企业预算管理的困境及对策探讨

王世民

（杭州华旺新材料科技股份有限公司，浙江 杭州 311305）

在现有的经济时代背景下，我们需要一个以信息系统为支撑并且以资金链管理为主线的全面预算管理体系，这就是财务管理的一个重要的基础。一个高效的全面预算管理不仅能够帮助企业完成财务服务职能的转型升级，还能够覆盖业务的全流程，并且强化全面预算管理的执行力度，为企业长久的发展奠定重要的基础。

一、制造业企业实施全面预算管理的重要性

（一）增强企业的战略实施能力

企业的全面预算管理能够增强企业的战略实施能力，它具有前瞻性，能够根据经营目标对企业资源进行配置，全面预算管理能够对企业进行全方位的管理，把战略目标进行细化和量化，协调企业的生产经营活动。全面预算管理能将企业内外部各项资源合理的运用起来。一个有效可行的全面预算管理对企业能够起到监督、指导的作用，能及时发现企业内外部的各种问题，合理解决问题，及时调整策略，重新整合资源配置，提高企业的战略实施能力。综上，企业通过全面预算管理的编制、执行和考核，可以增强企业的战略实施能力。

（二）加快企业运行效率

全面预算管理的实施能够提升企业的运营效率，以达到增强企业管理能力的作用。对于一家企业来说提高运营效率就是节约成本。企业管理是一个内外部统筹结合的过程，例如流动资金的整合、分配、再投资的过程。流动资金的有效筹划可以加快企业的投资速度，充足的资金可以保障企业的运营。全面预算管理就是将资源进行更有效的配置，从而提升企业的运营效率。并且全面预算管理在资源的配置中能起到监督管理的作用，参与资源配置全过程，不仅提高了资源利用率，也提高了企业的运营效率。

（三）规避企业的经营风险

全面预算管理通过提前对企业内外部环境进行分析，然后根据分析结果制定未来一定时期的预算管理方案，这样做可以提升企业的管理水平，在管理过程中企业具有了前瞻性。在目前这样复杂的国际经济环境下，企业可以通过全面预算管理规避风险。企业通过提前制定预算计划，提前分析企业将会面临的内外部环境，预测可能会有的误区和陷阱，从而进行战略性规避。全面预算管理是通过在实施过程中不断发现问题，不断改变策略来提升企业的经营管理水平，规避经营风险，应对内外部市场环境的瞬息万变。

（四）提升企业的管理水平

全面预算管理就是对企业所有经营活动进行全方位的管控，根据企业自身的经营目标以及市场未来一定时期的状况进行一个全面整合，发现经营中存在的问题并及时调整，通过全面预算管理提升各部门之间的连接，激发各部门的工作积极性，以一个向上积极的整体参与到企业的经营当中，推动企业稳步发展，使管理水平稳步提升。

二、企业预算管理面临的困境

（一）全面预算管理市场因素

随着经济全球化的不断发展，全世界各国间的经济发展更为紧密，各国企业之间的业务往来更为频繁，全球市场经济的变动也极大影响了企业的经营状况。企业通过实施全面预算管理来制定企业未来一定期限的发展方针，一般都习惯于将当期的市场指标和过去的指标做对比，然后得出未来的决策。这样完成的预算方案在市场没有较大的波动以及企业的经济活动没有发生变化的情况下是可行的，但是一旦市场出现波动，企业的经济活动也会随之产生一些变化，那么各项指标也就会发生相应的变化。这时候仅仅是通过当期与上期对比的数据得出的预算就无法保持与市场波动相对应的结果，所以全面预算还需考虑市场的波动，并且时刻保持与经济市场的互动，感知市场的变化从而改变一些决策。

（二）预算编制重投资、轻资金

资金筹划是财务筹划中不可缺少的一部分，所以理应被考虑进全面预算当中，全面预算应该是全方位多维度的考虑，从企业的经营活动的方方面面各个角度进行分析。但是在大部分企业的实际操作中往往只重视利润表的体现，不关注资产负债表和现金流量表的数据体现。重视销售、成本和费用，却忽略货币资金等。有些企业即使在预算过程中编制了资产负债表和现金流量表，也只是草草编制，不在意内容的现实意义，不具有参照价值。投资预算更为离谱，大多是根据前期项目照搬硬套，缺乏合理的分析，更缺乏战略得前瞻性。全面预算管理不仅仅是企业一段时间单纯的经营利润的筹划，而是资金与经营业务，资金与投资环节紧密结合的统筹安排。

