集团企业业财融合下增值型内部审计策略研究

孙香瑜

（青岛琅琊台集团股份有限公司，山东 青岛 266400）

一、引言

在业财融合模式下，集团企业增值型内部审计工作的开展可提升企业的经营效率，增加经济效益，提高管理水平，因此，相关集团企业有必要结合其实际情况，积极探寻增值型内部审计工作路径，及时调整集团企业在内部控制管理过程中出现的问题，促进业务与财务活动之间的衔接和融合，将内部审计工作融合到企业经济活动的开展中，切实推动企业健康长远地发展。

二、增值型内部审计含义和特征

（一）含义

增值型内部审计被认为是独立、客观的咨询活动，它强调职能的发挥，在集团企业中开展增值型审计工作，可有效改善企业内部的组织结构，为企业各项业务的开展提供指导依据［1］。增值型内部审计工作开展的目的在于增加集团企业价值，改善组织运营情况，对企业财务会计报表进行审计，确认会计记录是否合规，进而保证集团企业资产的完整，为集团企业提供更加真实可靠的财务数据信息。

（二）特征

增值型内部审计的特征主要表现在以咨询为主要职能、重视管理质量和强调内部控制发展方面，具体如下：

1.以咨询为主要职能。集团企业的下属分公司较多，涉及的部门冗杂，这在一定程度上加大了内部审计工作的难度。频繁开展审计工作，能不断积累相关经验，掌握识别和防范风险的技巧，能更加深入地了解企业实质，进而优化集团企业内部审计的咨询职能［2］。

2.重视管理质量。增值型内部审计工作的开展，旨在协助集团企业提升管理效率和管理成效，将审计重点放在企业业务经营上。通过制定完善的企业集团制度明确集团企业与子公司智能部门之间职能权限的界定，能更好地完成集团企业的长期战略发展目标，并把财务控制效果逐渐转移到经营效果上，最大限度地提高集团企业的管理质量。

3.强调内部控制发展。增值型内部审计工作与注册会计师审计工作性质的区别主要体现在内部控制态度方面，前者是通过审计单位内部控制，减少工作量；后者是通过增值型内部审计工作的开展，强化内部控制管理的水平，加强对财务会计报表的审核，以保证集团企业内部资产的安全，最大限度地提高企业整体管理水平［3］。

三、分析集团企业在业财融合背景下面临的困境

集团企业在业财融合背景下，不断对企业内部业务活动、生产经营流程以及财务管理方式进行改革，优化企业内部结构，切实将业财融合理念融入集团企业运营，能彰显新财务管理模式的重要性，加速企业战略目标的完成，但集团企业在业财融合模式的构建中还存在着诸多的问题，其表现如下：

（一）缺乏业财沟通桥梁

业财融合理念是集团企业现有管理模式的延伸，强调企业经营最终的经营效果。集团企业涉及的职责范围广泛，各个部门所承担的职能也有差别，在企业中，财务管理部门通常负责筹资、投资和运营以及对整个过程进行记录。在业财融合管理模式下，融合财务管理目标和业务经济活动能够保证企业的稳定和持续发展［4］。首先，就集团企业内部控制的总体情况看，各个部门的职能分工有待进一步强化，部门之间应当加强沟通和交流，提升信息传递的时效性。其次，集团内部审计人员的专业素质参差不齐，部分审计人员的业务能力和工作经验不足，也影响了业财融合计划的开展，阻碍了企业内部审计工作的高质量开展，降低了内部审计工作的效率，进而导致企业经营效率不高。最后，企业职能部门在财务目标和经营目标的平衡上存在一定的问题，评估不科学，难以实现集团企业的统一管理目标。

（二）未建立完善的考核机制

目前，集团企业中存在的考核机制不完善和考核方式单一问题，导致企业无法保证内部审计工作的切实执行和落实，无法灵活评估职工人员的总体情况，进而影响职工人员的工作积极性，阻碍集团企业的正常经营发展。

