制造企业财务内部控制存在的问题及应对措施

万鸿艳

（江西百胜智能科技股份有限公司，江西 南昌 330200）

在制造业企业的工作中，通过提高单位的管理水平，做好财务内部控制是十分必要的。制度的约束作用不容忽视。近年来，国家对制造业企业财务内部控制提出了更高的要求，这就需要制度的引导和约束。实施内部财务控制是国家对制造企业进行监督管理的重要途径。运用财务内控的方法，要发挥制度的作用，避免财务管理中的不良现象，优化资源配置，充分利用各种资源，这对单位的健康稳定发展非常重要。然而，从目前制造业企业的财务内部控制体系来看，仍然存在一些问题，需要通过有效的对策加以解决。

一、财务内部控制概述

（一）内部控制的内涵

制造企业财务内部控制是防范和控制经济活动中存在的风险，保证资产安全，保证资产不丢失，合理使用财务资金，保证财务信息的完整性、真实性和可靠性。通过一系列的财务内控制度，不仅要对单位的资金和资产进行控制，还要落实人事管理工作，发挥其制约作用，使其控制功能到位。

（二）制造企业财务内部控制工作需要具备的条件

首先，制造企业内部机构需要合理设置，各部门需要履行的职责要明确，完善规章制度。财务内部控制制度需要及时更新，对于所存在的“灰色地带”要及时清理，使内部控制工作有据可依，都能够做到位。

其次，所有的工作人员都要具备较强的内部控制意识，制造企业本身属于生产型企业，普通员工数量多，员工缺乏内部控制意识，就会影响财务工作的顺利展开。管理层人员虽然是一线提拔上来的，也要具备较高的素质，接受培训合格之后才能上岗。

最后 ，要做好财务内部控制工作，风险意识是需要具备的。将风险预警机制建立起来，出现问题能够及时指导。比如，如果有新增订单的时候，要评审合同条款，对于不当之处及时调整，技术的评审要切合实际，不能形式化。

（三）制造企业对财务内部控制工作要高度重视

第一，确保信息质量。制造企业在实施管理和经济决策时，会计信息具有重要的参考价值。要建立健全内部财务控制机制，规范预算管理、物资采购、资产管理实施中的财务行为，确保财务数据不失真，提高财务管理水平。

第二，确保财政资金不流失。制造业企业的资产都是国有资产，要发挥财务内控制度的作用，防范资金风险，提高资金使用效率，防止财政资金流失。

第三，防止违规。在制造业企业财务内控工作中，将原事后责任转变为事前管理控制，避免财务管理工作中的违规行为，确保财务管理工作符合相关法律法规，有效控制违规。

二、制造企业财务内控工作中所存在的问题

（一）内部控制意识不强

制造企业没有高度重视财务内部控制制度的建设，导致内部控制不到位，引发一些问题。制造企业不仅没有重视财务内部控制工作，还没有树立内部控制意识，导致财务内部控制工作中由于不能发挥控制意识的指导作用而存在各种问题。财务内部控制工作涉及的内容很多，需要理顺各项工作之间的关系，注重内部控制意识将财务控制工作做到位。但是，只有财务部门的工作人员参与，其他职能部门不参与，这使得财务内部控制制度不符合实际工作。制造业企业领导对此重视不够，制度内容难以理解，操作性不强，导致财务内控工作不能发挥实际作用。因此，制造企业不重视财务内部控制，也没有树立内部控制意识，对财务内部控制工作的有效展开非常不利。在制定财务内部控制制度时，需要发挥意识的指导作用，每个环节都要符合规定，才能在财务管理中切实地发挥内部控制作用，确保制造企业在发展中资金高效利用。

（二）内部控制制度执行不到位

一些行政事业单位要求专业人员设计财务内部控制制度，但由于工作没有从单位实际出发，且制度没有与实际工作有效结合，内部控制制度实施不到位。制造业企业财务内控制度执行不到位，单位大部分工作人员没有认真学习制度，不能做好制度内容的宣传，没有形成良好的学习氛围。在财务内控制度的实施中，与个人绩效没有相关性，更不能作为各部门年终考核的重要指标，导致财务内控制度的作用不能很好地发挥出来。

