关于如何加强国有企业内部控制的思考

张晓敏

（晋能控股山西电力股份有限公司，山西 太原 030031）

一、加强国有企业内部控制的意义

（一）国有企业内部控制的基本内容

国有企业内部控制是指国有企业为保证经营运行管理合法合规、资金财产安全、财务凭证、报告及国有企业其他相关信息的真实、完整，有效提高经营效率和效果，为实现企业战略目标而制定的自我检查系统。国有企业内部控制自我评价分内控设计完整性评价和内控执行有效性评价两类，分别从内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素出发。

（二）国有企业内部控制的重要性

1.合理保证会计信息的真实、完整

国有企业中重要的信息来源之一是会计信息，因此确保会计信息的真实有效、安全与完整尤为重要。强有力的内部控制，通过制定相关制度，控制相关流程来保证企业会计业务、会计凭证以及会计报表等会计信息的真实完整，保证资金的合理利用，确保企业财产的安全。

2.规范管理员工行为

国有企业离不开人财物，其中“人”指的便是国有企业中的员工，是国有企业最重要的因素。通常员工行为代表企业行为，因此企业要有良好的形象，规范员工行为尤为重要。员工不仅需要有专业的文化知识与专业技能，更需要良好的道德品行，行为端正。内部控制在内部环境中对人力资源管理和企业文化都有明确的规定。一方面，内部控制通过让企业树立起自己的企业文化，形成有组织性的文化氛围，使员工在企业文化的长期熏陶下耳濡目染，无形中规范自己的行为。另外，企业可以制定一系列人力资源管理的制度，通过奖惩手段来约束员工行为，为企业规范员工提供强有力的保障。

3.有效防范企业风险

企业在发展中必然要面对各种各样的风险。风险的存在，将会加大企业成本，降低企业利润，严重者甚至会影响企业的存亡。企业内部控制的建设不仅会减弱风险的影响，甚至提前防范风险的发生。企业可以通过建立健全风险管理制度，增强风险管理意识，发挥风险管理职能，提高风险管控能力，使企业健康持续地发展下去。企业风险一般分为战略风险、市场风险、运营风险、财务风险、合规与财务报告风险等内容。以财务风险为例，筹资风险如果处理不当，企业将面临资金链的断裂，无形中给企业判了死刑。当企业融资时，就需要企业通过内部控制合理测算融资成本、分析其融资渠道是否可行，融资时间长短等多种问题，选择最优的方案去进行。完善的内控体系能够防止风险的发生，为企业创造安全的生产环境。

4.实现企业战略目标

企业战略目标是企业发展的宏观目标，企业开展的所有经营活动都离不开企业战略目标。内部控制在企业战略目标的制定与实施中发挥着重要的作用。根据内部控制的规定，企业应制定战略规划、组织管理体系、明确管理职责、权限等，确定战略规划构成内容、编制程序与方法、决策程序、实施方法、评估机制以及战略规划有效实施的保障措施。有效的内控制度符合国有企业现代化管理的要求，能够合理配置企业资源，高效高质量地完成工作。

二、国有企业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

目前我国多数国有企业都以利润指标来作为一项重要的考核指标。对内部控制体系建设却不够重视，认为企业内部控制只是虚职，可有可无，甚至觉得内部控制建设增加员工工作量，束缚大家手脚，降低工作效率等。还有一些员工认为内部控制建设是领导层级的事，或者是内部审计部门的事情，与自己没有关系，意识不到内部控制是全员职责。内部控制是企业全方位的控制，不仅仅只是财务方面的控制，还涉及业务流程等。没有内部控制理论知识的指导，员工内部控制意识薄弱，意识不到内部控制的重要性，最终导致企业内部控制无法发挥作用。

（二）内部机构设置不合理，内部环境不完善

国有企业中存在内部机构不健全，不相容岗位未分离，责任落实不明晰等问题。内部控制没有良好的环境，致使内部审计工作深入不到企业生产经营环节，不合规行为频繁发生，加大企业风险。在公司治理结构与组织架构上，有些重大决策甚至不经集体决策就执行，严重违法内部控制环境建设，影响企业的健康发展。

（三）内部控制制度不完善

国有企业中，多数企业内部控制制度不完善。企业在制定内部控制制度时，没有结合自身的发展战略、经营方针、业务流程等进行改良，直接将其他企业内部控制制度作为自己的内部控制制度。不经改良的内部控制制度，与企业实际经营活动是脱节的，无法作为企业的管理工具服务于企业。

