事业单位财务内部控制存在的问题及对策研究

2021-11-25孙林

经营者 2021年6期

孙林

（广州市海珠区社区服务中心，广东广州 510000）

一、引言

随着反腐倡廉工作的深入开展，内部控制已成为事业单位加强廉政建设采用的一种重要手段，在管理体系中的地位与作用愈加突出。财务内控是内部控制的核心，国家有关部门先后出台多项政策文件，以引导事业单位健全财务内控体系，将财务内控落实到具体的工作中，规范事业单位人员的工作行为，端正他们的思想态度，继而实现健康可持续发展。

二、事业单位实施财务内控的意义

（一）有利于保证资产的安全完整

财政拨款是事业单位资金的主要来源，加强财务内控，一方面，能够用规章制度规范单位内部人员的行为，避免发生滥用职权、满足私欲、随意处置国有资产的情况；另一方面能从根本上降低财务风险，提升财政资金的使用效能，在维护财产安全的同时保证资产的安全与完整。

（二）有利于发挥事业单位的行政职能

行政事业单位在运营发展进程中侧重于提高社会效益，为群众提供优质的社会服务，提高他们对政府机关单位的信任度。加强财务内控，可以促进事业单位的财务工作逐渐由核算型转向管理型，发挥财务工作在管理上的作用。在优化资源配置、完善财务内控制度的同时，事业单位要秉持“为社会服务”这一宗旨，进一步发挥行政职能，树牢整体良好的形象［1］。

三、事业单位财务内控现存问题分析

（一）财务内控环境薄弱

第一，部分人员对财务内控的认知出现偏差，认为财务内控是财务人员的工作，只要建立了相应的约束机制即可，没有做到积极参与、主动配合；第二，财务内控制度不完善，存在一定的缺陷，如不相容岗位未完全分离、财产保护制度不全面、预算控制不合理等，各项制度难以落实到具体的工作中；第三，有的管理人员综合素养偏低，个人知识储备不足，无法快速接受先进的、科学的新理念和新知识，习惯以固有思维开展财务工作。

（二）预算管理不到位

受诸多因素影响，事业单位的预算管理工作开展不到位。在编制环节，选用的编制方法过于单一，仅依赖于历史数据，没有强调各职能部门的工作参与，导致预算编制不够科学；在执行环节，预算管理人员未能履行监督控制职能，无法保障预算执行效力，不能根据实际情况适当地调整预算，使得超预算、预算资金使用不当等现象层出不穷。在预算绩效评价环节，注重最终的结果，设立的绩效考核指标不合理，未能将考核评价与绩效奖惩挂钩。

（三）风险管理意识淡薄

事业单位面临的风险会随着单位发展不断变化，若是风险防控力度不足，必然会使得风险大大增加，不利于单位的稳定运营。当前，仍有一些事业单位没有建立风险预警与控制机制，甚至存在为了应付上级检查直接照搬其他单位的风险控制手段的情况，导致单位的财务内控不能发挥出实际作用，不仅不能有效降低并规避风险，而且为财务人员带来很大的工作压力。

（四）监督评价机制缺失

当前，有的事业单位没有建立监督评价机制，没有设立独立的审计部门，将审计监督工作与基础性财务工作混为一谈，都由财务人员负责。即使有的单位设立了审计部门，但相应规章制度的严谨性、规范性不强，不具备实际意义，审计工作流于形式，无法开展全过程的监督与控制工作［2］。事业单位未能充分地运用监督评价结果，只是简单地完成财务分析报告，难以进一步完善整个财务内控体系。

（五）财务内控信息化建设存在不足

事业单位内部保证信息沟通顺畅是财务内控发挥有效性的先决条件之一。要想做好财务内控工作，事业单位必须与时俱进，及时更新管理理念，加大信息化建设力度，确保信息高效且准确地传递，以便于财务人员在第一时间获取所需信息，展开专业分析，为管理者做出正确决策提供参考依据。然而，部分事业单位在财务内控信息化建设方面存在严重不足，尽管搭建了信息化管理平台，但各模块、各系统之间缺乏有机衔接，存在“信息孤岛”的现象，各部门各自为政，导致事业单位内控活动的开展受到负面影响。

