关于民营制造企业内部控制存在问题和对策的探讨

李燕

（1南京巨鲨显示科技有限公司，2南京巨鲨商贸有限公司，江苏 南京 210036）

一、引言

在当今社会，民营制造企业正处于蓬勃发展阶段，逐渐做大做强，但是部分民营制造企业的内部控制还存在不足，在一定程度上制约了企业经营目标的实现，同时也给企业发展带来了不同程度的风险。因此，民营制造企业要优化内部控制流程，加强企业内部控制，防范企业经营风险，从而提升企业内部控制的管理水平。

二、民营制造企业加强内部控制的重要性

内部控制是企业为了实现发展战略和经营目标、保证经营合法合规、财务报告及信息资料真实完整、资产安全完整、提高经营效率和效果，在企业内部进行自我调整、约束、规划、评价和控制的一套高质量的内部控制规范体系。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控这5个相互联系的要素。

内部控制是民营制造企业通过各种有效的管控措施和控制活动实现企业经营目标的重要因素，对保证企业经营管理的合法合规具有重要作用；内部控制制度的建立健全，可以优化流程并持续提高经营管理效率，从而提升企业盈利能力，确保经营计划和战略目标的达成；通过内部控制可以增强信息报告的真实性和完整性，同时提高企业的公信力和诚信度；完善的内部控制可以保证企业资产安全完整，对于存货、固定资产等企业重要资产，股东、债权人和相关利益者都很关注，通过内控制度规范资产的入库、出库、使用管理和处置，可以防止出现资产流失或者浪费的情况。

三、民营制造企业内部控制制度存在的问题

（一）管理层的内控意识不足，公司治理不规范

中国制造企业由于发展时间较短，以民营中小企业为主力军。民营制造企业管理层整体从思想上对内部控制的重视程度不够。长久以来，民营制造企业管理层更多关注市场、技术、利润，很少投入精力关注企业内部控制管理的优化。部分企业管理层认为内部控制无关紧要，相比市场、技术等因素，内部控制不会给企业带来直接的经济效益，认为只有好的产品、好的营销手段才能带来利润，企业才能有所发展。但是在全球化的今天，市场竞争日趋激烈，市场环境瞬息万变，加强企业内部控制管理显得尤为重要，企业之间的竞争包括内部管理水平的竞争。良性的内部控制管理对技术创新、销售市场管理、精益制造等起到一定的助推作用，企业因此获得收益而长效发展。企业内部控制管理不善，容易造成公司治理结构不合理，管理流程低效，容易滋生腐败，给企业带来法律风险和经营风险。有部分民营制造企业虽然制定了内控制度和要求，但只是停留在纸面上，在实际经营中并未真正建立一套机制来推行和落实，更没有定期对内控制度进行评价和优化的机制。

部分民营制造企业存在所有权和经营权相对集中、公司治理结构不规范、运行机制缺乏风险管控、决策不科学，给企业带来经营风险，职能部门设计不科学，权责分配不规范，公司运行效率不高，无法实现经营目标和战略规划。大多数民营制造企业人员配备短缺，存在一人身兼数职的情况，这有可能带来较多严重的问题。

（二）内控流程体系设计不科学，信息系统不匹配

民营制造业企业由于经营多样化、业务复杂、专业人才匮乏、管理难度高等特点，对内部控制管理系统设计的合理性、实施的可行性要求更高。好的内部控制制度要渗透到生产经营活动的各个业务流程中，通过科学的业务流程设置可规避企业经营风险和法律风险，当企业内外部环境发生变化时可适时进行相应的调整。民营制造企业由于自身发展条件等因素，高层领导在内部控制方面知识有限，加上企业缺乏相关专业人才，在流程设置上更倾向于快速决策而缺乏风险管控流程，整体上业务流程设置相对简单。重大决策并未按照管理者集体决策而定，决策不当可能给企业带来较大的经营风险，甚至是灭顶之灾。信息系统能有力助推内部控制制度实施，内部控制流程通过信息系统可以得到快速高效的执行。民营制造企业的信息化程度不高，在一定程度上制约了内部控制流程的推行。

（三）内部控制评价不足，风险管控弱

企业内部控制工作中，内部控制评价是一项非常重要而有意义的内容，定期对内部控制制度设计和运行情况进行全面的评价，对内部控制制度的完善和运行落地具有重要的意义。大多数民营制造企业并未设置审计部门或授权专门机构对内部控制制度进行评价。企业风险有战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等，在一些民营制造企业内部控制工作中，风险识别、风险分析、风险应对工作不系统，容易忽视企业风险识别和风险防范，往往会出现“头痛治头、脚痛治脚”的“救火”场面，盲目扩大投资规模，导致现金流断裂，出现财务风险。

