集团公司资金预算管理研究

高金华

（黑龙江省大兴安岭林业集团公司，黑龙江 大兴安岭 165099）

集团公司资金的预算管理是公司的重要管理形式，衡量公司战略目标与经营业绩联系工具，规范资金预算管理在实际工作中的应用，建立健全科学的资金预算系统，提高公司的经济效益。随着公司业务范围扩大，资金需要量不断增多，公司项目投资、物资采购，大额资金往来等重大业务使资金集中与管控成为必然。

一、资金预算管理概述

（一）集团公司资金预算管理的概念

集团公司资金预算管理指运用科学的管理方法，在合理预测和决策的前提下，坚持以实现企业发展战略为目标为前提，以适应市场经济为导向，对未来一定时间内生产经营活动所需资金量进行合理预测和筹划，通过组织机构的沟通，协调部门间工作，并对资金运营过程进行控制、监督和分析，对执行结果考核与评价，并优化资源配置，提高资金利用效率，满足生产经营活动正常运营。资金管理内容有资金预计需求量，预算的科学编制，资金优化配置，资金投放运营管理，资金使用效益的绩效考核。

（二）集团公司资金预算管理的重要性

加强资金的统一归集使用，调剂余缺，优化管理措施，为公司长期、稳定、可持续发展打下坚实基础。一方面，资金预算管理是集计划、预测、控制于一体的经济管理活动。预算讲求科学性和操作性，全程跟踪监管资金的使用状况，保障资金活动有规可循，从而促进公司提高经济效益。另一方面，集团公司资金预算管理有利于实现资金的集中管理，提高资金利用率，降低企业财务风险。制定科学、合理的资金预算管理制度，在集团公司的实际工作中应用，管理者运用科学的资金预算管理系统提前发现资金的存量短缺与否，避免资金的闲置浪费。

二、集团公司资金预算管理存在的问题

目前，在资产监督和管理过程中，存在资金运营规划不当，缺乏科学性，盲目投资，造成资金严重浪费。沿用传统的资金预算管理制度，无法满足新时期发展的需要，目前资金预算管理现状如下：

（一）缺乏健全的预算管理制度

预算管理制度在我国应用比较晚，存在制度不完善，预算编制缺乏实用性及可操作，预算执行及监管力度不够，绩效监督考核机制不健全。由于资金管理的分散性，导致资金计划、投放、监督与考核缺乏统一调度和安排，而缺乏有效的资金预算管理，不仅无法开展正常的经营活动，还容易造成资金链断裂，阻碍公司持续发展。

（二）资金预算编制环节存在薄弱

在预算编制过程中，一是资金预算的编制不够科学，固定模式的资金预算编制，预算的编制方法单一，导致预算的频繁修改，不能完全适应投资项目和生产经营，预算效果不佳，不能如实反映公司的经营成果和发展状况。二是预算执行中，计划未及时调整，资金使用和分配缺乏科学性，缺少对经营成果财务分析，预算执行率偏低，应对市场变化的弱，影响正常运营。

（三）资金预算责任审批缺乏执行力

在预算审核与审批存在多头审批，财务管理混乱局面，涉及职能调整，机构、编制事项没有按规定权限和程序由机构编制部门专项办理的，机构编制部门没有集中统一审核，按层级别报送导致组织机构职能形同虚设。业务考评与预算的执行情况没有直接对接，考评机制权属不清，监控力度不够，导致预算监控可能流于形式，致使集团资金的预算管理执行不到位。

（四）信息系统不完善导致预算效率的低下

过去传统的资金预算编制还没有推广应用，预算仅仅依据以往数据和历史经验编制，导致预算不全面，精准性不高，审议批准的资金预算与生产经营脱节，造成资源的浪费，投资效率低下。另外，预算仅为简单的数字堆砌，各个部门没能紧密联系有机结合在一起，资金管理业务流程不规范，无法实现信息资源共享，预算流于形式。

（五）资金预算管理的考核缺乏细化及量化指标

资金预算指标考核体系以预算为基础，由资金管理部门依据下属单位实际业绩，细分不同时间段进行分析与考核，但由于相关部门业务范围及考核目标不同，缺乏统一量化指标。致使资金预算编制部门考核有失精准，对责任人执行情况缺乏针对性的量化指标，无法实施有效奖惩制度。

三、集团公司提升资金管理水平措施

针对资金预算管理现状，分析需重点解决以下问题：第一，完善规章制度，做到全面预算管理有法可依、有章可循。第二，引进资金预算管理系统，加强资金的集中统筹管理和科学合理地编制预算。第三，建立监督考核机制。本文针对资金预算管理存在的问题，在预算的编制、执行、监督考评等方面采取了一系列的资金预算管理的措施：

