集团企业实施全面预算管理的难点与对策

郑阜囡

（大连检验检测认证集团有限公司，辽宁 大连 116000）

全面预算管理是企业发展的战略，是集团企业现代化管理的重要组成部分。实施科学化、规范化、程序化的预算管理可以全面提升集团的经营管理水平，促进集团长期发展起到了重要性的作用。

一、集团企业实施全面预算管理的必要性

（一）可以优化资源配置

企业通过全面预算管理，可以科学合理对企业资源进行分配，优化资源配置，可以有效地协调、组织、企业生产经营活动，改善经营效益、提高企业运行质量、提升资源价值创造能力，将有限企业资源的效果发挥出来。

（二）可以实现企业经济效益的最大化

全面预算管理是企业内部控制管理的重要方法，也是现代企业管理中的一个重要组成部分，可以实现对企业业务和信息的整合，控制日常的经营管理活动，以及对资源进行优化配置，同时规避经营风险，在日益复杂的经济环境中真正成长为具有核心竞争力的现代企业，实现经济效益的最大化，保持企业自身的长远、健康发展。

（三）可以监控企业实现战略目标

企业通过全面预算管理让战略目标得以更好的实现，全面预算管理可以监控企业战略目标的执行情况，具有一定的监督职能。及时发现经营管理、资源配置、资金使用等过程中存在的问题，建立业务预算、资本预算、资金预算、财务预算于一体的预算管理系统，实现企业的最终战略目标。

二、集团企业实施全面预算管理的问题

（一）全面预算管理意识淡薄

企业全面预算管理是围绕企业战略目标全员参与，通过目标分解，逐级落实，通过监督与分析，来发现在经营过程中存在的问题，从而加强企业内部的分工与合作，所以说预算管理涉及企业的全部过程。但是很多企业不重视全面预算管理，整个过程过于流程化。全面预算管理意识薄弱，大多人认为预算管理是财务部或某职能部门去实施，对自己在全面预算管理承担的责任不清楚，只是盲目的要求做什么才去做，使得企业全面预算管理流程化，工作很难进展。此外，企业缺乏专业的预算管理人员，对实施预算编制的工作人员没有进行必要的培训，没有科学有效的工作方法，导致预算编制不全面、不合理，不能够适应集团企业的需要。

（二）没有建立信息化预算管理体系

数据信息是企业全面预算管理的基础，缺乏有效和共享的数据工作平台，财务与业务之间不能形成有效对接，预算的过程管理难以实现，最终使预算控制不能有效实施。目前，很多企业仍然使用电子表格编制预算，存在财务部门和业务部门之间数据对接不畅，没有预算管理体系，就很难实现各部门的全员参与和大家共享预算数据，使工作很难推进。用电子表格做预算，管理权限受到限制，会有不安全性，保密性也差。另外，专业的信息化预算管理系统的使用，也缺乏专业的预算管理人员，所以企业要改变预算管理信息化水平低下，就必须要注重对信息化软件及硬件设施的投入。

（三）缺乏有效的全面预算考核指标体系

全面预算考核指标体系要求把预算过程管理与预算结果管理有效的融合在一起，不能只注重预算过程，却不注重预算结果。同时，要有效地把预算过程管理和结果管理与公司的业绩考评结合在一起，实现预算管理与业绩考核的融合。但多数企业预算管理没有对预算的编制、执行、分析等过程进行整体的考核，只对责任部门预算执行结果进行检查，这种非量化的指示考核，很容易有着人为的感情色彩，导致预算考核不准确，不利于企业提高全面预算管理的水平。所以，缺乏有效的全面预算考核指标体系，形式化预算也失去了意义。

（四）编制预算的方法过于陈旧

很多企业在编制预算过程中，仍旧只对利润、成本、费用等财务指标进行简单的累计加减，没有考虑企业长远的战略目标和规划，使预算编制与企业战略目标相脱节，使业务预算与财务预算相互脱节，而且有时累计加减的预算也会让预算编制工作规模增大，预算编制的不科学化会不断加重企业负担，不符合企业可持续发展的规律。

三、集团企业实施全面预算管理的几点对策

（一）增强全员预算管理意识

作为一项内控管理制度及激励工具，企业全面预算管理具有全面指导性、全员参与性、全程监督性、目标明确性的现代化的企业管理制度，它贯穿于企业各部门各环节，所以全公司各部门都要积极参与配合与反馈，才能制定有效地实现企业全面预算管理。首先，企业全体人员要认识全面预算管理的重要性，每个人要清晰在预算管理过程中的位置和作用。同时，领导层要起带头作用，建立企业的预算实施的文化体系，树立全面预算管理意识的同时还要做好建立目标分解责任落实工作。在预算管理过程中，不能忽略财务部门指导的重要作用，财务部是下发预算，企业要引进全面预算管理的专业人才，对做预算管理的全体人员进行制度化和专业化培训，来提高预算管理人员的专业水平，特别是预算信息化培训，通过有效的工作方法，提高数据处理能力，使预算编制工作更全面、更合理，促进预算目标的实现，保证全面预算工作的顺利实施。

