财务风险防范视角下的企业内控管理

刘其俊

（广州诚安信资产评估与房地产估价有限公司， 广东 广州 510000）

企业的发展是以获取更多的经济效益为目标。而随着市场环境的不断变化，受到资金分配与利用、金融环境变化、经济政策调控等多方面因素的影响，导致企业面临多方面的财务风险。有鉴于此，企业要想不断深化内控管理机制，就需要对内部资源进行合理的分配，编制具有可执行性的财务管理方案。通过建设完善的内控管理体系，加强企业资产管理，确保资金使用的安全性，进一步提升资产收益率，规避不必要的财务风险。同时也要求财务人员及时洞察企业制度在业务运行过程中的不足之处，提出切实可行的改进方案，并做好预算编制与考核的工作，以此促进企业财务活动与经营活动的顺利开展。

一、企业财务风险防范与内控管理的基本内涵

（一）企业财务风险防范内涵

财务风险几乎贯穿于企业日常工作的各项生产经营活动的各个阶段。企业在经营过程中若因管理缺位，内控漏洞等的因素影响，导致财务数据失真则无法为企业的管理层在决策时提供有价值的参考依据，也无法体现财务管理的实际价值。在企业的生产经营等环节中都面临多方面的财务风险，若想提升经营管控质量，企业就需要做好财务风险评估与预防工作，还需从根本上提升业务人员与财务人员的风险防范意识。

（二）企业内控管理内涵

在企业财务管理的过程中，深化内控管理机制具有现实意义。因为受到市场环境因素的影响，企业开展经营活动时，相应的财务活动不能与内控管理相脱离。通过完善内控机制的方式，推动企业战略计划的落实，优化企业内部资金使用效率，确保财务管控工作顺利进行，制定科学合理的决策。企业内控管理主要包括：财务管控、风险管理制度建设、各个部门间的沟通协调等。在做好系列风险分析、风险评估、风险预测工作的同时，利用运营规范化需求，制定相应的规章管理制度，不断提升财务管控的质量。

二、财务风险防范视角下企业内控管理存在的主要问题

（一）缺乏完善的内控环境，内控制度不健全

企业可能因为缺乏完善的内控管理环境，引发一系列的财务风险。而面对外部环境带来的风险，企业是无法进行把控的，如市场需求变化、经济繁荣或者萧条等情况。就企业的实际情况来看，许多企业都更加关注销售、生产活动的开展，以此创造更高的经济效益；而对于内控风险的关注度不足，缺乏相匹配的绩效考评机制，使得内控管理未能起到“守门员”的作用。

（二）缺乏独立的内部控制监督体系

企业在经营过程中面临多层面的财务风险，主要原因是企业内部财务管控制度未贯彻到位。如果存在财务管理权力不到位的情况，就会影响财务管理活动的开展。尤其是经营规模较大的企业，如果缺乏完善的内控管理制度，就会导致管理缺位，影响实际监督效用。部分企业没有搭建动态化的内部监督体系，虽然建立了内部审计机构，但是机构缺乏独立性，导致审计权限无法凸显出来。自然无法做好对各项经营活动与财务活动的监督工作，内控监督制度无法贯彻到实处，制约企业管理水平的提升。

（三）预算编制不合理

预算编制属于企业落实全面预算管理的基础，也是内控管理的关键环节。采用什么预算方式，会直接影响预算目标的实现情况，甚至影响预算管理的实际成效。部分企业的预算编制，会采用固定预算法、滚动预算法、弹性预算法等。结合不同项目建设的特点，提出多元化的预算编制方式。然而，就大多数企业的预算编制情况进行分析，多采用单一的预算编制方法，如固定预算法或增量预算编制法等。使用单一预算方法的优点是，各项预算做法统一，统筹实施工作量较小，如：固定预算相对来说较为简单，但是无法满足企业全面预算的工作需求，容易在市场环境变化时，导致项目实际收支大幅偏离预算金额，迫使企业对原预算进行修正。对于项目初期实施阶段进行分析，还有许多不确定的地方，可能导致固定预算与实际数额存在较大差异，无法为预算执行、预算考核提供关键的参考依据，存在预算偏离实际的问题。

三、财务风险防范视角下的企业内控管理策略

（一）从财务风险角度，建立全面预算管理机制

对企业的财务内控管理工作进行分析，相关人员需要以财务预算作为基础，关注财务活动开展过程中存在的预算不合理现象，及时对预算的编制要求进行合理调整。企业要想提升自我约束机制的管控效率，确保财务内控到位，就需要以内控管理体系完善为基础，分析企业的财务状况、盈利能力等，建立全面预算管理机制，科学分配企业各项资源，具体如下：

