中小民营制造企业财务内控存在的问题及对策

任桂香

（深圳市精研科洁科技股份有限公司，广东 深圳 518100）

在我国市场经济的快速发展下，中小民营制造企业有了更广阔的发展空间，然而由于中小民营制造企业财务内部控制管理的局限性导致企业经营风险增加，因此在市场竞争越来越激烈的情况下，中小民营制造企业需要做好企业内部财务控制来规避运营中的风险。本文针对中小民营制造企业财务内控存在的问题及原因，从财务内控机构、内控制度、人员素养和决策者管理理念方面提出了改善建议，进一步阐述了财务内控对中小民营制造企业健康稳定发展的必要性。

一、中小民营制造企业财务内控特点及进行内控的必要性

（一）中小民营制造企业财务内控的特点

1.财务内控管理职能由其他岗位兼并

大多中小民营制造企业经营规模普遍不大，员工人数少，组织机构较简单，出于降低成本的原因不单独设置财务内控管理岗位，其工作由财务会计岗位兼并，出现出纳兼应收或应付岗位、总账岗位兼费用审批、成本会计兼应付会计等不相容岗位兼并，造成资金缺失、费用混乱、信息失真等财务内控乱象。

2.财务内控人员水平偏低

中小民营制造企业发展前景不明朗，其工作待遇较差难以聘请到优秀的管理人才，其经营决策者对财务只要求企业的日常税务申报及应收应付管理正常，忽略财务内控的其他管理职能，因此财务人员的职业能力不高，甚至部分企业直接由没有接受专业教育不懂财务知识的亲属担任财务工作。

3.财务内控由决策者的态度来决定

中小民营制造企业财力有限，规模较小，为抢占市场大部分企业决策者更关注内部生产经营情况，对产品的市场价格、成本等信息更为关注，出于降低成本的考虑，决策者会允许简化内部管理过程，如存货跳过入库直接投入生产，产品跳过入库直接发货等来加快生产销售的进度，从而增加财务内控的执行阻力。

（二）中小民营制造企业进行内控的必要性

中小民营制造企业是我国工业的主体，是我国国民经济发展的重要力量，在全球经济一体化的发展之际，企业面临的竞争环境日益复杂，因此强化企业内部财务控制制度，加强会计、审计监督已成为其强化自身市场竞争力的紧迫性的工作，建立健全科学合理、严谨的财务内控制度有助于：

1.提高企业管理能力

中小民营制造企业大多经营权与所有权统一，财务决策控制权高度集中，企业财力有限，又是劳动力密集型企业，大部分员工文化水平转低，中层管理者也以技术型人才居多，对财务内控管理认识不全面，管理松散，严谨的财务内控制度要求企业运营各环节规范化提高企业的管理能力。

2.降低企业经营风险

在市场经济的快速发展下，企业的首要目标是盈利，中小民营制造企业经营决策者迫于市场的压力，不断地追求销售的增长，赊销的期限越来越长，造成资金超量占用，因企业缺乏对风险的管控，造成应收款不能兑现或成呆账，行之有效的财务内控管理制度能够对经营的风险提前预警，从而让企业规避风险减少损失。

3.提升数据信息真实性

从企业内部管理信息来说，中小民营制造企业由于未独立设置财务内控岗位和内控人员的职业能力较低，在企业片面地追求销售增长的情况下，存货超量采购，扩大成本费用，人为造成亏损等混乱事件不断发生，会计信息严重失真，导致管理者发出错误的指令，严重地侵害所有者的权益。严谨的财务内控制度要求作业及时、准确，提升数据的真实性，为决策提供有力依据。

二、中小民营制造企业财务内控存在的问题及原因分析

（一）内控管理制度与企业实际经营管理不匹配

中小民营制造企业大多是由小型加工或者贸易经营起步，相关的管理制度是企业创立初期公文化的制度，随着企业的发展，没有更新创建与企业实际经营相匹配的管理制度。其中一些企业直接借鉴其他企业的管理制度，照搬过来使用，不符合企业的实际运营管理需要，从而造成内控管理制度无法有效地执行。

（二）没有完善的监督制约制度

中小民营制造企业以生产销售为主，企业运营的重点是生产的进度和销售的交单，大部分企业在资金运作、应收账款回款，预算执行，成本等财务内控上缺乏有效的监督机制，内控管理制度只是粗略地走流程缺乏对内控运作的有效监督来检验管理制度的科学性、合理性，从而使内控管理制度成为摆设完全没有发挥促进企业发展的作用。

（三）没有独立的内控管理机构，内控管理人员意识薄弱

大多数中小民营制造企业为了自身的发展，将发展重点放在拓展业务，扩大经营范围和企业规模上，企业决策者对财务内控工作的重视程度不够，未设立单独的财务内控管理机构，其职责由其他人或部门兼并，相关内控管理人员财务内控管理意识薄弱，对待内控工作得过且过，无法发挥内控的最大效用。

