行政事业单位国有资产管理的主要风险点及对策探讨

2021-11-25田甜

大众投资指南 2021年13期

田甜

（湖北省长阳土家族自治县公路建设养护中心，湖北宜昌 443500）

国有资产管理工作是行政事业单位管理内容的重要部分之一，是保障公务需要、保障公共职能履行、促进各项事业发展、深化体制改革的重点，财政部门相继出台了一系列相关管理办法，为深入推进此项工作奠定了良好基础。但是目前，行政事业单位在实际工作中仍有需破解的难题，需要深入研究，及时解决。

一、行政事业单位国有资产管理的主要风险点

（一）资产产权不清

资产产权归属不清或者产权有争议，主要体现在：有的资产性质发生变化但未办理权属关系转移；有的房屋或土地无权属证；有的资产主体责任不明确。

（二）资产配置不科学

由于资产购建资金来源的多样性，以及单位资产配置无合理规划、缺乏科学的统筹的安排，导致资产购置较盲目，未从实际出发、欠长远考虑，造成配备水平不高、资产结构不平衡，各单位所占用的资产与承担的业务量不成正比。

（三）资产使用效率不高

行政事业单位的国有资产具有公益性、公共性等特征。在日常使用过程中，没有进行专业化和规范性管理，造成资产浪费和闲置，对资产欠缺有效的维护和保养，造成使用效能低下、设施设备加速老化，未发挥最佳价值。

（四）资产流失损失现象较严重

行政事业单位国有资产的流失损失的表现形式和主要原因在于：一是因流动资产管理不善引发的资产流失。例如：应收款项长期未收回长期挂账，未计提坏账准备，回收变现难度大，长期以来形成呆账，暂收暂付款项多影响资产周转率和资产负债率、应收账款周转率、流动比率等指标；二是管理不善形成的资产流失。行政事业单位占有使用的国有资产属国家所有，任何个人和部门不能擅自支配私自占有，由于有的单位没明确责任人，使用人员责任意识淡薄，造成资产遗失等情况；三是资产处置不规范导致的资产流失。例如：未严格按规定程序报批和核准，资产处置未经过评估和公示公开；四是账外资产方面的资产流失等；形成的账外资产未及时查出原因并处理，使得无法得到有效监管。

（五）资产出租出借行为不规范

出租出借资产方式及程序等方面不规范，比如：资产出租价格较混乱、缺乏依据，未考虑社会、政策、市场等方面因素，租赁协议不规范，合同到期后仍固定不变续租，合同期限过长，承租方自行转租等现象。

二、行政事业单位国有资产管理主要风险点的成因分析

（一）管理体制不顺

行政事业单位管理体制尚未理顺，有的权职交叉未理清，在机构设置方面，没有设置专门的资产管理部门，没有配备专职资产管理人员，往往由其他部门及人员代管兼管；有的不相容职务不相分离，从而职责不清，管理缺位。

（二）管理制度不健全

内控制度不健全，首先，缺乏预算和审批制度；其次，资产从购置、使用、处置等一系列的流程和制度不健全；最后，资产监管机制及考核机制不完善。

（三）基础工作薄弱

一是单位历史遗留问题和矛盾难以解决，职能和政策变化不能适应当前发展，导致资产家底不清；二是资产调拨、捐赠、划转、交接、审批方面未按照相关规定办理手续，导致存在“只投不管”现象；三是资产状况发生变化缺乏相关鉴定、佐证资料；四是资产管理者素质参差不齐，导致资产管理水平不高。

（四）管理意识淡薄

存在着“重项目轻管理，重资金轻资产”现象，往往重视项目建设、业务技术等方面，但资产管理意识淡薄；普遍偏重于生产经营类资产，疏于对非生产经营性资产的管理。

三、加强行政事业单位国有资产管理主要风险点控制措施及对策

（一）树立资产管理新理念

一是深化机构改革，实行政事分开、事企分开，管理与执法监督相分离，归口管理，推进行政事业单位资产管理内部改革，使权责明确，进一步理顺产权关系；二是与财政预算、政府采购、绩效管理、非税收入管理等各项财政制度相结合，促进行政事业单位资产管理工作良好发展；三是树立促进资源整合，盘活资产存量，调剂共享，优化资产结构新观念。

（二）建立健全各项资产管理制度

1.建立预算和审批制度

行政事业单位根据资产存量及需求量，在编制单位下年度预算的同时编制单位年度资产配置、处置计划和预算，若属于政府采购范围的，还需按规定上报政府采购预算，按品目编制所需采购清单明细，经批准后，按照《政府采购法》等法律法规实施配置，不超标准超范围配置资产。规范资产三重一大事项审批决策流程，规避风险。

