简谈国有企业合同管理内部控制问题

2021-11-25房英吉

大众投资指南 2021年13期

房英吉

（1.中煤科工集团沈阳研究院有限公司，辽宁抚顺 113122；2.煤矿安全技术国家重点实验室，辽宁抚顺 113122）

一、国企进行内控管理的重要性分析

（一）如何保证企业会计信息安全和完整

在国有企业现有阶段的发展条件下，其生产经营者的基本会计信息资料和其他会计信息内容应该将企业生产经营活动的真实合法性和企业经营者的日常经营管理业绩真实情况反映到表面。其拥有的财产资源的充分有效综合利用，只有一些国有企业的资产会计管理数据的真实性可以充分证明。因此，通过对一些国有企业从内部会计入手，对其进行会计控制化和管理化，就对保证其公共事业单位会计信息的数据安全性和信息完整性具有重要的指导意义。如何可以看出资金是否能进行合理配置最重要的是会计资料中资金的流动使用程度，由此也能够判断出其战略规划是否妥当。适当的资本配置水平也可以说明公司的战略规划，产出是企业管理的关键，资金链的流动可以反映资金在项目中是否发挥了应有的作用。公共事业内部控制从规划到运行，都要以资源为中心。为了控制整个会计和决算过程，加强对预算、财务分析和其他影响各公司决算的过程的标准化，应检查企业和内部的任何关联，以确保其正确反映其中的情况。

（二）加强控制和监督对企业内部的权力

在内部实际组织管理结构中其一般会采用的是线性化的功能管理系统。职能制度化系统中一个非常明显的一个特点那就是纵向管理人员比较多，即在整个职能部门结构中横向管理部门的比较多。随着改革的不断深入和地方政府内部控制权的扩大，在内部管理权力逐渐变得趋于分散的实际情况下，我们必须通过平衡和有效控制内部权力也就是为了通过发展国有企业这个内部综合控制能力实现内部权力的有效落实，通过控制和干预企业不同部门的活动；到监督部门任务和项目执行的全过程，确定领导在此期间行使权力是否有助于更好地完成项目，另一方面也能够防止滥用权力现象的发生，内部控制系统是将过程与绩效联系起来，不再仅仅根据结果来评估完成情况，而通过过程和绩效考核的数据结果发现，发现这种方法能够产生同样的效果。我们应该反思这个过程是否科学合理，以及权力的再分配是否按程序进行，现在的权力分配的方式决定了实现控制和平衡。

（三）促进企业实现战略规划提前完成和目标

国有企业要实现其最经济、最有价值的目标，必须依靠宏观战略方针。因此，他们应确保该战略符合其实际情况，也要确保公司内外部活动围绕战略展开，以制定战略，实现目标内部市场。可以通过一些措施对企业战略规划和战略成果的实现目标进行控制和把握并利用资金推动。该战略首先其内部控制将涵盖了财务、人事和资产信息。为保证大方向的合理性，供应商的决策和规划要根据其的实际情况做出；然后，在其战略的具体的实施过程中，实现公司各项活动与战略的一致性必须先建立内部控制管理体系，建立规章制度保证其各项活动能够在计划内有序运行。必须使其围绕着人、财、物进行战略实施计划。最后，及时发现并解决战略实际实施中存在的障碍，此通过对企业项目运作和部门活动的监控来进行监测。如果此计划成功，出现问题就能通过内部控制进行自我解决，如果不符合目标，也可以及时干预进行调整。

二、当前国企内控管理中存在的问题

（一）内控环境建立问题

论内部管理控制流程管理的不断进步与完善发展状况具体表现在三个主要方面：首先企业管理者对内部流程控制管理缺乏深刻认识和正确理解，对内部管理控制的组织重要性和工作必要性认识还有所欠缺。在我国公司日常内部管理制度中缺乏发挥核心作用的制度和规则，只有它作为一种管理形式仍然存在，但是却无法充分体现内部管理控制结构管理的基本内涵。其次，内部控制文化的缺失导致员工对内部控制缺乏了解。多数公司员工普遍认为内部财务控制与自身利益无关，认为其发挥作用只是内部正在控制一个部门的一项正在进行中的工作，无法积极配合导致内部控制的相关管理工作。它已经成为形式主义，不能发挥资源的作用。最后，由于缺乏关键流程和环节的内部控制，许多在实施内部控制时只注重财务控制，不注重内部控制，导致其包括的预算管理、公司控制和部门间的沟通都停止前进的步伐。