1.对财务预算风险防控工作进行分析，应当建设相适应的内部约束机制；

2.不断创新全面预算编制方法，分析项目运行需求与特点，完善预算管理体系，强化预算支出管控力度；

3.企业在开展预算管理工作的阶段，实现全过程管控，对内部资金进行合理的分配，避免出现财务人员随意调整预算目标的问题发生。在落实预算方案之后，渗透预算管理的理念，进一步提升预算的约束力。

（二）立足于企业特点，完善内控管理监督评价体系

企业监管层人员应当充分了解潜在的风险问题，同时提出相应的解决方案，为监督部门的工作开展指明方向。例如，审计部门需要做好全面的分析工作，正确审视财务活动，明确各项财务活动可能发生的风险问题，提前做好风险评估与应对制度、流程优化工作，确保应急预案的科学性、合理性，避免企业受到财务风险的影响。另外，评价各内控关键环节的处理流程，可以对深化与完善内控管理制度打下良好基础。对内控管理制度的可执行性进行分析，应当做好合理化、科学化的监督管控工作。然而，许多管理层人员对监督机制的关注度不足，认为开展评价监督工作，主要的目的就是约束员工的工作行为。基于此，企业就需要摒除传统监督员工的形式，以完善的奖惩机制，激发员工的主观能动性，并给予优秀部门更多的福利待遇。在做好内控管理评价与衡量工作的同时，设置独立的内部审计机构，落实全过程审计工作，以此提升内控管理的效率与质量。

（三）以资金管理为重心，实现资产结构的动态调整

首先，企业需要进一步健全应收账款管理体系，同时落实各个部门人员的资金管理职责，持续优化内控体系。避免经营过程中出现坏账，减少给企业带来非正常的经济损失。而实现对各个部门资金使用情况的控制与监督，可以在一定程度上加快资金回收速度，大幅降低出现坏账风险问题。

其次，对企业运营活动中内控管理的现状进行分析，若企业盈利但是获得的利润不高，表示企业的资金使用可能没有贯彻到实处，存在财务风险问题的可能性。企业需要强化内部管控力度，进行科学成本预算，做好对经营活动的管控工作，从根源上提升企业的成本效益。企业的各个部门都需要结合确定的目标利润，做好一系列的分配管控工作，还需要做好生产成本预算支出、投资预算的编制工作。对于企业的成本费用的支出情况进行分析，以权责发生制为核心，正确的划分企业成本，做出科学化的成本决策，分析市场需求，动态调整资金结构。

再次，对存货占用资金进行严格的把控，分析项目发展的基本需求，确保存货数量的合理性，避免出现过度采购、生产导致存货积压的资金沉淀风险。对于各项决策需进行深入分析，对财务信息进行分层，从占用资金、现金流、负债等多方面入手，做好定性分析与定量分析的工作，了解对成本产生直接影响的因素，确定合理的成本管理方案。

最后，企业需要建立财产物资清查制度。若出现账实不符的情况，应分析原因并及时进行处理。以资金管理预警机制的建设为核心，对不合理使用资金的情况进行预警，避免出现资金沉淀或使用不合理的风险。

（四）健全财务预算考核体系，搭建财务预警系统

对企业的管理人员来说，需要认识到财务预算考核工作的重要性，摒除传统的管理思想，制定财务预算考核体系，确保内控监督与绩效考核工作相互联系。管理人员需要结合企业自身发展情况与管理需求的变化，构建动态、科学的预算考核体系，制定合理可行的预算考核目标。企业应当对不同岗位、人员以及工作内容进行探究，制定科学、合理的奖惩方案，不断提升绩效考核的质量。此外，企业在深化财务内控管理工作的阶段，可以建设科学化的财务风险预警机制，引入信息化技术，确保财务信息传递的及时性。针对财务活动与业务活动的关联性，建立业财融合一体化管控平台，动态监测各个部门产生的数据。在出现资金使用计划与制定目标相背离的时候，就需及时调整资金使用计划，及时找出原因，提出相应的解决方案，避免导致企业发生经济损失的财务风险。

四、结束语

综上，基于财务风险防范视角下，建立完善的内控体系具有积极的现实意义。企业需要提升各级员工的内控管理意识，确保财务信息分析到位，财务监督管控到位。企业以资金管理作为基础内容，对相关管理责任进行合理的划分，针对财务数据、业务数据进行集成化管理，为企业的重要决策提供有价值的参考依据。在此基础上，逐步完善风险预警体系，根据市场需求的变化，对财务活动进行动态管控，不断深化内控体系，优化内部组织结构，降低财务风险的发生概率，促进企业的健康持续发展。