论管理会计在企业资金管理中的应用分析

李慕榕

（中国水利电力物资集团有限公司，北京 100040）

一、资金管理在企业管理中的重要作用

（一）资金管理在企业管理中的地位

企业自主经营活动中会有很多管理部门对各方面发挥着应有的作用，如综合管理、人力资源管理、风险管控、市场管理等等，企业运行中的任何管理都脱离不开资金管理，企业管理部门开展所有经营活动的实质都是以资金管理为基础，资金管理贯穿着整个企业经营活动的全过程，在企业中发挥着极其重要的作用，优质高效的资金管理才是企业长久生存发展的有力保障。

（二）资金管理有利于企业资金利用率的提高

资金流转是否顺畅直接影响着企业经营活动能否正常运转，为了确保所有环节正常运行，资金流转过程中需要内部多方面进行协调与配合，同时涉及多渠道的运转信息，这就需要资金管理部门及时获取并整合这些数据通过专业工具分析，有针对性的控制资金占用和使用。另外，通过与各方面的沟通与联系，能够促进企业内部上下融通与协作，长此以往有利于提高企业内部凝聚力。

（三）企业资金风险防范的核心是资金管理

现代企业都会建立健全财务风险管控及评估系统，目的是能够为企业领导者提供科学合理的风险预警、风险评估及敏感性管控。资金风险的防范与控制是重中之重，资金管理部门通过企业现金流量的分析评估及时做出有效判断和报告，为企业领导者提供决策依据，实施有效管控，从而提高改善资金使用效率，避免资金链发生断裂，保证企业收支流量平衡、资金周转稳定、固定资产占有配比合理。基于此，资金管理为企业提高发展水平、增强竞争力、科学合理规避财务风险起着决定性的作用。

二、企业资金管理中待解决的问题

（一）流动资金滞后，外部融资困难

现代很多企业都已建立自己的资金管控系统，但受外部环境与内部环境的影响，企业发展最大的阻力依然是流动资金不足，向金融机构融资困难。很多处在成长期的企业采取的是扩张经营战略，逐步提升盈利的同时，也在加大生产经营的投入，融资需求显而易见。对外融资的渠道最常见的是银行贷款，但是银行为了风险控制，对企业的审查监督严格，导致企业贷款难度增大，周期过长。融资渠道困难与企业加速发展出现了不协调，企业流动资金不足，资金链发生断裂，生产经营难以为继。

（二）企业缺乏资金管理认知，财务监管薄弱

国内许多企业都是投资与管理不分家，既是投资人也是管理者，然而很多领导人缺乏对企业管理和财务方面的专业认知。尽管现代企业都建立了资金管理体系，在资金使用方面也有计划和预算，但在实际情况发生时，资金很难按照原定计划和预算使用，很多资金没能合理利用，例如不动产占有现金过多、订购原材料过剩、营运资金周转期过长等等都是造成企业流动资金呆滞的原因。另外，由于企业权力过于集中，财务监管方面力度薄弱，造成付款审核流程弱化，使企业应收账款占用资金比例过大，对于赊账和催收制度落实不到位，应收款最终形成呆账或死账，诸多资金管理不善的情况造成资金流转困难，影响企业成长发展。

（三）缺乏对现金流量的动态监控

企业资金管理对现金动态实时监控不足，忽视资金使用效率评价考核，管理层更偏重以利润为指标的评价考核。对外融资时，对于融资渠道和财务风险未经专业机构进行可行性分析报告，并且对于新增资金使用环节缺乏详细规划和报告，以至于融资到位后在使用过程中时有发生偏离原定方向，造成资金浪费，增加额外成本，最终完成既定目标时利润与预计相差甚远。

（四）财务人员素质偏低，难以担任资金管理职能

企业为了缩减经营成本，基本都会委托外部会计事务所，即使聘用财务人员也仅仅是记账、报税等工作，谈不上专业的财务管理技能与水平，他们缺乏资金管理经验，无法监控现金流量动态，无法做出资金使用分析报告，很难掌握企业经营现状，无法向企业领导者提供真实有效的财务数据和信息，对于改善经营提高盈利、降低成本费用与预测企业经营风险等方面难以起到资金管理职能的作用。

三、管理会计在企业资金管理中的应用

（一）加强管理会计的队伍建设及人才培养

企业需要从上至下认识到管理会计不单是财务部门，而是企业的管理部门，真正能把财务与业务更好地衔接起来，成为财务支持业务发展以及引领企业战略的支撑。因此，管理会计的职能作用是帮助提高企业管控意识，规避风险。企业要从根源上形成足够的认识，加强管理会计的队伍建设及人才培养，使其充分发挥出应用的作用。