（一）建立并完善预算管理制度

管理人员制定适合本公司发展战略的资金管理办法，从资金的申请、预算的规划，以开展公司正常业务为原则，合理确定资金需要量，确保资金投放安全高效，从而优化资金投资结构，提升投资回报率。各级管理人员制定管理职能、资金审批、权限范围，制度形式加以规范。

（二）科学、合理的编制预算

第一，编制资金预算，细化经营目标。一方面，资金预算的编制过程分为事前、事中、事后三阶段。依据战略规划，细化经营目标结合生产需要与市场环境，合理确定资金投放的标准，资金计划与衔接生产经营，杜绝封闭式预算，遇不可抗力等客观因素，及时调整计划，规避风险。另一方面，预算的编制是一个修改和完善的过程。例如本月出现资金流大幅减少的现象，资金预算管理部门不仅要提供信息，分析数据变化原因，对不利因素及时修正，为决策提供数据支持。第二，编制资金预算，综合运用多种预算编制方法。例如，由于项目核算指标口径不一致，采用零基加弹性编制方法，适应市场变化、关注时效性。第三，编制资金预算，深入市场充分调研。针对市场的需求，结合公司自身特点，调整资金结构，优化资源配置，提高资金利用率，资金预算计划与战略目标实现高度契合。第四，编制资金预算，建立科学的预警机制。跟踪和监测预算的执行和资金的流转，对于一些不可预计是否发生的重大支出项目，从资金的用途、规模等方面入手，单独编制预算。

（三）进一步加强资金预算的审核与审批

首先，预算审批机构对年度预算方案审议，在授权范围内对符合预算审批条件的计划审议批准，正式下达执行。其次，资金预算计划一旦确定，一般不得随意调整，如遇不可抗力等客观因素引起重大变化必须变更的，相关部门充分说明原因，责成资金预算管理部门结合情况予以修改，并由原审批渠道逐级上报，决策层审议并责成有关监督部门进行检查并审计。最后，加强预算执行过程监督、控制的力度，制定合理的资金预算管理内容，才能达到预算管理目标的要求，企业的资金预算管理工作才不会做表面文章，进而将资金预算考核和公司的绩效考核建立起紧密的联系。

（四）应用现代信息技术系统增强资金集中管理

首先，采用大数据收集技术手段，引进信息管理系统，通过信息系统模块平台，录入与预算编制相关数据，以战略目标为指引，综合分析，依据财务管理标准，预测资金需求，运用系统运算功能模块科学、精确、多样化的编制预案、根据各部门需要生成各类图表和报告。利用系统模块进行预算实操模拟演练。为预算落实提供多种建议和不同的备选方案。其次，采用大数据信息系统，不仅使数据取得和应用方面有飞跃式的发展，而且获取的信息更加全面，既能有效地提高资金的利用率，避免资金闲置和投放失误而且能有效地规避财务风险，同时便于其他工作的顺利开展。最后，对于实现公司发展战略目标具有积极作用，随着公司的现代信息管理系统推广和使用，提高了资金预算的科学编制和集中管理，公司的领导层利用信息决策更加科学。

（五）加强预算执行监督考评机制

衡量预算落地实施成功离不开关键绩效指标，资金预算考核具体指标应含义明确、可度量。第一，明确预算责任考核管理与有效的激励机制措施相配合，预算责任人对预算编制完成进度和预算的合理性及准确性负责。第二，预算执行结果与相关工作人员的绩效考核紧密联系，定期对资金预算的完成进度及效率情况进行考评，考评结果与个人的薪金收入和奖励挂钩，经营目标的完成依托规范的奖惩制度，对预算执行机构和人员考核采取定量与定性相结合的激励考评机制，如预算执行情况与预算管理人员年薪直接挂钩，使其恪尽职守，也能有效促进资金预算管理的发挥效益，进而实现对公司的整个经营流程的管控。

四、结束语

本文介绍了资金预算管理定义和内容，结合历史数据和公司经营目标，根据公司当前的投资项目，合理预测资金需求，协调各个部门对资金需要，分析目前公司资金预算管理存在问题：体制不完善，编制凸显弊端。采取积极的应对措施，需要不断对其资金管理系统进行完善。信息系统推广使用，健全预算管理体系，规范资金预算，有利于预算的落地实施，从而能够有效控制和降低经营管理风险，最终实现公司效益最大化，促进公司稳定、可持续发展。