（三）预算与业绩评价考核脱节

很多企业在做完全面预算之后就不再对后期预算执行结果进行跟踪反馈，也不纳入考核当中，从而导致预算目标得不到及时的反馈，使得全面预算在企业实际的经营中没有发挥作用，各部门也就更加不重视预算工作，也缺乏将预算目标预期结果与实际结果进行差异分析的过程，从而无法得知实际经营与预算的偏离问题，无法得知对企业经营的影响和风险所在。很多企业没有把预算工作纳入考核体系，就没办法激励员工的工作积极性。不符合企业实际经营规律，反而打击了员工积极性，不仅起不到激励效果，严重的还会造成人才流失。

（四）执行过程中监督控制不到位

很多企业在全面预算审核完成之后就会被搁置一边，直到全年的工作结束之后才被重新拿出来对比这一年的工作与预算的差异。这样往往最后都会发现有各种各样的差异，这其中缺失了很重要的一个环节，就是全面预算实施的过程监督，全面预算最重要的作用就是监督和控制未来一段时间发生的经济业务，然后及时发现问题并解决问题，能及时调整企业的运营策略。前期花了大量的人力物力去做全面预算，为的就是未来一个时期能有决策、有方针的运营企业，后期过程中的沟通与监督能有效避免实际与预算的偏离问题。实施监督和控制是为了将预算工作真正落实到位，否则严重的偏离预算将会给企业的经济活动造成不可逆的经营风险。

三、加强企业全面预算管理的对策

（一）创新企业全面预算管理方法

企业可以根据市场的变动规律以及企业所处经济市场一些特点，创造出适合企业自身发展所需全面预算管理办法。并且根据市场的发展变化及时做出相应的调整。我们可以通过一些科技手段和互联网应用完成一个数据平台，对企业数据进行评估，对市场数据进行监测，一旦市场出现波动，企业能够及时响应并更改相关运营方针，从而提高预算的准确性和过程的高度监督控制，让企业的运营更加顺畅，并且也强化了企业全面预算管理的决策和管理职能。

（二）重视并加强资金管理调配

资金筹划是财务管理中关键一步，同时也是全面预算管理中不可忽视的一步，现金流对一家企业的运营至关重要。全面预算中必须编制现金流量表，结合公司的实际经营和投资方向对未来一定时期的资金进行调配。特别是集团制公司，有必要对下属子公司进行统一的资金调配，设立一套整体的资金运营方案，增加下属子公司对资本运营的重视，鼓励经营投资的同时，也要把握资金的调配。经济学上有句话“货币是具有时间价值的”就可以看出资金于企业的至关重要性。有了统筹的资金预算安排，就能够全局把控资金风险，既保证了企业货币资金的安全性，也能够在一定程度上调动资金的使用效率，降低资金成本。

（三）完善预算考核评价机制

在预算执行的过程中企业需要设立评价机制，对预算的执行情况进行反馈，当实际与预算有偏离时，能够及时查找原因进行调整。如果是预算编制的问题，就及时调整预算的编制流程和方法；如果是实际执行的原因，就要引起重视，加强管理，及时调整战略方针。并将这一系列的过程与员工考核机制相挂钩，将预算的实现度及合理性加入考核体系。让员工明白全面预算与他们也休戚相关，在这样的环境下，全体员工才能目标一致，齐头并进，为公司的预算目标和长久发展共同努力。

（四）加强执行过程的控制与监督

在全面预算的执行过程中，企业可以通过高科技互联网应用对企业的运营数据进行监测，一旦数据发生偏离，能够及时预警。相关数据也不仅仅是一个发生数和预算数的对比，还需加入同比和环比，多方向进行把控。在员工预算考核机制完善的前提下，进行月、季、年的预算数据与实际对比，调动员工在经营过程中对运营数据的敏感性和监督性，并能根据实际情况进行预算执行分析并制定预算修正方案，真正做到全方位全过程的监督把控，确保全面预算发挥最大的经营效用。

四、结束语

全面预算管理对企业是至关重要的，可以为企业控制运营成本，有效的增加利润，提升企业自身的市场竞争力。全球经济既稳定又多变，若想要在如此复杂的市场中争得一席之地，企业只有不断发展和完善自己，才能长青。提高全面预算管理水平，使企业更好地完成管理层提出的运营计划，并将全体员工凝聚一心，提高了企业的工作效率。因此，一个完善的全面预算管理体系有助于企业更有针对性地开展工作，并且确保企业完成经营目标。