（二）建立健全资金管理系统

现代企业多数已实现信息化管理，管理会计在资金管理中更是要与时俱进建立健全资金管理系统，利用现代管理手段把控企业资金实时动态，促使企业向更高的目标发展。首先，管理会计需要通过信息化手段把企业运转中的所有资金进行集中管理，最终目的是把企业内部资金集中管理起来以便整合资源统筹规划，同时向企业领导层提出合理有效配置方案，为企业提供决策支撑，使企业资金利用率达到最合理效果。其次，管理会计还可以通过信息化系统对企业下设的办事处以及其他分支部门的现金流、资金账户进行集中管理，并能对零星现金做到统一管理并进行统筹配置，确保企业资金管理规范。此外，管理会计还可以应用信息化系统对企业所有资金使用过程和效果进行跟踪监测和数据分析，精准把控现金流动方向，帮助企业决策层在投资时对预测与判定提高准确度，及时发现企业资金链的异常点，有效防控财务风险，提高企业生产经营的竞争力。

（三）完善资金预算

企业预算管理是财务管理的重要环节，企业在生产经营中发生的资金占用及流动也是随着市场经济发展的趋向产生波动的，完善健全预算管理可以全面有效提高企业资金管理。资金预算，目的是更好的规划资金使用与配置，让企业内部资金最大限度发挥其作用，提高资金使用周转效率。因此，管理会计需要在资金管理中严格执行企业预算管理制度，要不断地发现资金使用中可能出现的问题，发挥管理会计在企业管理中应有的价值，确保企业资金链周转顺畅，适应瞬息万变的市场经济。

（四）健全完善绩效考核体系

管理会计最重要的一项职能是建立健全企业会计制度和绩效体系。现代企业管理者非常重视调动员工的积极性，从而牢固树立企业经济目标，进而推动企业成长发展。企业绩效体系中资金管理是最基础也是最重要的，管理会计通过责任权利相结合的资金管理考核制度，按照划分的经济责任从上至下，人人肩上有指标，以经济奖励为手段全面调动各级组织、部门的积极性，充分发挥企业员工的主观能动作用，提高工作效率。资金管理的考评内容要具体细致，例如生产材料耗损、投资实效价值、管理工作实效性等。基于此，企业建立健全绩效考核体系，是管理会计重要的职能，同时也是考量管理会计是否发挥其作用的重要指标。

（五）管理会计应充分发挥参与企业经营决策的作用

如何为企业领导层提供准确有效的经营决策，是企业各职能管理部门重要的工作之一。其中管理会计的职能是参与企业经营决策，并对企业当前和长远目标做出应有的预测，管理会计利用专业工具为企业领导者提供经营决策的重要参考，其作用相当于企业的财务战略军师。另外，管理会计会可利用成本管理的专业性采用量本利分析、成本形态分析等动态和静态指标互为结合的方法，针对短期或长期投资、定价、定产等企业未来发展做出规划及控制。为此，现代企业对管理会计提出了更高的要求，同时也奠定了管理会计在企业经营管理中的重要地位。

（六）企业注重管理会计人才选拔，创造良好培养环境

现代企业管理越来越需要优秀的管理会计人才，来为企业长远发展提供动能和支持，良好的社会环境和企业环境才是培养管理会计人才的重要基础。企业从责任主体出发，切实转变对财务人员的认知和培养思路，制定长远的人才培养发展规划，保持管理会计工作持续有效地为企业发展服务。另一方面，建立管理会计人才重要岗位任用途径，促进企业财务人员主动向管理会计转型的竞争氛围，可以考虑定期举办专业知识讲座，拓宽知识领域和眼界，创造更多实践机会，定期到各业务岗位进行轮职，这样不仅丰富了业务工作经验，还帮助管理会计人员融会贯通综合能力。在此基础之上，还要鼓励和推动财务人员通过自学参加管理会计的国家资格考试和认证，将考试成绩与评价相结合，进一步推动财务人员向管理会计转型，为企业培养出更多的优秀管理会计人才，成为企业的资源储备。

四、总结

总之，管理会计要将企业管理理念不断完善，同时利用专业信息技术，提供预测、决策、规划、控制、评价等主要职能作用，其中做好资金集中管理统筹规划，是财务管理的重中之重。管理会计是降低财务风险与成本最优方案的报告主体，企业盈利水平的基础是资金筹划，优质的资金管理是回笼资金的关键所在，确保企业有充足的流动资金，切实有效提高企业现金流量的管理，紧密把控企业运行的各个环节，严格执行预算制度，严格实施资金使用审批制度，保障企业资金周转流畅，成为企业快速发展的有效保障。