企业会计核算中税收筹划的应用

2021-11-24魏悦美

经营者 2021年9期

魏悦美

（天津新华金盛科技发展有限公司，天津 300309）

随着社会经济的发展，我国的市场环境发生了极大的变化，企业面临新的发展机遇，必须接受市场带来的挑战。企业想要更好地发展，必须采取有效的措施控制经营成本，尽量减轻生存压力。税收筹划指企业在依法纳税的同时，通过对纳税规章制度的优化和组合，制定最佳纳税方案，减轻纳税负担，提高企业的利润。但是分析企业现状可以发现，很多企业并没有做好税收筹划工作，企业税收支出无法得到有效控制，企业的市场竞争力也很难真正得到提高。

一、税收筹划的特点

税收筹划指的是进行税务筹划，通过合理的手段避税，分析当前税收筹划工作的开展情况可以发现，其主要有三大特点。

（一）税收筹划的专业性较强

随着社会经济的发展，我国的经营服务呈现出多元化的方向，应该根据经济形势进一步改变税收法律，从而更好地满足企业发展的需要。在这种情况下，税收筹划专业性强的特征也比较明显，只有专业性强，才能够切实做好税收筹划方面的工作，确保税收筹划的合理性［1］。

（二）税收筹划需要进行税务风险承担

虽然税收筹划能够帮助企业减轻税收负担，但财务人员进行税收筹划时，若方案出现失误或者在政策方面存在一定的偏差，很容易出现较为严重的税务风险，对企业的发展造成极大的负面影响。

（三）税收筹划的目的是降低税负

企业在制定税收筹划方案前，必须考虑成本和收益之间的关系，若税收筹划方案降低的税负金额低于税收筹划的成本，那么这个方案便是失败的方案。想要做好税收筹划，将其作用发挥出来，必须明确税收筹划的目标。

二、税收筹划的原则

税收筹划能够帮助企业降低税收成本，所以必须重视税收筹划，必须严格根据相关原则进行税收筹划，从而保证税收筹划的有效性。做好税收筹划工作，将其作用发挥出来，能帮助企业更好地发展，帮助企业获得更大的经济利益。

（一）遵守法律

企业进行税收筹划时，必须严格遵守相关的法律法规，绝对不能抱侥幸心理，偷税漏税。税收筹划本身就和法律法规相符，依法纳税是企业的责任和义务，若通过非法手段偷税漏税，一定会受到法律的惩处，所以进行税收筹划时，必须遵守法律，绝对不能损害国家的利益。

（二）提前制定方案

税收筹划必须在税前进行，同时必须对相关程序进行制定。企业税务人员必须认真研究相关税收政策［2］，申报时，若企业没有直接进入预征环节，那么基本纳税计划很容易出现风险，在保税时，必须提前制定方案。

（三）实时更新税收筹划情况

税收筹划方案可以从企业税收筹划的过程中得到，但是企业必须严格根据自身当前的情况及国家税务管理的政策进行税收筹划。若发生政策方面的变化，那么企业财务人员必须更新方案，保证税收筹划的合理性和合法性。

（四）保证税收筹划的合法性和规范性

企业财务人员进行税收筹划时，必须保证税收筹划工作的合法化和规范化，进行税收筹划的目的是维护企业的经济利益。税收筹划绝对不能违背国家法律，必须严格根据法律法规进行。制定纳税筹划方案时，必须遵守法律法规。国家对会计工作比较重视，若出现违法情况，必然会受到严厉的惩处。

其次，必须严格遵循纳税原则，保证计划制定的快速和合理，保证其及时性。进行方案制定时，必须全面考虑经济效益，维护企业的经济利益。

最后，税收筹划必须关注社会经济发展和时代变化，不但要考虑企业外部环境的变化，而且要考虑企业内部环境的变化，并根据需要制定发展规划。

三、企业会计核算中税收筹划的应用措施

税收筹划是企业合法减少税收的重要手段，企业必须认识到税收筹划的重要性，将税收筹划合理地运用到会计核算中，帮助自身减轻经济压力和负担，为自身的发展奠定基础。

（一）在结算的过程中应用

随着社会经济的发展，企业类型不断增加，企业会计核算的工作量也明显增多。不同企业在产品营销和销售时，结算方式和核算方式存在明显的差异，因此收益获取的时间标准不统一，营销时效性得不到保证，税收时间也存在不确定和不稳定的特点［3］。

在新政策实施的背景下，企业需要实时记录产品销售的整个过程，并在产品销售完成后记录钱款，若是没有钱款，需要出具相关证明，然后把营销收据交给买家，这样能够确定产品销售及货款取得的具体时间。若存在委托销售情况，企业则需要根据产品销售时间和手续制度的相关规定，确定供销时间。若存在分期或赊账销售情况，那么必须根据合同中的收款日确定供销时间。此外，订货的情况也普遍存在。在这种情况下，需要根据货物交付的时间来确定收入时间。利用好这些销售方式及确定收入时间的手段，能够在结算的过程中做好税收筹划，让企业会计核算工作更加标准和规范。

（二）在计算成本的过程中应用

企业分析当前成本计算方式，将税收筹划合理地运用到企业计算中去，能够将其效益更好地体现出来。在法律允许的范围内进行税收筹划，能够保证企业销售以及生产所需要的成本更加合理，保证其配置的合理性，帮助企业减少经济方面的损失，切实提高企业的生产效益。

企业进行税收筹划时，应适当地进行纳税时间的延缓，从而减轻纳税方面的压力，切实提高企业经济效益［4］。

在成本计算时，可以对已经出现的成本进行会计核算，并进行成本费用的确定。若存在亏损或者坏账的情况，需要将其添加到成本消耗费用中，帮助企业减少经济方面的损失。对已经出现的亏损，企业可以通过税收筹划的办法进行费用预提，提前进账，这样不但能够帮助企业缩短成本费用摊销期，还能够帮助企业更好地规避经济损失，其积极作用非常明显。

（三）在折旧的过程中应用

在企业生产经营的过程中，物资资产折旧是减少税收的重要手段，资产折旧能够帮助企业降低经济利润，减少税务方面的支出［5］。所以，企业需要将税收筹划合理地运用到折旧中去。在这个过程中，企业应该根据需要使用合适的折旧手段，尽量保证折旧的实际成果，提高折旧的效率。例如，企业进行固定资产折旧时，可以运用加速折旧和直线折旧法。在税率一样或者下降时，企业可以合理运用加速折旧法，向后推迟企业已经获得的利润，延迟纳税时间。在税率上涨时，企业可以运用直线折旧法。这种折旧方式能够帮助企业减轻年度税务负担，应用价值比较高。若出现经济收益比较高，纳税随之增加的情况，需要运用直线折旧法。这时，企业可以以年为单位分摊经济收益，平均经济利润，减少税款。