四、完善民营制造企业内部控制的对策

（一）强化内控意识，完善公司治理

民营制造企业要做好内部控制，增强管理层的内部控制意识是首要任务，民营制造企业的内部控制工作大多基于管理层的主观意识而开展，管理层需要加深对内部控制重要性的认知。民营制造企业的管理层要充分认识到做好内部控制的重要性，在目前的市场经济大环境中，必须优化企业内部控制制度、提高企业管理水平，以顺应时代的发展，这样才能在竞争激烈的经济浪潮中快速反应，促进企业健康良性发展。管理层不仅要深入了解各部门的运营情况，还要听取内控部门对各个部门的评价，这样才能全方位了解企业内部的实际运营情况，制定出科学客观的决策。民营制造企业要根据企业内部控制原则，结合企业自身的发展情况和内外部环境的需要，科学规范地设置职能部门，合理划分各部门的职责和权限，从而形成健康良性的企业运行机制。民营制造企业还应严格遵循不相容职务相分离的原则，合理划分各个岗位的权限和职责。只有各级部门组织之间积极配合、联动、协调运行，民营制造企业内部控制才能体现出其应有的价值，更好地为企业发展发挥作用。

（二）优化业务流程，完善内控制度

民营制造企业的内部控制是一项系统性工程，涉及面广，对企业健康发展意义重大。因此民营制造企业需要快速建立和不断完善内部控制制度。为了做好内部控制工作，内部分工要做到权责分明，明晰各部门、各岗位的权责职能。在产品研究开发阶段，要完善研究开发流程，从制度上确保产品开发的科学性和规范性。产品立项、市场调研、跨部门开发评审、测试等流程在产品开发流程中不可或缺，只有按照规范的流程制度开发产品，才能确保产品的可制造、可销售且符合成本效益原则。在资金、存货、固定资产管理相关部门要严格遵循不相容职务相分离的原则，通过内部控制流程确保账实相符、相关报告信息真实可靠。为确保内部控制流程通畅，必须建立相适应的信息管理系统，利用信息系统科学高效的特性，融入内控的关键节点，从而达到内控的目标。

（三）加强内控监督，完善风险评估机制

民营制造企业在经营过程中时常会面临各种各样的风险，有来自企业外部的风险，比如国际环境、行业法规等带来的风险，也有来自企业内部自身的风险，例如在资金、技术、市场等方面的风险。企业内部控制制度的一个重要职能就是对风险进行准确、及时的识别和防范。民营制造企业要想走健康持续发展道路，就要建立健全风险评估机制，对企业将来可能面临的各种风险进行预测，并建立相应的内部控制制度，防范风险。

民营制造企业最好在内部组建独立的审计部门，如果企业规模不够大，可设置单独的临时审计小组，对审计分配一定的工作权限。审计部门或单独的审计小组直接向董事会负责，这样才能增强企业内部审计的独立性。民营制造企业也可以请外部第三方审计单位走进企业，由外部审计单位对企业内部各项经营活动进行评价。在企业的日常经营中，要根据内部控制制度的运行情况，建立相应的监督机制，保障内部控制制度的具体落实，实现企业经营管理的目标。审计人员要对企业内部控制制度的执行情况进行梳理，发现并整理出现的问题，提出有针对性的优化改进建议。内部控制的审计是针对公司的全业务流程，不仅是针对财务流程，也要对研发、采购、生产、质量、销售、售后等各个业务流程进行评价，对各业务流程的风险进行识别，并提出防范风险的建议。建立企业内部各业务部门间相互制衡、各岗位间相互监督的管理机制，保证业务经营活动的规范开展，减少业务经营中的各类风险。财务内控和法务等部门要对企业经营整体业务流程的规范性进行严格的审查，对仓库物流单据、物资存放、合同管理等重要方面要加强监管，还需要通过业务流程设置相互牵制机制，督查内部控制存在的问题。

五、结语

内部控制对于民营制造企业的发展意义重大，民营制造企业要重视内部控制工作，建立健全企业内部控制制度，增强管理层的内部控制管理意识。企业应结合自身实际情况优化和完善内部控制制度，为内部控制的落实提供良好的环境。为了应对全球化市场竞争，中国的民营制造企业应通过持续优化和落实内部控制制度，不断提高内部管理水平和企业竞争力，提高企业的生产质量和效率，提高产品的竞争力和市场占有率，提高企业的经济效益，促进企业健康良性发展，从而实现企业的经营目标，达成企业的战略目标。