（二）对于风险的防范能力比较薄弱

在日常经营发展过程当中，都可能会遇到面临存在风险的内部挑战，这些非常多样内部风险因素是无法避免的，并且会根据市场环境的不断变化而发生变化，中小企业由于在经营管理上和技术的落后，其适应能力和对于规避外部风险的控制能力都很差，尤其特别是在不断急剧变化的国际市场经济形势和社会经济发展形势下，很多都没有做到充分利用内部风险控制措施，在国有企业往往很少会在发现有事故的发生时立即进行补救措施。

（三）内部审计和监督作用发挥不充分

内部控制要全面有效，审计和监督是关键。很多国有企业对此不重视，从而导致其在内部控制质量方面中内部审计和监督方面没有起到很好的作用。内部审计和外部审计的最大区别在于：认为内部审计不仅要审计经费，还要审计人的审计过程。许多上市公司根本上就忽视了这一点，要么不及时进行内部资产审计，要么把全部时间注意力完全集中在对上市公司的内部审查上的就是资本扩张趋势。内部控制管理旨在促使员工完成任务，活动可以按流程组织进行。

三、加强国企内控管理的对策研究

（一）增强内部控制意识，创造企业良好环境

良好的内部风险控制服务环境建设是不断提高大型国有企业内部风险控制项目管理服务质量的关键。因此，应从不断提高内部安全控制管理工作人员内部整体安全认识的三个角度深刻出发，努力提高内部安全控制管理意识，为促进我国内部安全控制管理工作的顺利开展和内部安全控制管理制度的有效建立建设创造良好的工作环境。首先，公司内部应积极引入先进的内部管理控制理念，并将其有效分发应用给关键高层管理人员和中层管理人员，使他们充分认识并做到内部成本控制对我们公司未来发展的巨大重要性和其他影响内部成本控制的主要因素，从而发挥领导作用在决策时考虑内部控制。此外，企业应采取措施让所有员工参与内部控制，而不仅仅是为了配合相关工作，同时也要积极参与这一过程，在取得员工的认可的同时公司应根据自身实际情况建立一套完善的内部控制制度，并提高企业素质，其有利于员工自主有序完成工作，共同创造良好的内控环境。

（二）加强内部审计与监督职能的建设

通过实施多种控制手段，优化资源配置并有效利用，能够实现组织内部的协调发展。内部审核和监控保证了这一过程，达到了动态循环的效果。因此，在全面实施内部控制管理的过程中，公共事业应当能够设置内部审计和监督职能。通过研究引入一些科学的管理方法和其他专业知识手段来不断增强内部财务流程控制的管理有效性，他们还认为应同时审查内部财务控制管理流程和财务流程中管理人员的财务执行能力情况，以便进行评估：内部财务控制流程是否有效率地实施，是否能够达到企业预期工作效果；内部控制审计与监督相辅相成。除了审计的目标类型外，还应监督专门的监督员，并将审计和监测的结果反馈给管理人员，以便管理人员在下一步做出决定。此外，在考核、奖惩标准的框架内，还应与绩效考核相结合。

（三）强化基础管理

国有企业在有效签订管理合同过程中，必须规范按照标准签订合同文本，在所有满足企业经营管理要求的文本基础上及时修改更新并按标准签订合同文本，将按照标准签订合同文本规定作为企业签订合同的唯一标准文件，严格执行《许可证管理办法》细则，落实"一事一授权"基本原则。特别要的是，授权在申请签字时规定不可自行随意转让，对于确定需要申请批准的授权合同，应当在提前一天提交申请批准。同时制定包括公司业绩、信用经营状况、产品价格等重要指标；以全面角度评估各方，确保公司资金安全和市场交易安全。法律、技术和经济审查应及时进行，并与合同管理审批机关一起进行，以便及时实施。

（四）实行动态管理

在有效执行合同依法管理有效执行工作过程中，有关部门地方各级国有企业始终一贯坚持实事求是的管理工作指导原则，严格执行监督检查监控各项企业劳务派遣合同的依法依规执行有效执法情况，加大对各项劳务合同有效依法执行的高度重视，特别是对采购、财务管理等方面，合同执行过程中，必须准确捕捉到合同履行过程中的交货和提货情况、付款收据和订单交货信息。为确保比较方名称与承包方名称一致，特别是合同金额与发票金额一致的情况。