探讨中小学财务管理内控制度的问题及对策

姜丰霞

（平度市东阁街道杭州路中学，山东 平度 266700）

一、引言

国内大多数公立型中小学校的财政资金来源主要是国家拨款，但是在使用国家拨付财政资金时，一些财务人员在资金监控方面力度不足，还有部分学校领导违规挪用资金，这严重影响学校日常教学事务的开展。目前中小学校的财务工作还有很多待改进之处，校领导要保证学校各项教学活动都符合法律规定，使学校财务数据信息更加真实有效，防止单位出现贪污腐败、徇私舞弊等问题，提高学校财务工作管理效率。

二、学校财务内部控制制度的特点

学校的财务内控制度要根据国家政府部门发布的会计制度准则，并结合学校自身运营状况来编制。财务内控管理制度要能够保障学校财政资金的安全，对财务工作和资金管理工作作出合规的监督和评价。

（一）内控制度目的的特殊性

设计财务内控机制是为了让学校的运营更加合规。学校作为一个社会公益性机构，其建立目的就是为社会公众提供教育服务。制度设计能够保障学校各项活动更加合规的发展，以及使学校财政资金的使用更加合理，资金利用效率更高，可以将资金分配于学校各项运营活动中，保证教学资产设备的完整性。

（二）内控制度涉及面比较广

学校会涉及教学和科研等多方面工作，国家教育部门发布了中小学校财务管理规章制度，要求各级学校按照政策要求进行本学校的内部制度设计，进一步规范学校预算管理、资产管理及各项费用的报销，做好学校教学设施设备的申购验收及设备报损报废，管理好学校财务档案资料。

三、中小学校财务管理内部控制制度存在的问题

（一）对财务内控制度重视度不足

学校财务部门负责学校整体财务工作，但是有些学校财务部门人员专业能力不足，处理数据不到位，还有的财务人员是由教师转岗从事财务工作。财务人员缺乏专业的知识，在财务工作方面容易出现一些违规问题，而且学校内也没有建立完善的监管机制。学校的财务工作人员都是从事基础性财务核算工作，没有太多时间接受专业培训，在学校中负责的财务工作，尤其涉及学校物资购进时，没有做好及时的数据登记，导致后期的数据处理比较困难。而且物资手续不全，会导致学校资金产生收支不平衡的问题，最终也会影响到货款结算。领导对财务内部机制重视不足，认为只要管理好学校日常教学任务，就算完成了工作目标，只要自己不占有学校资产资金，就算财务合规。还有一些领导以自己不懂财务为由推脱工作，使得学校内控机制无法得到完善，更遑论设立相应的检查制度。

（二）财会人员专业性不强

学校是教书育人的场所，一些校领导对后勤职能管理工作不太关注，财会人员对事业单位的新会计制度了解较少。学校各科室之间的沟通渠道匮乏，会导致编制的财务工作方案不够精准、及时，也很难为后续财务工作提供科学的工作报告。学校准备购入一些设施设备，会直接报备财务部工作人员，来划拨设备购置款项，但是在这些采购环节中会出现一些差额。财务人员对学校教学工作和一些业务工作比较陌生，也会使得财务工作出现许多问题。学校内部对于新建、新购资产没有及时入账，这会对财务报表的生成产生不利影响，最终导致财务工作处理混乱的局面［1］。

四、提升中小学学校财务内控制度水平的对策研究

（一）聘请专业财务工作人员

我国规定中小学校在实行九年义务教育期间，学校经费都由国家财政资金划拨，但是在核算期间，要求财务工作人员精准地做好各项事务的测算工作。学校应该招聘专业财务人员来管理学校的各项资金，并执行国家法律及行政事业单位的新会计准则制度。财会人员要结合国家发布的会计法和中小学校管理办法，优化设计财务制度，同时还要认真贯彻执行学校会计法律法规，发挥财政资金最大效益，加强财务的监督，使学校各项财务工作合规合法。目前，平度市一部分学校的会计已经由教委组织招聘了专业的财务人员担任，但还有相当多的学校，会计工作还是由转岗的教师担任，他们的工作能力和财务知识相对而言比较欠缺。