（三）资源配置不合理

将财务目标纳入集团企业职能目标考核体系，能消耗一定的资源，使企业在资源分配上更倾向于对新资源的调控，但是财务目标和业务目标之间的差异会使资源分配不合理。同时，集团企业在内部审计中存在着审计信息化程度不高的问题，导致其不能高效地整合数据信息，因此，在大数据时代下，企业应该继续融合大数据技术，优化数据信息资源整合系统，最大限度地降低企业风险，提高工作质量。

四、集团企业在业财融合模式下增值型内部审计的策略研究

（一）建立完善的咨询职能管理制度，优化人员岗位分配

在业财融合模式下，集团企业要想提升增值型内部审计工作成效，就必须建立完善的企业内部管控制度，明确岗位职能划分，将具体的责任意识落实到个人并建立与之相配套的责任追究机制，保证奖罚分明，使制度能更好地约束内部审计工作的开展，切实发挥增值型内部审计的咨询职能，加强对企业财务目标和业务目标的干预和指导，相关工作人员要履职尽责，按照企业相关规定开展内部审计工作。同时，内部审计人员要结合企业实际情况全面分析和评估财务目标与业务目标之间的关系，及时与上级领导沟通和交流，明确权限范围，更好地发挥增值型内部审计的作用，提升企业的经营效果，保证集团企业的整体运营质量［5］。

（二）建立健全完善的考评机制，发挥人员的岗位职能

在集团企业管理中，建立健全完善的绩效考核机制能有效掌握职工人员现阶段工作情况，衡量员工的评价指标，科学地开展考评工作。业财融合理念的引入可能会造成企业各个部门职能交叉，在管理层制定的考评标准中出现两个衡量指标，所以，为了更好地均衡两个指标，必须平衡财务目标与业务目标之间的关系，保证两个目标协调发展。因此，建立完善的绩效考评机制能强化人员考核机制的成效，更好地规避企业中潜在的风险。集团企业在人员绩效考核机制建立的过程中，应当根据业财融合理念制定人员考评内容，并在考评机制执行过程中不断对内容进行优化调整，在制定考评机制时应将职工人员的个人业绩与绩效挂钩，调动职工人员工作积极性，以保证业务目标与财务目标高度融合。

（三）优化企业资源配置，履行增值职能

集团企业要不断优化业财融合背景下的资源配置问题，提高资源利用率，不断优化集团企业附属企业的环境，调整生产经营范围，确保财务目标和业务目标在同一层面，避免造成企业资源浪费的情况。集团企业资源分配不合理的现象要求集团企业在内部审计工作开展时要准确获取财务信息数据和业务数据，全面掌握企业当前经营和运营的整体情况，要帮助企业管理者制定完善的战略目标和长期的发展规划，确保资源分配的合理性，更好地将内部审计工作落实到实处。在内部审计计划的实际执行过程中，审计部门可根据集团企业当前经营效果对内容进行整改，以保证企业内部资源分配的合理性，最大限度地避免企业资源浪费。同时，为保证增值型内部审计工作的高质量开展，相关审计人员必须牢牢把握企业业务目标和财务目标实质，按照企业各项管理制度做到尽职尽责，必须树立业财融合理念，提高集团企业内部监督管理水平，提高对企业内部风险的识别和预见能力，实现把控业财融合后的企业集团风险的目标。另外，内部审计工作人员要不断学习先进的科学技术，提升自身的专业素质和职业道德素养，保证内部审计的工作效率，推动集团企业内部审计工作在业财融合模式下高质量地开展。

五、结语

市场经济快速发展，内部审计工作也逐渐彰显出了其在集团企业中应用的重要地位。为发挥集团企业内部审计增值功能，企业必须提高对增值型内部审计工作的重视程度，树立业财融合理念，优化企业内部管理结构，均衡业务目标与财务目标之间的关系，要结合企业的发展实际，优化审计工作内容，内部审计人员也要履职尽责，保证审计工作开展的质量。