建筑企业财务管理存在的问题及对策

2021-11-25朱义琼

经营者 2021年6期

朱义琼

（湖北工建基础设施建设有限公司，湖北武汉 430071）

一、引言

建筑业作为我国的重要产业之一，在国民经济中占据重要地位，承担国家建设任务，为满足社会扩大再生产、改善人民生活条件作出了巨大的贡献。大部分建筑企业将重心放在生产经营管理上，希望通过优化项目施工方案压缩项目非必要的成本支出，从而避免损失，实现盈利。然而，很多时候，项目的盈亏情况在项目承接阶段已成定局，这就是为什么很多项目明明毛利率很高，账面反映盈利，而企业整体报表却呈亏损状态，企业资金短缺，经营出现困难。企业在项目承接阶段，往往只注重项目的毛利率，不重视项目的财务管理，在项目决策时，也没有对项目整体成本（特别是资金成本）进行测算，没有对企业资金的筹集进行合理规划，没有对企业的运营资金进行合理的安排。

财务管理作为企业管理的重要组成部分，是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单来说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，它直接关系到企业的生存与发展。财务管理的核心是资金管理，包括资金筹集、资金投放、资金营运及财务分配四个方面。

二、建筑企业财务管理存在的问题

（一）重生产经营、轻财务管理

目前，大部分建筑企业将管理重心放在生产经营活动上，缺乏财务管理意识，对财务管理不够重视。企业将生产经营活动管理作为规避项目风险，实现项目盈利的基石，而忽视了财务管理的作用。建筑企业（特别是国营建筑企业）在工程项目承接阶段只注重项目毛利，而忽视了项目的资金成本、资金的机会成本、工程款的回收风险等。工程项目能否盈利，盈利多少，很多时候在项目承接阶段已成定局，无论如何优化项目管理、压缩项目成本支出，都无法改项目浮盈实亏的情况。

（二）重核算、轻管理

建筑企业普遍存在重核算、轻管理的情况，将财务管理与财务核算混为一谈，认为企业的财务管理工作就是记账加付款，如实记录企业发生的各项经济业务活动，及时办理工程款项支付是财务人员的基本职责，而忽视了其财务管理职能。同时，财务人员忙于财务核算工作，不参与项目承接阶段的决策，较少参与项目生产现场的监督、管控及项目成本预警分析，导致财务管理工作缺乏全局观。

（三）重审批、轻计划

近年来，企业越来越重视资金拨付审批，资金管理制度越来越健全，资金拨付的审批流程也越来越规范。然而，建筑企业的财务人员在资金拨付方面只关注领导是否同意，资金拨付手续是否完善，完全不在意该笔款项目是否已经计划支付。企业在资金使用方面，只注重资金审批，不注重资金计划，没有根据工程项目轻重缓急的特点，合理编制资金计划，资金计划流于形式，导致企业资金使用效率低下。

（四）财务风险控制存在不足

部分建筑企业在制定财务风险控制策略的过程中，缺乏对风险诱因的有效掌握，没有实现对建筑企业当前经济活动相关风险因素的总结，导致赊账等问题难以得到有效的管控，也使账款回流效率无法得到提高。一些建筑企业虽然进行了财务风险控制的相关探索，但对账单管理等基础性工作的特征总结不够充分，没有结合资金统一管理需求处理资金闲置等问题，最终导致财务风险无法得到有效规避。

三、建筑企业加强财务管理的对策

建筑业的业务活动大体可以分为工程承接阶段、工程实施阶段、工程交付阶段及工程款回收阶段四个阶段。根据建筑业的业务活动特点，建筑业的财务管理大体可以分为资金筹集管理、工程成本预测分析及预算编制管理、资金投放管理、成本监控及风险预警管理、工程验收及工程款催收管理五个方面。

