国有企业资金管理中存在的问题及应对举措

陶菊利

（浙江浙能电力股份有限公司台州发电厂，浙江 台州 318016）

企业发展推动着我国的经济发展，资金的周转又推动着企业的发展，而资金的管理又决定了资金是否能够正常周转的条件之一。在大背景下，我们有理由相信集团化趋势的资金管理将成为必然，资金管理水平高低直接影响着企业的经营发展。加强国有企业资金管理、探索高效资金管理途径就显得尤为重要，如果能够对存在的问题的本质进行探索分析，从而提高资金管理的层级，让核心竞争力得以最大效益显现，最终才能让国有资产进行保值净升和增值。

一、国有企业资金管理的背景和重要意义

（一）国有企业资金管理的背景概述

资金管理无处不在。它不仅仅存在于企业的基础生产环节，还存在于企业的经营和管理等方面的资金流转环节。因此，资金管理的成效将决定着企业的经营是否能在竞争中胜出。资金管理在企业的活力发展潜力中占有核心的地位，并且贯穿于整个企业的发展过程。国有企业资金管理的最显著特征之一为复杂性，因此我们需要抓住复杂性中的共性来进行针对性的管理，如资金正确合理的配置和提高固定资产的使用效益就是我们需要认真对待的环节之一。正是由于其复杂性的影响导致了我国资金管理的漏洞亟待修补，如果能够修补成功，那么带来的效益将会是无尽的。

（二）资金管理对国有企业发展的重要意义

在市场经济体制下，企业资金能否有效的运转，直接影响着企业的生存发展，资金的筹措和使用，资金的风险防范和有效监控等问题也越来越受到企业管理者的关注。筹措资金时要审时度势，使用资金时要科学合理，既要突出重点，又要科学合理。企业要充分收集有关信息资料，反复测算，做好资金预算，力求取得更高的资金回报率，使资金从筹措到使用能形成良性循环。在资金的运转过程中必须要有相应的内控制度来防范资金风险，这样企业才能保持健康、稳步的发展。

二、企业资金管理存在的问题

（一）资金流转环节缺乏完善的监管体系

在源头上，银行账户（包括企业的支付宝和微信账户等）开立未按照管理层级逐级上报至集团审批，因此存在着冗余的情况，如闲置账户，除此之外还有企业通过设立账外小金库来不正当流转资金。与此同时，部分企业出租、出借银行账户，有可能造成银行账户被冻结等异常情况。

首先，在资金上报的过程中，因资金计划未经过审核、追加资金预算未设置刚性审批程序、资金收入事项未及时提示业务部门催收，导致资金支付的有关审批记录不齐全，存在跳签、漏签等情形。由此可见，资金支付复核程序未落实到位。会计不及时编制银行余额调节表，未及时逐笔核对银行收支记录，造成资金挪用情况不能及时发现，现金盘存不及时、现金盘存表未及时签字复核。与资金相同的是，有价证券和印鉴使用未实行台账管理，存放于保险箱或保管箱。通常由同一人保管支票，签发支票所需全部印鉴（包括携印鉴外出办理银行业务时）。未定期盘点支票、银行承兑汇票等有价证券的环节。银行U盾存放于保险箱或保管箱，密码未妥善保管、未定期更新的情况出现。

其次，对于余额方面，外部银行资金余额合计过高，未及时归集资金走竞争性存放管理的程序，让现金存放于保险箱，现金的存量过高，造成了资金收益的浪费。

最后，在融资方面，预算外融资需求和一年期以上融资（含固定资产贷款、并购贷款等）、债券（包括短期融资券、中期票据、企业债券、金融债券等）融资方案未报集团审批同意，担保未按规定权限审批后执行，存在着较大的风险。

（二）资金使用缺乏有效的规划

资金管理的预算工作虽然已经在企业中进行开展，但是并没有和环节一一对应落实，监管环节也没有完全对应，这也就导致经营和财务的风险大大增加。且在使用中未及时归集资金，企业资金可见化、资金投资意识缺失、走一步看一步的规划、随意调整更改资金预算内容，导致资金流转存在着很大问题，如挪用资金、实际支出和预算不符、超预算情况频频出现。盲目投资，不分析企业实际的情况，让资金状况没有一个合理管控，当真正遇到风险时，无一定的现金流抵抗外部的风险，将企业置于险境中。

（三）资金使用情况缺乏分析监督

资金内控管理制度的建立很大程度上解决了一部分问题，但是在资金流转过程中还是存有很多潜在问题。资金的使用缺乏有效监管，企业应收账款账龄长且未及时和各业务部门沟通分析，未及时催收，让账本变成了呆账、坏账，缺少效益显现；周期长且预算内容随意变更性，资金挪用和征用，让监管缺乏有效管理，和预算预期相差甚远导致未及时提供合理性报告，或超预算、编制资金预算不详细、缺乏监管资金，给企业带来了更大的潜在风险。