2.建立健全资产购置及处置等各环节管理制度

行政事业单位应立足于单位实际情况，制定本单位国有资产关于购置、验收、使用、保管、清理、处置等环节一系列管理制度和规范，主要有一是完善国有资产购置验收制度，按照采购需求、专业技术标准、合同条款，由3人及以上的单数熟悉项目需求与标的的专业技术人员组成验收小组，采购和验收岗位不相容职责相分离，对数量、质量、规格型号、技术参数等方面进行实地勘验、测试，并对验收报告单内容负责，加强程序管理，做到合同履约、验收手续完整、产权登记入册、实物清点入库入账、监督管理到位。二是设立资产保管长效目标，建立固定资产卡片和台账，可对固定资产实物进行编号，以便管理。在资产使用过程中，注重加强对日常使用的精细化管理，熟悉掌握资产的性能和使用流程、操作规范，尤其是对行业技术、安全方面有特殊要求的资产，使其充分发挥其应有的功能作用。

3.建立和完善国有资产监管机制

构建完整的资产监管体系，加大监督力度，如日常监督、专项监督、重点监督、审计监督等。各部门各司其职，加强各环节的监督，内部监督和外部监督相结合，达到专业化、经常化、制度化、规范化和科学化目标。确保固定资产真实完整和保值增值，及时发现问题、分析原因、解决问题，制止资产流失。同时按照部门责任清单、岗位职责清单、岗位职责说明的内容，明确相关职责范围，落实责任部门和责任人。加强组织培训，定期考核履职情况，将考核结果作为奖惩的依据，并做好评价和反馈。部门之间加强信息沟通和配合，形成合力，建立信息管理系统实行动态监管。

（三）加强国有资产会计核算

1.将公共基础设施入账

涉及公共基础设施的，如市政、交通、水利等，首先做好清查，由承担管理维护职责方入账，将其公共基础设施等行政事业性国有资产分类登记入账，由多个政府会计主体共同管理维护的公共基础设施，可按各自承担的职责分别登记入账。实行按购建成本入账，无法按购建成本入账的，由单位聘请第三方中介机构评估入账，评估费用列入部门预算。对资产量大、评估费用过高，且按重置价值、行业公允价值入账有一定依据的，可按重置价值、行业公允价值确定依据计价，报财政部门审批后入账，并按要求完成资产报告。

2.做好各类资产折旧摊销

资产管理是财务管理的重要组成部分，单位按新会计制度要求、参照政府会计准则的固定资产应用指南、结合行业特点合理确定各项资产折旧年限，对固定资产、公共基础设施等计提折旧，无形资产计提摊销，并对以前未计提的进行补提。规范和加强各类资产的核算，确保资产信息的全面、准确和完整。

（四）合理配置和提高资产使用效率

做到资产存量与增量挂钩，厉行节约、节能环保，实现与单位履行职能、事业发展的需要相适应。根据相关资产配置标准，单位支出预算，年初政府采购计划合理配置，使资产有效利用，经常检查资产的状况，定期维护，消除隐患，做到“物尽其用”，提高资产使用效率。

（五）做好全面清理核查及规范处置程序

定期和不定期对资产进行实地盘点、全面清理和核查；清理债权债务，跟往来单位发函询证核对，及时清偿；做到账账、账表、账实、账证相符，确保资产安全完整，防止资产流失和毁坏。摸清家底，针对清查过程中发现的资产盘盈盘亏、毁损等问题进行调查取证，及时查明原因并形成证明材料，按程序上报，妥善处理。在处置资产时，不擅自处置随意支配，严格执行管理办法及相关规定，限额标准下的资产由单位申请，主管单位审批后报财政备案，限额标准以上的资产，例如：大型机械设备、车辆、房屋、货币性资产等由单位申请，主管单位审核，报当地政府部门审批后财政备案。经批准后进行下账处理，有处置收入的及时足额上缴国库。

（六）规范资产出租出借

符合条件可以出租出借的资产，按程序向主管部门审核后报财政部门审批备案。遵循公平、公正、公开的原则，实行评估后对外竞价公开招租，按合同条款扣除相关税费后及时上缴国库，取得财政非税收入专用票据，实行“收支两条线”纳入预算管理。确保国有资产获得恰当收益。

（七）做好机构改革资产转移

涉及机构改革单位，在机构合并、分立、新设后，完成资产划转，在资产管理系统内走资产调拨程序，选择单位合并选项，一键划转。机构改革期间所涉资产调拨的单笔资产原值限额标准以下的，直接在资产管理信息系统中申请调拨，打印，双方签字盖章，主管部门审核签署意见盖章，最后送财政部门；单笔资产原值限额标准以上的、土地、房屋、车辆等，填写《国有资产调拨单》，办理资产转移。