（二）优化完善财务内控制度

中小学校作为一个基本的会计单位，要明确国家政府部门发布行政事业单位内部规范要求，并且要优化设计财务机制。学校结合国家发布的相关规定，在合规的前提下建立财务内控机制。首要就是设计财务资金制度、财务核算制度、财务决策制度，使各项职能相互衔接，尤其是增强财务内控制度与教学工作之间的连接。财务内控包含了财务工作大多数内容，要抓住财务工作中的关键点，如落实财务决策、对财务执行进行监控及做好财务工作的反馈等各项环节，进而保证在财会核算中，可以实现单位运营全过程的管理控制。优化设计财务内控机制，逐步细化财务管理条例，制定单位授权审批机制，设计不相容岗位相分离的管理机制。通过制度优化设计来增强财务内控的约束，各项财务活动有相应的依据。规划设计学校组织架构，清晰地划分财务部门的管理职责，严格履行相应职位相分离原则，合理设计财务岗位，使出纳和会计工作由不同人员来担任。要实现财务部各岗位相互监督、约束，建立完善学校财务组织架构体系，并增强和员工之间的沟通交流，建立交流信息平台，促进财务数据的流动传输［2］。

（三）加强学校财务工作内部运营管理

财务工作对学校的发展有着相当重要的作用，学校领导要更加重视财务工作，在单位设置财务内控部门，组织牵头设计财务内控机制，同时还要由高层领导去组织协调内控制度的落实。财务人员要在自身工作中优化设计财务内控制度，学习新型财务管理事项、财务管理办法。学校要注重高端复合型财务人才的培养，不断提高财务人员专业素质，提高财务人员的职业素养和责任感，使其能及时处理财务问题。学校要加强对资金筹措、资金使用的管理，强化资金目标管控，为学校的各项教学科研活动提供支持。结合学校内部运营实际，不断优化财务内控制度，使得学校资金使用效率最大化。

（四）加强财务信息化建设

学校要进一步加快财务信息系统的搭建，使财务系统、业务系统相连接，实现数据流动，同时利用财务软件中数据归集自动同步功能，为现有财务人员减轻工作量。利用信息平台开展数据核算、资金管理工作，以便校领导能够掌握学校的各项教学运营状况，加强财务监控力度。学校应分配财务信息化建设工作一定的建设资金，与外部软件开发公司联合开发研制财务管理软件，建立财务信息系统，在财务软件上设置财务决策、财务分析、财务核算、财务资金管理、资产管理等各项功能，加快财务工作信息化发展，使所有财务工作都能够在系统上开展。利用信息化技术，建立财务数据库，建立信息系统共享平台，并将学校财务信息系统与教学管理平台相联系，将教学数据信息及时地传输到财务系统中，便于财务人员及时核算。

（五）加强学校资产管理

学校要进一步加大对资产的管控力度，监督物资采购全过程，建立健全大项支出采购制度，并严格按照制度执行。根据学校内部财政资金的实际状况购入教学资产设备，重点关注学校产生的社会效益、经济效益，使购置的资产利用效率提高，避免出现大量采购设备而设备闲置的不良问题，提高学校内部资产设备配置效率，促使资产快速流动。财务人员要组织本单位的资产管理员定期到各科室检查资产使用状况并及时盘点资产，以提高资产利用效率，发挥资产实际价值。学校要加强设备维护保养，延长设备使用时间，并制定规范的资产的调拨报废处置机制，使资产账实相符。此外，学校还应编制资产管理制度，制定资产分配方案，结合各教学部门对教学设施的实际需求来分配资产，避免分配的资产闲置，出现资产浪费问题。

五、结语

财务工作也是目前学校工作的重要部分，优化设计财务内控机制，能够显示出学校的运营管理水平。在当前信息技术飞速发展背景下，学校要组织人员修订财务内部制度，加强财务信息化的管控，促使学校内部的财务资金使用更加合理，并通过各种途径提高财务人员的专业素质与专业水平，保证财务工作更加合理，为学校的教学工作带来更稳定的财务资金保障支持。