（二）建立健全全面预算管理体系

企业全面预算管理首先要确立目标，然后再建立全面预算管理的组织体系。全面预算管理的组织包括预算决策机构、预算管理部门和预算执行部门。预算决策机构制定预算方向，各层预算管理部门逐级授权，执行部门根据下达的指令，分解预算指标实施。各级预算编制的管理责任人，要按月、季、年度进行填报，做好每个过程管控与分析。整个预算过程中，因层级多，环节繁琐多，数据信息量大，所以要确保预算各项数据准确，就要在编制预算的开始期，把各项数据信息通过各种信息化系统来综合处理，使预算数据共享，更快推进。比如，要选用信息化系统财务软件，涉及进销存的还会启用ERP、WMS软件。这些过程控制以及各项对比分析在现代办公环境下，可以使用OA办公软件系统或者ERP系统中的预算模块来协助管理和控制，这样在预算过程中，一方面审批部门与申请部门可以相应沟通，另一方面在授权审批过程中，使得管理层进行过程管理，财务分析数据更有价值。在信息化时代，如果企业要提高全面预算后期的工作效率，还可以单独购买原有财务软件系统中的预算的模块，这样企业充分利用现代化的软件技术，大量节省劳动力，而且有助于后期中预算与实际数的比对，准确及时进行分析。总之，企业建立和完善预算管理信息系统，企业可以通过大数据平台进行动态更新，保证预算数据的准确性和信息的及时性，可以使全面预算管理的分析工作和调整工作，以及预算的整个过程中都可以随时监督控制，不再局限于预算实施。

（三）预算考核指标体系的建立

预算考核指标体系是按照企业整体战略目标来制定的，它是对考核预算目标的实际完成情况的指标。企业根据既定的目标，对超额完成进行奖励，对没有达标者按照制度要进行惩罚，同时对超额完成越多，要按照叠加比例进行奖励。建立合理的预算考核指标体系以最大限度地保证公司预算目标的实现，考核指标包括财务指标的考核和非财务指标考核。其中，偿债能力、盈利能力、投资报酬率、现金流量、应收账款周转率、营业收入增长率、总资产增长率等指标是反映能够创造多少价值的指标，这些指标是可以通过财务系统数据直接计算得出，又叫财务结果指标。非财务指标分为反映市场能力和客户能力、员工的指标，经营指标包括内部业务各项流程、公司各项治理能力；顾客指标包括顾客满意度、产品和服务的质量、客户及供应商关系以及员工创新能力、员工培训、团队精神等指标。其中，与供应商的战略性合作关系是供应价值链管理是企业综合评价的关键，为全面预算管理为企业的绩效提供了参考标准，如果没有相对客观合理的预算体系，财务在审核中也难做到审批有理有据，企业在实际业务和资金计划预测等方面存在问题也很难及时去发现，并加强企业对市场不断变化的敏感度，促使企业管理者有针对性的及时解决问题。对组织预算工作的考核，要看预算编制是否及时、准确、预算执行控制和监督工作是否有效，它是对预算管理各环节工作质量的评价，其目的是促进预算管理水平的提高。由此而见，建立合理的预算考核指标体系在全面预算管理中有着重要的监督作用。

（四）选择科学的预算编制方法

陈旧的增量预算方法是采用以前年度的费用作为基数，会出现预算松弛，造成棘轮效应，使原来不合理的费用继续开支，造成浪费，发生所以要放弃增量预算的方法，或是几种科学的方法相互结合。全面预算编制应遵循“确定目标、上下结合、分级编制、逐级汇总、全面平衡、授权批准”的程序进行，编制方法可以根据项目选择“固定预算”“弹性预算”“滚动预算”“概率预算”和“零基预算”，也可以结合各种预算方法共同使用来编制全面预算。同时，在做全面预算管理时，不仅要考虑市场业务量对费用的影响，还需要考虑各项业务的质量及回报率对现金流的影响。

四、结束语

综上所述，加强集团企业全面预算管理，解决企业预算管理的难点，需要企业增加预算管理意识，建立并完善科学、有效的全面预算管理体系，规范全面预算管理的过程，制定科学的预算编制方法，从而才能使预算管理在集团企业发挥作用，有效控制企业生产经营活动，降低企业的经营及财务风险，不断提高经济效益，为集团企业的健康、稳定发展提供支持，最终保障集团企业战略目标的实现。