（四）企业经营决策者主观意念影响内控的有效执行

大多中小民营制造企业财务内控管理制度与企业实际经营不匹配，内控管理执行的好坏主要取决于经营决策者对管理的偏爱，且企业的经营决策者大多是由销售或技术转型过来，他们偏重的是销售和生产，更关注销售订单的多少，生产的完成进度，交货的及时性，形成了以销售为主生产为辅的内部管理风格，忽略了财务内控管理的必要性，从而造成存货呆滞、应收款坏账风险加大、资金运作不流畅等等财务问题。

（五）忽略财务内控的重要性，对财务内控理解存在偏见

由于中小民营制造企业以制造为主的企业特性，大多企业管理者认为财务内控管理虽然可以为企业带来一定的经济效益，但这种效益是无形的、间接的，它需要经过一定的时间在特定范围内才能体现出来，且部分财务内控管理制度较繁长，执行起来流程长，因而有意地忽略或削弱财务内控机制，从而导致财务内控管理工作无法开展起来。

三、中小民营制造企业财务内控的改善对策

（一）结合实际准确定位企业财务内控管理的要点

企业文化由企业发展的愿景和管理理念形成，从而造成每个企业各有不同的营运特色，中小民营制造企业经营规模普遍来说较小，经营形式单一，为提升市场的竞争需要简洁高效的管理模式，为此企业经营管理者不能盲目地照搬其他企业的管理制度，需要熟知自身企业的运作模式，明确企业发展管理的目标，制订符合自身企业运营管理，有效的内控管理流程。

（二）建立健全内部审计制度并优化管理流程实现有效的监督机制

中小民营制造企业应及时完善内部管理和审计制度，构建以监督预防为核心的财务内控管理体系，同时要加强对内部业务部门的监督，通过执行过程的问题来检测财务内控制度的科学性和有效性，定期检讨内控工作执行的结果，不断地优化管理流程，确保各项内控管理制度切合企业的管理需要。

（三）明确岗位职责提升内控管理人员职业能力

财务内控管理是财务管理工作的重要部分，内控管理的有效执行能够促进企业经营的良好发展，企业应明确内控管理的岗位职责，设立独立的管理机构或专人跟踪反馈内控管理的执行效果。财务内控管理也是一项全面性的工作，涉及企业的方方面面，为确保内控管理的有效执行，财务内控管理人员的职业能力必须满足企业的发展需要，可从以下几方面提升内控管理人员的职业能力：首先，提高财务内控管理人员的入职要求，企业经营决策者应改变观念对外聘用专业对口、专业素质和职业素养过硬的实操性强的专业型人员，提升财务内控管理人员的整体素质。其次，定期组织在职人员开展财务内控管理方面的专业理论知识、实践技能的培训工作，不定期组织财务内控管理人员外出进修，提升财务管理人员的职业能力，确保他们与时俱进，结合企业实际不断优化企业的内控管理流程。最后，制定有效的绩效考核和晋升制度，促使财务内控管理人员不断地改善自身的不足，增强自身的职业能力，提升工作热情与积极性，促使内控管理工作的有效执行。

（四）企业经营决策者转变思想观念

中小民营制造企业经营决策者是企业行进的导航灯，决定企业发展的方向，其管理理念是引导企业员工工作重点的重要指引，因此决策者的管理意念不能有单方面的偏爱，需改变以往的意念，不但要顾及企业发展的显性成本也要关注发展的隐性成本，提升对财务内控管理的认识，加大对内控管理工作的支持，以身作则，引导企业员工按规操作，以便内控管理工作的有效实施从而保障企业的稳步快速地壮大。

（五）推进共享平台提升对财务内控管理的认识

利用科技创建财务共享平台，将有关的财务内控管理指标数据放入平台，企业管理层可查看与其相关的管理指标数据，财务内控管理人员定期地更新数据并组织相关人员开会总结，利用大数据的分析提升企业管理层对财务内控管理的认识，了解内控管理给企业带来的经济效益，从而促使财务内控管理工作更好、更有效地开展。

四、结论

本文阐述了中小民营制造企业财务内控管理中存在的问题，从内控管理的机构设置、制度、管理人员的素养以及经营决策者的管理理念方面分析了问题产生的原因，针对这些原因提出了改善对策。我国正处在经济发展的重要阶段，中小民营企业应抓住机遇，改善自身财务内控管理中的不足，结合企业实际情况和国家的法律法规，不断提升财务内控管理能力，从而提升企业的市场竞争力，保障企业健康稳步发展。