从企业满意度浅析减税降费对企业影响——以河北省为例

郭澳 吴怡瞳 田璐曼

（河北金融学院，河北 保定 071000）

近年来我国积极实行推动普遍性的减税降费政策，实行积极的经济政策，增加市场活力，而减税降费也成了各行业关注的两大重点政策。结合国家的内外环境，国际上特朗普正在推行大规模减税计划，对各国家都产生了巨大影响，而我国国内市场经济的发展还处于不稳定，变化较大的状态。在国内国际当前的经济背景下，中央具体要推行什么样的减税降费政策已经成了当时的重中之重。如果实施精准的减税降费政策方针，对市场活力有着极大好处，能够有效地推动国内经济的发展，增加企业市场的活力。反之，很可能会对经济造成巨大压力，导致资本外流，市场风险大大加强。因此，本文研究减税降费政策实施效果并在此基础上对国家的政策方针进行合理预判，有利于减税降费政策进一步优化。

一、减税降费的理论基础

我国是强调国家干预和市场调节相结合，推动经济发展的政策，凯恩斯主义的税收思想强调由国家干预经济，供给学派的税收思想强调由市场调节经济。因此团队选取了凯恩斯主义的税收思想及货币供给学派的思想作为本文的理论基础。

（一）凯恩斯主义

凯恩斯主义税收思想主要提倡实行积极的经济政策，积极提倡国家干预经济，针对性的贴合了国家政府提出的减税降费政策，中央提出减税降费政策，对于企业经济进行恰当干预，积极主张国家干预经济活动，使财政税收成为刺激有效需求，即消费需求和投资需求，加强宏观经济管理的重要工具。具体的观点如下：

1．税收是刺激需求的重要方式，通过政府实行税收政策，推行减税降费，刺激市场的需求增加，增加投资，激发市场活力，增强人们的消费与和企业的投资欲。

2．实施补偿税收政策。将税收政策作为市场调节的一个杠杆工具，即当市场活力不够的时候，实施积极的税收政策，增强活力，当市场过度活跃虚假繁荣的时候，实施消极的政策，进行一定的控制。

（二）供给学派减税政策

供给学派的税收思想强调供给的重要性。通过拉弗曲线分析税率和税收收入之间的关系；通过相对价格理论论证税负对消费和投资的影响，提出税收减免政策。供给学派的税收思想，虽然强调以市场进行经济调整，但是并没有说国家一定不能够干预经济，它认为政府干预经济是必不可少的，但是不可过多的干预。供应学派认为税率过高，已经属于拉弗曲线的禁区范围，这一定程度上对税收会产生一种负面效应，将会使税收收入大幅度的减少。如果将税率降低，使税率保持在拉弗曲线的正常范围，这不仅会使税收收入大幅度增加，而且也会整体促进生产发展和经济发展；即使在短时间内出现税收收入下降的情况，也不会导致税收收入的巨幅降低。因此，供应学派在税收上主张减税政策，降低税率水平，尤其是企业所得税税率。

二、河北省企业对减税降费满意度评价

本文从河北省的减税降费政策出发，共选取了49家大中小企业对河北省减税降费的满意度进行调研。从调研结果来看，主要体现在以下两个方面：

（一）企业对减税降费政策落实情况满意度评价

在调查中，我们发现企业对河北省减税降费政策落实较为满意。90%以上的企业认为河北省税务局紧扣优化税收营商环境、提高纳税人满意度，发挥好减税降费的主力作用，这是减税降费政策的关键。国家出台了小微企业普惠性减税、深化增值税改革、降低社保费率等一系列政策，政策虽好，落实是关键。河北税务局力争落实，让政策根植于纳税人心中。与此同时，税务部门以纳税人需求作为第一方向，认真开展个性化精准定制方式，一对一、点对点解难答疑，让纳税人更好地了解、享受国家政策，并受益于政策。

在调查的企业中，以长城汽车为代表的大型企业表示其自2013年8月首批试点的大型交通运输业和一些大型现代公共服务行业率先实施营改增后，公司就已经开始了更加科学有效和针对性地从企业产品上游服务提供者、服务下游提供者、所有人开具的企业发票纳税种类角度进行了严格纳税把关，扩大了公司可直接抵扣的企业增值税的数额。扩大增值税可抵扣进项税额。目前该公司获准取得营改增后由企业发放的增值税专用发票可抵扣的税金合计已高达1.11亿元。不仅如此，公司将政策红利减下来的资金用于技术研发和开拓全球市场。另外，该公司成立海外公司后由于对税务信息和数据不尽了解，成立子公司还是分公司成了企业一大难题。了解该情况后，河北省税务部门利用国家政策和自身优势，让多名精通国际税务业务的人才投入该项目，帮助企业快速掌握了中德税制、德国国情基本信息以及行业惯例和税收协定等税务方面的资料，一定程度上降低企业风险，加快企业发展。2019长城企业营业总收入超过212亿元，比2018年增长18.01%。

