内部控制制度在企业管理中的作用研究

2021-11-25李潍旭

大众投资指南 2021年13期

李潍旭

（中国石化天然气分公司云贵天然气销售中心，贵州贵阳 550081）

随着社会经济的快速发展，企业想要提高市场竞争力，获取更多的经济效益，必须要明确企业发展目标，加强对内部控制的关注度，在实际内控制度落实过程中，仍由于多种因素影响导致出现诸多问题，不利于推进企业的可持续发展进程，因此需要加强对内控制度的深化研究。

一、企业管理与内部控制的关系

第一，企业管理与内部控制的目标具有一致性。对于企业管理来说，主要是通过对人员和财务的管理来实现经济利益的获取，而内部控制指的是通过对计划、措施等有效实施来实现经济效益最大化，所以可证明二者的发展目标具有一致性[1]；第二，内部控制是企业管理的重要组成部分。内部控制能够对企业开展的各项内部活动进行有效监督和管理，对存在偏差的过程进行及时纠正，在实现内部控制目标的基础上，才能有效实现企业管理与发展目标，对各项管理活动的顺利开展起到一定保障作用，在一定程度上还能实现企业管理中控制职能的深入和发展，有利于推进企业的可持续发展进程。

二、内部控制制度在企业管理中的作用

（一）企业行为的约束

在企业管理中建立健全内部控制制度，促使企业自觉地将企业的经营行为约束在国家法律法规所允许的范围内，对企业行为起到良好的规范和约束作用，从而保证企业提供的各项经营信息具有真实性、准确性和完整性，符合法规的各项规范条例，有利于推动企业的可持续健康发展。

（二）检验企业经营成果的真实性

内部控制制度的制定和应用，不仅能够对企业管理中的各项行为进行有效规范，同时还能对企业经营成果的真实性进行有效验证，对企业资产安全起到一定保障作用，并进一步提高财务信息质量。通过对各项企业经营指标的确立，以及实际经营成果的对比，能够以内控制度为依据积极发现其中存在的问题，并进行及时改正，才能切实达到提升企业经营水平的目的。

（三）企业资产安全保护伞

内部控制是企业管理的重要内容，内控制度的建立有利于保证企业各项工作的顺利开展，对企业资金安全性和完整性起到一定保障作用，以内控作为主要切入点，积极推进财务管理工作的有效开展，有利于形成一套完整的、系统的约束和管理机制，有效避免出现盲目性资金支出和浪费情况，实现经济风险的规避以及保障资金安全，与此同时，内部控制制度还能保证企业经营数据的真实性和可靠性，防止出现财务违规违纪问题，推进企业管理精细化发展。

（四）推动企业经营进步

内控控制制度的建立有利于明确企业管理及发展目标，通过对内控制度的流程、意义等进行不断规范，来进一步规范和约束工作人员的行为，同时还能充分发挥企业经营决策的指导作用，为企业提供真实有效的财务信息，从根本上增强企业的规避经营风险能力，真正意义上实现降本增效，实现企业资金的科学合理分配，有利于推动企业经营的可持续发展。

三、目前内控制度在企业实施过程中存在的问题

（一）内部控制制度设置过于模式化

从目前情况看，仍存在内部控制制度设置过于模式化情况，形成千篇一律的内容模式，仅仅按照基本要求进行内容设置，没有对企业个性化特点、发展需求等进行深入考虑，难以提出具有针对性的整改意见，从而导致内部控制与企业管理相脱节，不利于对经营风险进行规避，在此基础上，还由于内控制度和体系不完善，难以对企业的多元化发展进行精细化管理，导致事前审核、事中检查和事前监督等工作过于表面化和形式化，难以实现企业有序管理及发展。

（二）内部控制体制业绩机制不健全

长期以来，都是以企业绩效考核和目标利润完成情况为依据，但是此种情况严重缺乏对其他相关指标的综合考察，由于内部控制各项机制的不健全，经常会出现绩效成绩造假等不良情况，在此基础上，还由于内部控制目标定位过于片面，难以企业全面发展，对内部控制发展起到一定限制作用，不利于企业内控机制的完整构建，除此之外，再加上部分企业没有建立内部监察审计机构，同时忽略了审计工作的重要作用，导致制度执行过于形式化，缺乏执行力度并且内控制度难以有效落实，不利于实现企业成本的优化控制，从而在市场上失去了竞争力。

（三）企业内部控制人员素质待提升

近些年虽逐渐加强企业内控制度建设，相应的内控队伍逐步扩大，但是人员专业技能和综合素质还有待加强，同时还存在企业培训流于形式的情况，难以充分发挥培训的实际作用，主要表现在：财务人员不具备从业资格、对相关法律法规知识没有深入了解和掌握等，对企业的积极发展起到严重阻碍作用，甚至会给企业带来极大的经营风险和经济损失。