四、事业单位加强财务内控的有效对策

（一）营造良好的财务内控环境

第一，开展专题宣讲活动。要求单位内部全体人员积极参加，围绕“财务内控”展开互动交流，通过分享经验、取长补短，逐步夯实单位员工的财务内控理论基础，增强他们对财务内控的正确认知。第二，完善财务内控体系。从内控的角度出发，重新梳理岗位责任，坚持不相容岗位完全分离的原则，避免出现不同岗位职务交叉的现象，建立岗位责任制，使得每一位员工都能够明确自身责任。第三，组织专业培训课程。结合单位财务内控现状确定培训内容，包括理论知识、具体实践经验、财务软件应用操作等，全面提升单位员工的综合素质，组建一支专业的管理团队。

（二）推行全面预算管理

事业单位需要推行全面预算管理，细致划分预算管理的各个阶段，强调全员参与各项经济活动，将预算控制理念融入实际工作的开展过程中。第一，设立预算委员会，结合单位总体经营目标，制定适宜的预算目标。第二，由各职能部门根据实际情况编制预算，财务人员给予专业指导，确保预算编制任务的分解与落实，注重部门间的沟通与联系；以零基预算法为主，选择多样化的预算编制方法，增强预算编制的科学性。第三，严格监管预算执行控制流程，实现全程监控。第四，将预算与实际工作情况进行全方位的对比分析，若是发现预算与实际情况有偏差，经上报审批后要予以调整。第五，将预算与决算结合，进行差异分析，准确把握预算执行情况，进行综合性评价，根据评价结果为下一年度的预算管理工作提供参考。

（三）强化风险管理意识

风险管理是财务内控工作的主要内容。新形势下，事业单位必须强化风险管理意识，充分考虑各个环节可能存在的风险，把握关键的风险控制点，将风险进行科学分类，制定针对性的风险防控措施，以实现合理规避风险［3］。从财务内控层面出发，强调高风险的经济活动，结合单位现行的管理流程与业务流程，增强风险防控措施的可行性。事业单位可以组建一支专门的风险评估小组，完善风险预警机制，同时考虑单位自身的抗风险能力以及各类风险的危害程度，将定性指标与定量指标相结合，发挥信息技术的优势，从多维度预测风险，设定风险存在的上限与下限，如果超出上限下限范围就发出预警信号，保证可以在第一时间采取措施，减少风险带来的危害。

（四）健全监督评价机制

首先，行政事业单位应设立独立的审计部门，增强审计工作的权威性及规范性，由专门的审计小组负责监督工作，展开全过程、全方位的监控，及时发现财务内控工作中存在的问题，针对发现的问题要严肃对待、认真整改，明晰内控与内审的主要责任，为综合评价内审的有效性提供保障。其次，单位要结合实际建立适宜的评价机制，组建财务内控评价小组，设立多元化的评价指标，逐渐形成一个良性的闭环系统，强调自评与他评的有机结合，以评价促进财务内控建设。最后，充分运用监督评价的结果，思考应如何进一步完善单位财务内控体系，要将监督评价结果与单位内部人员的绩效奖惩直接挂钩，创新激励手段，如职位晋升、薪资调整等。同时针对发生的重大失误事件，追究其负责人，让他们在压力与动力的共同驱使下激发工作积极性，端正工作态度，保障财务内控执行效果。

（五）加大财务内控信息化建设力度

信息化时代背景下，事业单位应通过加大财务信息化建设力度，实现信息的高效、准确传递［4］。一方面，事业单位可依托信息技术搭建财务共享服务中心，将与财务活动有关的数据信息直接汇总至该中心，设置相应的权限，便于单位管理人员及时获取所需的信息，在充分了解实际情况的前提下，制定科学规范的决策。另一方面，单位必须加强各职能部门信息化系统的有机衔接，打通信息交流渠道，将财务内控与信息化建设结合起来，整合信息资源，利用大数据、云计算提炼、分析相关信息，提高财务内控工作效率。