（一）重视企业筹资规划，保证企业资金流的可持续性

企业的生产经营离不开资金，资金如同企业的血液，是企业发展的基石。企业发展仅靠自身有限的资金是远远不够的，筹资是企业寻求发展的重要手段，不仅可以缓解企业自有资金的紧张，而且能够提高企业自有资金的利润率。现阶段，建筑企业承接的工程项目普遍存在垫资的情况，而且垫资金额大，资金筹集规划更为重要、更为紧迫。建筑企业应该根据自身的发展战略、经营状况、现有工程和预计承接工程的资金需求，以及工程款回收情况提前进行筹资规划，保证企业资金流的可持续性。同时，提高融资渠道的多样性，根据具体情况，灵活选择债务性、权益性融资方式。特别是债务性融资，应根据企业的资金需求量、融资的难易程度、贷入资金使用手续的松紧程度及融资成本的高低进行筹资规划。例如，贷款与发债相结合、长期与短期项目结合、政策性贷款与商业性贷款相结合。总之，要保证企业资金流的可持续性，降低企业的融资成本。

（二）做好项目成本预测分析，编制项目成本预算，为项目决策提供依据

工程项目是否盈利，盈利多少，很多时候在项目承接阶段已成定局，无论在项目实施阶段如何优化项目管理、压缩项目支出，都无法改变项目亏损的局面。这要求建筑企业在项目承接前，对项目成本进行全面的预测分析，将财务管理工作前置。财务部门要在经营部门编制的工程预计成本的基础上，结合招标文件的商务条款、企业资金状况、企业筹资能力、企业融资成本及项目所在地的气候地质情况，合理预计测算项目存在的各种可能性，形成项目成本测算分析报告，为项目决策提供依据。同时，根据项目成本测算，分析数据，编制项目预算，作为项目实施过程成本预警、绩效考核的依据。

（三）做好资金计划管理，提高资金使用效率

由于建筑企业承接的工程项目一般具有施工周期长、垫资金额大、工程回款不及时等特点，建筑企业应提前做好资金规划，要求项目部、物资及商务等部门根据项目生产计划编制并更新月度资金计划及滚动资金计划。企业管理层根据账面资金情况、工程项目轻重缓急的程度以及企业资金筹资情况，对月度资金计划及滚动资金计划进行调整审批，将资金用在最需要的地方，提高企业的资金使用效率。资金计划通过审批后，必须严格按照其进行支付，除特殊情况，无计划不支付。

（四）强化财务管理，构建成本管控重心前移的财务管理体系

为防范建筑企业经营风险，建筑企业应充分发挥财务管理工作的重要作用，建立以财务管理为核心的企业经营管理理念，充分发挥财务管理在项目承接决策、项目成本监控及财务风险预警等方面的重要作用。成本控制是企业生存的保障，是企业发展的基础，建筑企业如果一味关注生产经营管理过程中的成本控制，希望通过优化工程管理、压缩成本支出，实现项目成本控制，往往收效甚微。最有效的成本控制手段是从源头控制。在项目承接阶段，要按最优的施工方案、最低的施工成本编制项目成本预算，同时在工程实施阶段严格执行成本预算控制，将成本预算作为工程实施过程中成本监控、预警的参考依据，将成本预算作为项目人员绩效考核的重要指标，构建企业成本管控重心前移的财务管理体系。

加强财务管理，不仅可以规避企业项目决策风险，从源头控制项目成本，实现盈利，而且可以提升企业的整体竞争力。因此，建筑企业在市场经济的大环境下，要树立以财务管理为中心的企业经营管理理念，重视资金管理，促进企业资金的良性循环，保证企业正常运行，促进企业健康发展。

（五）提高建筑企业财务风险控制水平

建筑企业需要对造成财务风险的各方面诱因进行总结，尤其要对当前的财务控制手段存在的局限性进行分析，使建筑企业的基础性经济活动能够得到创新调整，为财务风险的高水平应对提供帮助。建筑企业的财务工作者要对现金管理相关工作问题进行总结，使资金闲置等问题得到充分的规避，为财务风险的管控创造更加理想的条件。建筑企业的财务人员还需要对资金管理的分散性特征加以总结，使财务监督相关举措得到调整创新，为风险的规避创造更加理想的基础条件。