但部分企业在调查中表示目前相关政府部分没有针对小型企业的减税降费政策的辅导和培训，由于小型企业自身水平有限，导致部分税收优惠政策不了解或者不知道，从而使企业在减税降费中的优惠政策难以落实。

（二）企业对减税降费政策力度情况满意度评价

通过对49家企业进行调查总结发现减税降费的各项政策直接地降低了企业税负，减轻了企业的运营成本，一定程度上提升了企业效益，促进了企业的发展。但调查中也发现部分小微企业反应部分税收优惠政策力度较小、部分优惠政策不适用于小微企业的情况存在。小微企业目前面临的最大困难是在融资方面，在制定税收优惠政策时候可以对融资方面给予较大税收优惠：给资金提供方免征或减征利息增值税；对于投资方加大投资额的抵减比例。从对河北省小微企业的调查中可以看到，我省小微企业中批发零售业占比40.3%，而这类企业基本不涉及创新研发，导致企业所得税技术创新方面的税收优惠都难以享受。因此，税务机关可以结合小微企业的特点来定制税收优惠政策，提高流转税的税收优惠比重也是要改进的方面。

三、河北省减税降费对企业的影响

从调查中可以看到，虽然减税降费政策实施过程中存在一定问题，但其给企业带来的积极影响非常显著，主要表现在以下三个方面：

（一）有利于提高企业的投资能力和偿债能力

减税降费政策一定程度上可以降低企业的税收成本，为企业节约资金，提高企业的投资能力和偿债能力。如果没有实施减税降费政策，企业较高的税收成本会制约企业的发展。反之，企业能够在减税降费政策中获得税收红利，不仅能够减少支出，而且也降低企业的生产成本。一方面企业利用在减税降费中获得的红利去投资收益率更高的项目，这样会大大提升企业的盈利能力，也可以为企业树立良好的形象从而可以获得更多的投资机会。另一方面企业通过减税降费节约的资金越多，企业可以利用剩余资金去偿还债务，从而提升企业的偿债能力，降低企业的财务风险，使企业发展得更加稳定。

（二）提高产品的出口率

实施减税降费项目使得中国企业的生产成本降低，相对于其他国家的同类产品来说，我国产品成本就具备了较强的国际竞争力，这也是我国实施减税降费的重要原因之一。减税降费政策实施之后，中国产品成本降低在国际市场上具有一定的优势空间，相比较其他国家会具有一定的竞争能力，因此会提高产品的出口率。同时，节约的成本还可以用来提高企业的创新力，开发一些新的产品。

（三）促进企业长期发展

减税降费政策通过降低企业的税费负担，一定程度上提高了企业的投资能力和偿债能力，对于实施产品出口的企业来说，也可以提高产品的出口率。由此可以看到减税降费政策不仅能够优化市场经营环境，也可以将企业的发展置于良性的可循环状态中，促进企业发展快速发展，也使企业能够获得更多的发展机遇。

四、对策建议

（一）认真贯彻国家优惠政策，做好政策引导和传递

实施减税降费政策对企业的发展作用明显。因此，继续贯彻税收优惠政策需要做到以下三点：一是应该加大税收优惠政策的扶持力度，弥补各级地方政府在实施减税降费后的资金缺口。国家财政如果能够为减税降费政策提高资金保障，各级政府也会更大力度的推进减税降费，而不是在优惠政策中偷工减料；二是加大对减税降费政策的宣传力度，各级地方部分可以成立专门的学习小组，认真的理解和掌握减税降费政策的内容。这样一定程度上可以保证减税降费政策能够逐层传递，使企业能够真正享受税收优惠，享受政策红利；三是各级地方可以深入企业，进行一对一的政策宣讲或者辅导，使企业能够真正清楚自己通过什么程序或者方式可以享受到税收优惠政策，使国家减税降费政策能够真正地贯彻落实。

（二）继续完善减税降费政策，将减税降费落到实处

建立起一套完善的、科学的减税降费政策，提高政策的可理解性和可操作性，这是当前减税降费政策要亟须解决问题。首先，政策在制定过程中要清晰明确，不能将享受政策条件设置的过于复杂，而且每条的规定不能出现含糊其词的情况。其次，要提高政策享受的效率，不能使企业在税收优惠政策的条件认证上拖沓时间，影响企业享受优惠政策的时间。最后，加强地方间的交流和沟通，使减税降费政策体系简单化，保证跨地区税收优惠政策的衔接性。因此，制度的完善也应该包括外来企业享受政策的确认条件，建立起国家的统一市场，保证减税降费政策实施能够达到宏观的预期效果。