高速公路建设项目内部控制的常见问题及对策

2021-11-25朱茹琴

大众投资指南 2021年15期

朱茹琴

（湖南新创建高速公路经营管理有限公司，湖南浏阳 410300）

在高速公路建设项目中，资金投放量大，施工期限长、风险因素多，为了保证资金支出的有效性和合理性，提高资金使用效率，做好内部控制工作是非常必要的。但是部分高速公路建设企业在内部控制体系上缺少完善性，没有制定详细的内控管理计划，无法将内部控制工作落实到位。再加上相关人员专业水平和技能比较薄弱，影响内部控制价值发挥，无法顺利完成内部控制目标。为了改善这种状况，企业应结合实际情况，调整内部控制管理计划，完善内部控制体系，采取一系列有效对策，提高内部控制管理水平，增加高速公路建设项目经济效益，促进高速公路建设行业更好发展。

一、实施高速公路建设项目内部控制的意义

内部控制是管理者为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。高速公路建设项目投资大、回收期长，内部控制在高速公路建设项目管理中极为重要，应渗透贯穿在整个项目建设各个环节中。企业应结合工程项目实际情况，制定详细的工作计划，定期对高速公路建设项目施工建设情况进行追踪和调查，以实现对建设项目全过程的把控，顺利完成建设目标。在项目施工建设中，通过加强内部控制管理，可以及时找出施工过程中存在的问题，并采取有效控制对策，保证工程建设工作有序进行。通过完善的内部控制体系，对项目施工进度、施工质量、施工成本等科学管控，提高施工水平，维护工程效益，降低施工建设给周围环境造成的影响，科学使用各种资源，科学安排资金支出，促进工程效益的提升。

二、高速公路建设项目内部控制的常见问题

（一）风险管理不足

在高速公路建设项目施工建设中，受到外界各种因素的影响，容易产生风险问题，如果没有及时采取有效措施进行防范与控制，会给高速公路施工建设效果和质量带来直接影响，增加施工成本，损坏工程整体效益，严重的会导致项目建设失败。部分企业在建设过程中，忽略风险评估，对潜在市场风险、财务风险等了解不全面，没有采取有效措施进行风险防控。甚至在风险评估过程中，只是凭借负责人工作经验来落实，缺少有效性和专业性，无法促进风险管理水平提升。

（二）内部控制环境缺失

内部控制能否达到良好的效果会受到内部控制环境的直接影响。由于企业在人员素养提升上重视力度不足，内部控制意识薄弱，内部控制实施受到影响，无法将其分配到具体人员身上。部分项目建设人员将内部控制仅看作为财务管理工作，认为应交由财务部门负责，其他部门无须参与其中，没有在企业内部营造良好的内控管理环境，影响内部控制工作发展。

（三）预算管理不严

在高速公路建设过程中，全面预算管理作为重要内容是内控实施效果的重要影响因素之一。在开展全面预算管理工作时，要求所有人员参与其中。但是结合当前情况来说，部分企业不具备较强的预算管理理念。

财务部门是预算管理的主要负责人，主要负责财务信息的采集和整理，建设项目中其他部门认为财务预算管理仅仅局限在财务部门，与自己没有直接关联，不会主动参与其中，工作人员缺少主动性和积极性，从而影响预算控制和管理效果，使得预算执行效率不高，对财务数据采集和处理比较随意，容易造成财务数据失真，无法保证信息真实性和完整性，造成预算和实际结果严重脱节，影响预算管理价值展现，阻碍预算管理目标实现。

（四）项目前期管理控制不强

对于高速公路建设项目内部控制工作来说，应渗透在各个环节中。在项目初期阶段，工程建设资金管理问题凸显，将会造成控制环节与预期存在明显差距，给高速公路建设活动开展造成影响。为了保证工程如期完成，企业盲目追求施工进度，忽略施工质量，使得工程质量无法满足工程标准，项目管理逐渐忽略资金使用合理性和安全性，建设资金大量占用，无法保证项目资金使用合理性和安全性，导致项目资金周转困难影响工程顺利建设。

（五）工程变更控制不到位

当前，部分高速公路建设企业在内控管理时，忽略隐蔽工程量核算，对需要增加投资的工程项目审核不彻底。即便企业对工程变更进行了审核，并且制定了相关工作体系，但是这些对策没有得到全面落实，无法对工程变更进行科学把控，导致工程造价的增加，增加工程项目投资成本。