（四）内部控制信息和评价严重缺乏

从内部控制建设情况看，由于企业执行力较差，导致内部控制信息质量较低，在内控评价方面也存在一定差异，经常会出现企业在成本和效益权衡下，忽略了内部控制的重要性，从而出现不披露实质性内容的情况，再加上没有对内部控制进行针对性评价，极易出现内控质量问题，由于缺乏约束和监督导致企业内部控制形同虚设。

四、进一步增强内控制度应用于企业管理的措施

（一）建立健全内控体系，不断完善内控制度

想要在企业管理中增强内控制度的实质性作用，必须要建立健全内控体系，对体系内容进行精细划分，可大致分为三个控制层次：第一，在企业经营过程中，需要建立相关制度对工作人员的行为进行规范，同时还要明确业务处理权限，将具体责任落实到个人，同时还要对具体经营业务进行管制复核，提高经营质量和水平；第二，需在原有基础上设立事后监督机制，不仅有利于完善内控体系，还能在切实做好日常内控核算的基础上，对各个岗位业务工作进行周期性核查，同时还可将其纳入日常管理范畴内，真正意义上实现规范化、程序化管理，可由财政部门人员直接负责此项工作；第三，根据实际情况不断完善内控制度，由于内控制度涉及较多内容，比如：预算制度、财务管理制度、资金管理制度等，因此内控人员在落实相关制度内容时，还需要在明确制度内容的基础上，了解和掌握不同岗位权责和业务内容，才能有效提升企业管理质量和水平，推进企业的可持续发展进程，帮助企业获取更多的经济利益。

（二）积极构建监督机制，实现内控垂直管理

想要保证企业内控制度有效落实，必须要积极构建监督机制对实际企业管理情况进行监督和规范，因此，需要在不断提升核算质量的同时，还需要切实做好检查工作，对监督机制进行优化，进一步实现内控垂直管理。主要是针对内控制度的不同层次建立相应的项目领导机构，同时还要将内控工作纳入绩效考核中，实现企业各部门、各层次之间的垂直管理，在此基础上，还需要对不同阶层的管理人员进行针对性的专业培训，有利于提升企业整体的内控管理能力，加强企业各部门之间的沟通交流，保证管理部门具有绝对权威性，积极拓展内控信息沟通途径，为实现内控制度实施打下坚实基础。除此之外，还需要建立内审小组，并保证其具有较强的独立性，通过多样化审计方式的开展，来确保能够及时发现内控管理中存在的问题，有利于对企业经营风险进行有效规避，推进企业内控工作的顺利开展[2]。

（三）引进专业咨询服务，加强专业队伍建设

在内控制度实施过程中，必须要积极引进专业的咨询服务，才能保证内控工作开展具有准确性、专业性和高效性。对于企业管理者而言，其对内控的认知程度，对内控制度落实和企业发展具有直接关系，因此，企业必须要从实际出发，积极借鉴已经成熟企业的管理经验，并根据自身情况进行针对性整改，确保内控制度具有较强的科学性和合理性，同时还能降低企业实施内控的经济成本，对企业未来发展具有一定积极意义。除此之外，企业内控的行为主体是人，同时也涉及企业的各个方面，所以首先必须要对企业内控人员思想行为情况进行全面了解和掌握，在此基础上对其专业技能、综合素质进行积极培养，同时还要加大培训力度，能够避免出现违法乱纪、违背企业发展和道德的不良现象，从而组建一支专业的内控管理队伍，有利于推进企业的可持续健康发展。

（四）逐步落实制度内容，切实做好制度评价

在企业内控制度落实过程中，必须要循序渐进的推动内控的落实和相关活动的开展，实现管理流程与业务流程的高效结合，有利于紧跟市场发展情况进行及时的产业结构调整，同时还能做足相关准备工作，为内部控制的实施打好基础。除此之外，还必须要做好内控制度的评价和审查工作，保证评审办法的科学性以及具体操作的规范性，需要根据企业管理系统、制度建设系统和制度执行系统为依据，对评审内容加以明确并进行监督评审，同时还要实施严格的评审程序，对其进行精细划分，尽最大限度实现全面的内控评审，针对其中存在的不足和隐患，提出针对性、有效性的评价和整改意见，满足内控制度和企业管理的实际需求，同时还要提升相关人员的风险意识，以制度评价为基准进行制度落实和优化，有利于实现企业的经济利益最大化。