（三）财务内控队伍专业化水平不足

财务部定期开展内部控制制度培训，但由于培训时间较短，讲解内容较多，培训理论与实践不相结合，培训后考核不落实，这就导致了财务内控建设队伍专业化水平的不足，影响了工作质量。行政事业清单中的财务内控人才队伍建设还没有从实际需要得到加强。面对财务管理人员普遍年龄偏大、学习能力不足的现象，人力资源没有得到优化，导致财务管理能力强的人才没有机会从事这项工作。财务人员的专业素质不高，没有深造的机会，很难提高自己的专业水平。

（四）财务内部控制监督工作不到位

部分制造企业没有设立内部审计机构，已经设立内部审计机构的企业没有发挥应有的作用。部分企业的财务人员数量少了，兼任所有的财务部门工作，等于是自己监督自己的工作。财务工作多采用事后核算的方式，不能实现过程化监督。监督工作不到位，不能很好地发挥会计的管理职能。

三、制造企业财务内控工作问题的解决策略

（一）不断完善财务内部控制制度

财务部门要做好内部控制培训工作，单位领导要积极参与，充分认识到这项工作的重要性。培训工作结束后，单位领导要组织全体员工开展以财务内控为主要宣传内容的宣传工作，使全体员工对财务内控工作有一个认识，准确识别风险，并采取相应的防范措施，从而形成良好的制造企业财务内部控制环境。

（二）注重财务内部控制制度的实施

在实施预算管理内控制度的过程中，制造企业各部门人员要参与编制，确保部门预算科学合理；在预算执行过程中，资金支出的明细要明确，不可重复要互相占，不能盲目增加预算。做好绩效考核，确保财务部门能够充分了解项目的完成情况和是否达到目标，合理分配项目资金，提高财务资源的运用效率。在制造企业实施固定资产管理内控制度时，要做好资产登记工作。所有的固定资产都不能拖延核算，更不能有账外资产。

单位购买办公用固定资产，应当充分考虑同类型资产的数量，评估资产的效益，确认确需购买时，方可购买。如果固定资产损坏，可以通过维修延长使用寿命。如果有的固定资产没有维修价值，就要向资产管理部门申请报废，没有使用价值的固定资产不能造成资产虚增的问题。在日常管理工作中，要求本单位工作人员在日常工作中爱护好资产，并将固定资产调整情况通知资产管理人员进行详细登记。在实施物资采购管理内控制度的过程中，要求采购人员充分了解不同层次人员的固定资产配置标准，不得出现超标问题。严格执行政府采购制度，将采购通知纳入部门预算。没有预算，就不能安排采购。政府采购的物资要符合有关规定，严格按照流程进行，不得擅自采购。在政府采购中，要选择质优价廉的物资，要能够与其他国家的物资进行比较。如果货物质量相同，应优先考虑低价材料，以提高资金使用效率。

（三）提高财务内控人才的专业素质

财务部门应定期开展内部控制培训，充分考虑财务人员的知识接受能力，必要时增加培训时间。对所有受训人员进行考核，并将考核结果作为绩效考核的重要内容，对职称评定也有参考价值。重视培训工作的是财务人员。此外，为确保财务工作严格按照有关法律法规进行，确保财务人员独立工作，财务部门需要充分考虑财务人员的提拔，不断完善这方面的制度，更好地发挥其控制和管理作用。

（四）做到财务内部控制监督工作

重视基础工作，在工作规范加大力度，将各项制度制定出来并不断完善，并落实到具体的工作中。必须严格按照要求遵守原始凭证和记账凭证，真实、准确、合法地填写凭证，为记账创造良好的条件。将簿记工作做到位，严格按照流程进行操作，将软件的账务功能充分发挥出来，确保数据准确无误，做到账证相符、账务相符。实施必要的档案管理。按照规定管理账簿，保管好凭证和报表等等，为财务工作的监督提供数据依据。

四、结束语

中国的制造企业处于深化改革阶段，高层领导人对于此需要高度重视并落到实处，做好财务内部控制工作是非常必要的。制造企业在运行的过程中，发挥财务内部控制对财务管理工作的指导作用，并对各方面工作予以协调，避免财务数据存在误差。将现代化科学技术成果应用于制造企业的财务管理工作中，还要做好财务内部控制，就要实施制度化管理，对于存在的问题及时采取有效措施解决，以推进制造企业健康发展。在制造企业的财务管理工作中，将财务内部控制工作纳入其中，针对财务内部控制制度存在问题的内因和外因进行分析，提出改进建议，对不当行为可以起到预防作用，不仅对制造企业的顺利运行起到促进作用，对整个的制造企业的发展也非常有利。