审计业务，两者的权威性和专业性较强，而内部审计受到知识层面、审计经验、人员素质等因素的制约，使其权威性和专业性不足，同时缺乏国家审计和社会审计对内部审计具体业务的指导，导致审计业务质量较差。

（二）内部审计师专业素养不高

按照相关内部审计规范的要求，内部审计师应具备财会、审计、工程、法律、信息等各方面的专业知识，以满足各种审计业务的需要。但是，目前我国公司内部审计人员整体素质偏低，各种专业知识的储备有限，公司没有能够按照岗位说明书的规范要求配备内部审计师，缺少水平高专业强的内部审计师，没有可以担任内部审计业务主力的角色，在一定程度上影响了审计质量。

（三）轻视理论学习

公司内部审计人员往往只埋头于具体审计业务，忽视对审计新思想、新理论、新方法的学习。甘做井底之蛙，导致专业理论知识滞后，临时抱佛脚思想严重，在一定程度上阻碍了公司内部审计事业的发展。

（四）强调审计监督，服务指导意识薄弱

公司内部审计人员常常以“钦差大臣”自居，一副高高在上的架势，官僚思想严重，忘记自己审计监督与服务指导并重的岗位要求和初衷，对被审计单位和部门只强调审计监督，横挑鼻子竖挑眼，一审了之，不求甚解，不去帮助被审计单位和部门找到解决问题、改进工作的方法和措施，此种做法不利于公司的全面可持续发展。

（五）审计观念淡薄

公司内部部分工作人员以及领导干部的审计意识淡薄，错误地认为审计就是没事找事，是鸡蛋里面挑骨头，对审计有抵触情绪，不愿意配合审计，极力“捂盖子”，担心审计人员挑开了自己的遮羞布，于是对审计人员不仅是冷嘲热讽甚至进行人身攻击。说到底就是“我的地盘我做主”的思想在作祟，致使部分人员无视党纪国法，藐视财经纪律。

三、解决烟草公司内部审计问题的对策

社会市场经济体系从建立到完善需要一个过程，各类市场经济主体也会随之暴露出一些发展问题，这种现象不可避免，国有企业也不例外。当前，随着国有企业体制改革的不断深入，烟草公司作为大型央企，存在上述罗列的内部审计问题，这值得我们的高度重视。存在问题并不可怕，怕就怕在无视问题的存在，只有找到公司内部审计问题的根源，挖掘深层次的原因，才能从根本上找到解决问题的对策。经过研究和讨论，发现其解决对策包括以下几个方面：

第一，加强与权威部门的联系，主动寻求业务指导。公司内部审计部门可以与政府审计部门和会计师事务所可以多沟通、多交流、多学习。可以请他们进来教学，也可以自己走出去学习，把好的审计业务操作方法和具体高效的审计业务技巧学到手，并引入公司自身的内部审计体系。

第二，建立由内部审计师担当主力的公司内部审计队伍。通过外部选拔招聘和内部重点培养等途径及时补充业务水平高、专业能力强的内部审计师，充实内部审计人员队伍，起到引领示范的作用。做到岗位练兵，师傅带徒弟，以练促审，以审促练，相得益彰，要在内部审计中培养业务尖子，以强带弱，全面提升审计业务水平。

第三，强化继续教育学习。首先，在公司内部审计队伍之中营造浓厚的学习氛围，加强审计监督与服务指导并重的思想观念。其次，加强审计新理论、新方法的学习，与时俱进，紧跟学术前沿。最后是学习具体的、典型的审计业务处理方法，不断提高内部审计效率。

第四，加强宣传力度。在公司内部发挥舆论引导作用，逐步树立理解内部审计、重视内部审计、坚持内部审计的观念，从内部审计的参与方转变为内部审计的受益方，最终达到发现自身问题、改进管理工作、全面提升自我的目的，进而实现公司的可持续发展。