（六）建设项目后评价作用有限

部分高速公路建设企业虽然建立了项目后评价体系，却没有将其严格执行，缺少对工程项目全过程评价。在评价中，财务人员虽参与其中，但是整体参与度比较低，无法及时找出工程项目中存在的财务风险问题，阻碍内控水平提升，无法规避风险。

（七）忽视监督管理

在建设项目内部控制中，内审工作起着监督施工和纠偏的作用。然而在实际施工过程中审计工作独立性得不到保障，审计人员未能真正行使监督作用，对所发现的问题难以做到公正、及时处理，致使监督工作流于形式，影响监管效能的发挥。

三、高速公路建设项目内部控制中常见问题的相关对策

（一）加强风险管理

要想强化内控管理，提高内控管理水平，树立正确的风险防范意识是非常必要的，加强内部控制是为了防范控制风险，促进企业建设目标实现，内部控制与风险管理是协调统一的整体。建设企业在施工建设过程中要及时发现风险，并识别和科学分析风险，合理确定风险并制定风险应对策略，从而降低风险给企业带来的不良影响，保证工程顺利进行，提高效率和质量。企业在开展内控管理工作时，应科学设置风险管理组织结构，采取层次分析法、核查表法等，对高速公路建设项目全生命周期风险进行调查和识别，并采取防范措施，降低风险发生率，提高工程整体效益。

（二）创建内部控制环境

要想保证建设项目内部控制工作顺利进行，应结合当前内控活动中存在的问题，采取一系列有效对策，科学创建内部控制环境，保证内控工作落实到位，发挥应有价值。在创建内控环境时，需要结合高速公路建设要求和特点，编制具体的管理方案，把内部控制实效性充分发挥，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，转变各级人员工作态度，内部控制工作开展不只是凭借以往工作经验，而是要求将内部控制实效性充分发挥。

（三）强化预算管理

要想强化预算管理，必须要求项目管理部门树立正确的预算管理意识，在内部成立专业的预算管理小组，负责预算编制、预算执行、预算考核工作。在落实预算管理工作过程中，应严格实施预算管理体系，确定审批流程，根据高速公路建设要求，对项目施工进程进行全面追踪和调查，对于影响预算管理工作实施的要素一一处理。加强建设过程中成本控制，采取分段管理方式，既要对总额概算进行控制，同时也要对单项工程预算控制，掌握预算项目实际变化，建立内部报告制度，结合实际对控制方式改革优化。

（四）重视项目决策阶段内部控制

在项目决策阶段项目管理部门跟财务部门要协同合作，在编制控制方案过程中应把应把项目计划书和项目可实施分析书融入其中，财务人员结合自身掌握的专业知识，在项目投资建设中，对经济发展趋势深入探究，对资金统筹规划，让投资项目可以稳定发展，将内部控制朝着标准化趋势迈进。

（五）严格控制工程变更

为了提高高速公路工程变更控制水平，应当严格控制，并减少变更风险。对于确需变更的，应当按照规定的权限和程序进行审批。隐蔽工程的变更，应采取全方位监管方式，在业主、监理部门、设计部门等多方配合下，一同到现场测量并确认，各项资料要齐全并做好审核工作。因工程变更等原因造成价款支付及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并经财务部门审核后方可付款。

（六）重视建设项目后评估

在高速公路建设项目施工工作完成以后，应采取合理的评价指标，对项目前期和施工各个环节工作绩效、工作质量等进行调查评估，总结项目决策和内部控制工作经验。通过对项目建设变化比较分析，探讨变化原因，评估实际结果与预测结果的偏差，编写报告，整理相关数据，以此作为项目内部控制工作开展的依据。

（七）充分发挥内审的作用

内部审计是内部控制中重要内容，为了发挥应有价值，需要在企业内部成立专业的审计部门，对建设项目采取跟进式审计方法，及时找出项目施工建设中存在的问题，并采取有效措施进行处理。在审计过程中，工作重点不仅仅放在项目决策阶段，也要保证投资资本的可行性，加强成本控制，将建设资金应用在具体位置，实现投资效益最大化。在工程施工过程中，要收集施工单位相关资料，确保资金正确使用而不被挪作他用，对于审计过程中发现的问题，要督促相关部门进行及时有效的整改，将审计工作落实到项目各个环节中，降低风险出现，促进内部控制工作稳定发展。