基于营运管理视角的企业资金管控研究

2021-11-25朱昭

经营者 2021年6期

朱昭

（西安欧亚学院，陕西西安 710065）

一、引言

资金就是维持企业生命的“血液”，离开资金企业将无法存活。而从目前的实际情况来看，很多企业对资金管控制度的完善及有效执行都缺少必要的重视。有些企业虽然制定了相关的资金管控制度，但都只是在企业的岗位职责中提及，或只是简单地制定了相关制度，并没有考虑到企业所处的内外部环境及企业的运营现状。还有部分企业虽然制定了资金管控制度，但是在执行环节疏于监管，导致制度形同虚设，增加了企业的经营风险，企业的发展目标难以实现。因此，有必要从运营管理的视角对企业资金管控进行研究。

二、企业营运管理中资金管控的重要性

（一）资金管控是企业内部财务管控的重要手段

企业资金内部控制制度是企业内部控制制度中重要的一部分，它的开展情况能对企业内部控制制度的运行产生很大影响。企业经营要取得良好的效益，就必须根据国家的经济政策及企业的具体情况制定科学合理的资金内部控制制度，以保证资金管控工作顺利开展，企业内部控制制度有效运行。反之，如果企业没有建立完善的资金管控制度，或者制定了资金内部控制制度却在具体执行过程中难以落地，则会造成员工对制度要求不明晰，或者员工职责和权限不匹配，责任划分模糊，出现推诿扯皮现象，甚至使企业出现资金漏洞，最终导致企业资金内部控制制度难以有效推行。

（二）资金管控可以帮助企业掌控资金流转状况，缩减资金成本

企业持有货币资金除了要满足交易性动机之外，还应满足另外两个需要，即预防性动机和投机性动机。要想保证企业持有货币资金在满足企业日常经营需要及投资需要的同时做到成本最低，就需要企业员工严格执行企业制定的科学、合理的资金内部控制制度。集团公司为了掌控集团企业的资金流转状况，一般会采用总部财务统收统支的集团资金集中管理模式。采用这种模式时，集团内部所有成员企业不对外单独设立账号，现金收支的审批都由总部财务部门进行，形成了高度集中的审批权，降低了企业的财务风险，同时有效推动了企业资金内控制度的落地执行，提高了集团资金周转效率，减少了资金沉淀，降低了资金成本。

（三）资金管控为企业管理工作与经营活动的顺利开展提供了保障

目前多数企业的资金管控制度都亟待完善，企业运营过程中的资金问题较为突出。而如果企业建立了科学且合理的资金内控制度，并严格按要求执行，就能很好地监控资金流转的所有环节和全过程，只有企业资金运营得以顺利运行，企业内部财务管控水平和资金风险的防范能力才能得到提升，企业财务管控工作和经营活动的顺利开展也才能得到保障。

三、企业营运管理中资金管控存在的问题

（一）企业资金管控意识薄弱

目前大多数企业都更加注重生产运营，更注重眼前的效益，对涉及企业长远发展的内部控制制度的建设及完善不够重视。而企业内控制度的建设需要企业全员的参与和配合，实施起来费时费力，在日常工作中，从企业领导到基层对企业资金管控的意识和认知都有所欠缺，部分企业管理层无法带头有效执行，其他部门人员也就无法有序配合，甚至产生资金管控就是财务部门的事这一错误认知，造成企业资金管控状况较差，财务部门执行资金管控程序遇到很大的阻力，资金管控要求不能得到有效配合，资金管控工作不能真正落实到位，最终导致资金管控制度流于形式。

（二）企业资金管控制度不完善

企业资金内部控制制度是企业内部控制制度中不可或缺的一部分。目前虽然有些企业制定了相关的资金管控制度，却没有全面考虑企业所处的内外部环境及企业的运营现状，不完善的资金管控制度无法有效有序地执行，无法体现出企业资金管控工作的核心效用，无法从根本上解决企业在实际资金管控工作中遇到的问题，影响了企业的正常运转。只有完善了企业的资金内部控制制度，企业的资金运营才能得到有效的管控，企业的营运状况才能得到改善。

（三）企业资金管控预算编制不科学

企业资金预算管控不被企业重视的现象很普遍，大部分企业过多考虑成本效益原则，只是简单地制定预算相关制度，对于企业的业务流程和运营现状未能周全考虑，资金支付过程带有很强的随意性，这可能导致在企业真正需要资金时却出现资金短缺。部分企业还存在年底突击消费的现象，资金内控预算的缺失造成了资金使用的混乱，大大降低了资金的使用效率，同时也有可能为企业带来资金漏洞。