（四）内部控制监督不到位

国有企业中内部控制执行的好坏，不仅仅只是内部控制制度建设是否完整，还包含内部控制监督是否有效。一些国有企业对内部控制缺乏考核约束。即使对内部控制有相应的考核办法，也不具有可操作性，作用微乎其微。另外国有企业内部审计机构缺乏独立性，导致监督不力、效用弱化。甚至企业的内审人员由财务人员兼职，既当运动员又当裁判员。内部审计人员在审计中即使查出实质性的问题，由于缺乏独立性，对审计的后续整改几乎无法推动，查出的问题始终无法解决，增大企业风险，影响企业发展。

（五）内部信息传递不畅通

信息与沟通作为内部控制的主要要素之一，起着非同一般的作用。目前国有企业基本上都步入信息时代，但是信息系统覆盖面不全，多数只是财务系统信息化，而业务方面大多还实行纸质传递，这样会导致内部控制信息的传递不及时、准确。其次国有企业组织机构设置复杂，层级多、部门多，若从基层传递上层，需要层层上报，层层审批，耗时长，信息传递不畅，最终导致信息传递不及时，内部控制问题越来越严重。另外信息系统存在一定的安全隐患，可能导致企业信息的泄露。

三、加强国有企业内部控制的对策建议

（一）提高员工内部控制意识

企业内部控制是以企业发展战略为导向，防范风险，提高企业创造价值。国有企业要想做大做强，必须把内部控制放到首位，并且全员参与。企业应根据自身的发展战略、运营模式等，制定符合自身的内部控制手册，形成企业文化，在公告栏、网站上设置专栏，广泛宣传。企业还应当定期开展内部控制培训活动，通过学习内部控制理论知识以及相关政策文件，对内部控制有系统性的了解。企业还可以到内部控制建设好的单位进行参观学习，借鉴其成功经验，提高内部控制实战经验。

（二）健全企业内部机构，完善内部环境建设

国有企业要做好内部控制体系建设，必须建立健全内部组织结构，保证职责分工明确，优化企业内部环境。首先企业应建立内部审计机构，并将内部审计机构的权力独立于其他部门，加大内部审计监督管理力度，充分发挥其审计职责，做到有问必查，有错必究。扩大内部审计范围，将内部审计工作延伸到企业日常经营工作中的每一个环节，将可能发生的违法违规、徇私舞弊等问题遏止在萌芽阶段。其次内部审计还应定期对内部控制建设完整性与内部控制执行有效性进行评价，在实践中不断调整更新内部控制建设制度，使内部控制制度科学完善。制定符合自身发展的内部控制流程，严格执行不相容岗位相分离制度、并制定“三重一大”等集体决策制度。加大内部控制监督机制，完善内部控制环境，防范企业风险的发生。

（三）健全内部控制制度

企业应动员全员对内部控制制度建设提出建议，广泛采纳意见，建立健全内部控制制度。企业还应对内部控制制度建设进行“回头看”，发现其不足，不断完善内部控制制度，使内部控制切实可行。

（四）加强对内部控制的监督

企业通过制定与内部控制相应的考核制度，为内部控制建设提供保障。建立督查督办制度，定时间、落人头将责任分工细化。针对考核办法可以实行逐级考核，将制度问责到底。对工作中有突出表现的员工给予嘉奖，根据工作完成进度进行考核，奖惩并用，提高员工的积极性，及时发现问题，解决问题。另外，企业还可以通过聘请外部审计机构，加强对内部控制的检查。

（五）加强信息化建设、建立多渠道信息传递

时间就是金钱，信息的及时性、准确性影响着企业的重大决策。建立信息化平台，将是国有企业的必经之路。国有企业应加快信息化建设，实现资源共享。企业可以建立多种信息模块，扩大信息化建设的覆盖面，形成完整的信息管理系统。另外企业还可以在同一个局域网，建立统一的员工信息沟通平台，如飞秋、大蚂蚁等。将内部控制集中管理、共同分享，突破传统的地域限制、部门限制。同时，企业在信息系统实行统一管理时，记录各个账号的使用信息，防止信息外漏，保证信息系统中信息资源的合理管理，加大安全防护措施，防止黑客入请。

四、结束语

综上所述，内部控制并非一人职责，需要全员行动，上至董事、监事、管理层，下至基层员工，只有齐心协力，才能将内部控制的作用发挥到极致。内部控制非一日之功，需要持之以恒，作为企业文化，耳濡目染，融入员工的实际行动中，以身作则。内部控制要不断更新，适应时代的潮流。企业要结合自身的运营情况，为自己量身打造一套属于自己的内部控制体系，才能为企业发展发挥更大的作用，助力企业健康蓬勃发展。