三、加强企业资金管理的对策

（一）建立健全的企业内部管理制度、规范资金管理

建立健全的岗位责任制度，明确岗位职责，不相容职务相分离。建立科学的资金管理体系，做到资金的集团化、信息化管理。银行账户按需开立，并履行报批手续。银行账户使用应符合国家法律法规，实行“收支两条线”管理，保持银行账户处于正常使用状态，且银行账户及时清理注销。

编制年度、季度、月度、周资金计划，实行滚动调整。资金预算应严格执行，不得随意、频繁调整。与此同时，所有资金收入事项应及时提示业务部门催收，提高资金周转效率，收入资金应及时归集，在银行账户间划拨资金应说明用途并履行审批程序，所有资金支付事项须按制度规范履行审批程序，银行账户资金支付至少设置两级复核。

会计及时编制银行余额调节表，以银行对账单作为附件，把银行收支记录进行逐笔核对，银行余额调节表经过签字复核并装订成册核对在途款项期后收付情况按月编制现金盘存表，核对账实差异（现金日记账与实际现金），让现金盘存表经过监盘和签字复核。

留存备查银行账户资金应按照集团《资金竞争性存放管理办法》要求归集到财务公司账户中，现金存放于保险箱或保管箱，设置现金余额存量限额，超限额部分及时送存银行，让账户融资计划纳入年度资金预算管理，融资方案履行审批程序担保办理程序有相应的制度规范，实行预算管理。

支票等有价证券应实行台账管理，有价证券和印鉴分别存放于保险箱或保管箱，由不同专人保管；网银支付介质管理银行U盾分别存放于保险箱或保管箱，密码妥善保管、定期更新，有条件的开通银行余额变动短信提醒。

（二）加强资金预算管控

为进一步加强资金管控，提高资金工作效率，防范资金风险，建立一个资金预算上报系统，各部门上报资金的收支计划，各使用部门滚动报送三个月资金计划，基建部门滚动报送六个月资金计划，财务部进行汇总录入资金预算系统。实行收入和支出两条线资金滚动预算管理，把握资金预算准确率，对外支付预算追加（含月预算和周预算）时须写明原因，并经单位分管领导签字同意并加盖公章，财务部门对资金预算准确率进行统计，对各部门资金使用偏差率进行考核，做到闭环管理，并且提升相关人员的责任意识，使企业资金的使用更为规范，杜绝出现资金预算被调整、资金被挪用侵占资金等现象。企业应当利用现代化信息管理技术，在企业内部，建立完善的资金管理系统，跟踪管理资金的流向，保证每一笔资金的支出的合理性，及时性，有效性。这样才能有效发挥资金的管控作用。

（三）对资金的使用情况分析监督

对大额的资金支付实行备案管理，由使用部门进行备案，财务部门上报，审计部门进行审查，完善应收账款管理制度。对客户的资信做深入调查、正确评估的情况下，按照管理水平、资金实力、商业信誉等对客户进行综合评估，选择有实力、有信誉的客户作为合作伙伴，减少款项回收的不确定性。财务部门每月编制客户的应收账款余额表，并下发到各业务部门，业务部门及时联系客户进行应收账款的催收，财务部门负责资金结算工作并对业务部门的应收账款回收情况进行分析。建立激励与约束机制，将应收账款的回收情况与绩效考评挂钩，对于逾期没有收回的款项建立相应的处罚措施，使实际执行不形同虚设，流于形式，同时调动员工的工作积极性。减少企业的坏账风险，确保资金及时到，以免影响企业的资金效率，保证资金的安全和完整。

四、结束语

国有企业在转型阶段中不仅要重视本企业的资金流转及管理，还要引入积极的、正能量的资金现代管理观念，对于传统的资金管理观念，要取其精华，去其糟粕，从而改革本身的资金管理。对于在发展中存在的问题，需要正视且重视，对于这些问题要采取针对性措施来进行及时的改进，从而能够提高资金管理的水平、提高本企业的资金管理质量，最终能够提高企业的经济效益。资金是财务管理的核心，加强财务人员培训教育，尤其是要不断加强财务人员的思想道德教育，让他们能够提高责任意识，做到爱岗敬业。并且企业应该采取严厉的手段杜绝发生财务人员违规、违纪事件。与此同时不断鼓励财务人员加强专业学习，积极参加各类培训和职称资格考试，不断提高业务水平，从而能够让每一位人员都能更好做好本职工作。