企业在进行全面预算管理的过程中，应做到业财融合，推动财务与业务协同，要将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。

此外，企业预算管理体系的设置应具有一定的科学性和可行性，这样才能提高对企业资金的管控能力，企业运营效率才能得到有效提升。

（四）企业资金管控缺乏有效监管

对于建立了企业资金内控制度的企业，企业应对资金内控制度的执行进行跟踪监督，对于发现的问题必须及时汇报、商议并解决。在实际工作中，尽管有些企业聘请了专业人士，针对企业的具体运营状况及国内外的经济环境制定了一套堪称完美的资金内部控制制度，但在执行的过程中，部分人员不能完全执行或者干脆不执行，监督部门的人员也未尽到自己的职责，没有做到尽职的监管。长此以往，销售部该完成的目标没有完成，财务部对不合格的费用发票也予以报销，合同未经严格审核项目部就随意支付定金或者预付款，企业的资金内控制度成了摆设，无法给企业带来任何效益。此时，即便企业制定了资金内控制度，但如果没有对执行情况进行严格的跟踪监管，就会导致企业内部资金管控工作计划与执行脱节，给企业带来较大的财务风险。

四、企业加强资金管控应采取的措施

（一）企业应提高资金管控意识

企业内控制度建设的关键是员工的有效执行，只有这样内控制度才能发挥其最大效能，因此企业应在企业文化和人力资源建设上下功夫，只有员工有了一致的价值观，才能跟上企业发展的节奏，才能更好地遵守企业的经营理念，为企业发展尽自己最大的努力，才能激发员工对企业的信心，无形之中增强企业的凝聚力，提高企业的竞争力。同时还要培养员工开拓创新和团队协作的精神，这可以为企业内控制度的执行提供强有力的保障，只有这样企业的资金管控制度才能落到实处。所以，为落实企业的资金管控制度，企业必须加强对员工资金管控意识的建设。

（二）企业应建立健全资金管控制度

凡事预则立、不预则废。企业经营活动要安全有序进行，就必须从多个角度完善资金内控制度，提高自身的资金管控能力。

一般来说，企业资金管控制度执行过程中应注意三点。第一，建立不相容职务分离机制。要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、互相制约，达到有效制衡，避免出现内部腐败。比如出纳应与会计分离，审批人员应与经办人员分离，审核岗位应与付款分离等。第二，要落实责任监督机制。应定期进行资金安全检查或组织召开资金调度会，确保资金及时收付、合理占用和良性循环。第三，对于投融资业务的重大决策，企业应根据投融资战略目标和规划，结合年度全面预算拟订方案，明确投融资规模、方式等，并对其风险做出充分的评估。另外，企业选择投资项目时应突出主业，对于高风险的股票或衍生金融产品等应谨慎投资。

（三）企业应优化资金预算管理

企业要想保证资金使用处于健康合理的状态，同时在运营过程中提高资金管理效率，就应当落实资金预算管理制度及对预算执行的监督与分析，通过预算管理实现对企业资金业务的管控。为了提高资金使用效率，企业资金预算编制完成后，必须组织各预算单位落实，预算执行机构要按照细化分解的预算目标严格执行预算制度。

在不违背企业内部控制要求的前提下，预算编制应覆盖企业的全部业务，包括企业日常业务和投融资业务。在预算执行过程中，企业应根据预算执行情况定期召开预算执行分析会议，分析、研究、解决预算执行中存在的问题。如此，资金使用的安全性可以得到大幅增强，资金浪费等不合理现象能被消灭在萌芽状态，可以实现企业资金的良性循环。

（四）企业应加强资金监管

法国著名学者亨利、法约尔在其代表作《工业和一般管理》中指出，管控存在于企业经营过程中的每一个环节。

为了有效提高资金利用效益，企业必须严格执行资金内控制度，要对企业运营过程中的资金进行严格监管，对企业各部门所需资金进行统筹协调。对于一些投资周期长、投资金额大的项目，应该进行可行性论证，以免投资失败，造成资金浪费；对于正在进行中的大项目，企业也应当从项目绩效、资金支付情况等多方面进行核查监管，以保证资金的安全有效运行。