对增值税税收筹划的几点思考

2021-11-24陈健

经营者 2021年9期

陈健

（江西省通信产业服务有限公司，江西南昌 330025）

一、引言

营改增的全面落实对企业提出了新的要求。不同企业的存在不同的特点，每个企业的经营管理存在明显区别，税收筹划同样如此。新的发展环境下，伴随着我国经济的迅速发展，各企业面临着日益激烈的市场竞争，经营成本持续上涨，企业面临着很多的问题和挑战。从降低纳税成本的角度出发，企业必须切实做好税收筹划工作。

二、纳税筹划的概念及基本原则简述

纳税筹划主要是指企业在严格遵循国家税收法规政策的前提下，对企业各项涉税经营活动进行预测和周密规划，从而实现降低税负或者延迟缴税管理目标的管理活动。一般来说，企业在进行纳税筹划时，须遵循以下基本原则：一是守法原则，即企业的纳税筹划方案应当符合税收法规政策的要求。二是风险性原则，即进行税收筹划的最终目标是增加企业收益，而收益与风险一般是共存的。三是时效性原则，即企业所制定和实施的纳税筹划策略和方案要与税收法规、纳税环境等相适应，一旦税收法规和纳税环境发生变化，筹划策略和方案也要随之改变。四是整体综合性原则，即在进行纳税筹划时，要综合考虑与筹划税种相关的其他税种的税负效应，进行统筹安排，尽量使总体税负和长期税负都达到最低。

三、企业在增值税税收筹划中面临的风险

（一）企业税收筹划人员对新政策把握不到位

近些年来，国家对于增值税分别从一般纳税人认定、税率、征收范围等方面对政策进行改革，这些政策的出台使企业财务人员不得不从复杂的工作中抽出时间去学习政策法规，以避免企业因政策理解错误而承受法律风险。这些政策的出台对于一部分企业而言可以达到降低税负的目的，而对于其他行业也许会增加税负，财务人员无法通过数据分析对政策出台是否给企业带来经济利益进行分析、评估，这也给企业财务人员在税收筹划方面造成困难。由于国家对增值税政策的调整，企业财务人员制定的税收筹划方案必须得及时修改，财务方针做出调整后的过渡期间也相对较短，一些本该在上一轮过渡期中解决的财税处理问题可能会被遗留至本轮政策改革中，造成新旧财务处理方案重叠的现象，导致部分财务人员无所适从，无法完全满足相关政策法规的要求。

（二）对企业成本费用的影响

营改增之前，企业缴纳的营业税最终会影响自己的销售额。而“营改增”之后，企业的各项款项都可以在增值税中进行进项税抵扣。一般情况下，进项税不需要计入成本中，与之前相比，入账成本也发生了相应的下降。企业在进行成本费用的管理过程中，成本进项的问题也应该被纳入考虑范围，在购买品类不同的商品和劳务的过程中可以进行相应的业务拆分，以此达到不同商品不同抵税额度的目的。

（三）对项目清算环节的影响

以房地产企业为例，由于房地产开发企业从拿地到开工建设再到销售结束，周期较长，往往需要几年甚至十几年的时间，而税务机关不会在所有房产都销售完毕后才征税，且房地产开发企业在经营销售时采用预售制，税务机关对企业的税收征管采用预征制，企业对相关税费进行预缴，主要是土地增值税和企业所得税。营改增后，根据税收过渡性政策，在预售房地产时，企业按照3%的预征率缴纳增值税，会涉及清算问题。

（四）缺乏高素质的税务人才

在改制之后，工作人员编制有限，且需要面对名额缺失的问题，在聘用人才方面缺乏个性化、合理化、科学化的招聘设计。在企业中，高端人才进不来、留不住，存在缺口。难以聘用到高素质、专业化、善于结合企业实际情况合理筹划税收的财务管理人才。部分企业在选聘人才的资质条件时，缺少客观评估，造成岗位与人员难以匹配。由于人才的缺乏，企业在税收筹划方面常会采用一些不科学的税收筹划方案，这会造成税收筹划混乱，并增加税收筹划成本，甚至会影响企业战略发展，带来经营风险。

四、增值税税收筹划的方法策略

（一）创新企业管理模式，提升企业基础管理能力

在营改增全面落实的环境下，企业为提高自身竞争力，应对传统管理模式加以创新，更好地适应新赋税政策。在这种情况下，企业部门应建立相应的管理制度，确保与国家政策保持一致。与此同时，企业应不断强化自身专业能力，不再走挂靠收费的老路，避免以包代管给企业带来的经济风险与行业风险。另外，企业还应加大成本投入，购置先进的设备，不断优化管理技巧，以此提升管理能力，提升企业的经济效益。

（二）选择合适的纳税人身份，实现税负整体下降

纳税人身份的不同会影响到税务筹划结果，基于这种情况可将税负比较法运用其中。此外，在向一般纳税人身份转变时，应不断完善企业会计核算制度、增值税发票管理体系，合理选择与培育供应商，优先与一般纳税人资质的供应商合作，上下游抱团发展，使抵扣链条完整，实现充分抵扣。面对环境变化，在国家相关政策支撑下，企业应大力落实税收政策，重视税收筹划，将企业内的财务和法务有机结合成立专门的研究团队，积极探寻最适合企业发展的新路径。例如，企业可以把某个部门进行单独管理，或者也可以通过成立分公司的方式对原本的工作项目进行分割，实现企业的精细化和专业化管理，将营改增带来的不利影响和风险降到企业可承受的范畴中。增值税不同于营业税，为企业发展预留了较大的发挥空间，这也为企业适应税改探寻适合自身发展方向奠定了基础。

（三）强化专业人才培训

企业想要做好税收筹划工作，实现自身的稳定健康发展，就需要结合发展需求，积极引入具备较高综合素质的专业税收筹划人员，在合理合法的基础上，对税负进行控制。企业应该充分重视税收筹划管理工作，加强对专业税收筹划管理人才的培训力度，确保其能在经过培训后掌握更多的税法知识，在税务管理和税务筹划工作中制定出合理的方案，保证税收筹划工作效率及质量的提高。另外，企业还应该提高税务筹划管理人员的信息化素养，在企业内部构建起相应的协税网络系统，为企业网络建设提供可靠的人才支撑，实现税收筹划工作的顺利推进。

（四）充分利用现代信息技术，加强企业财务控制的信息化建设

要改变企业普遍存在的粗放式管理，加强现代信息技术、网络技术、大数据、云计算在企业经营管理中的深入应用，为企业财务控制向精细化、科学化的方向发展以及财务统一控制奠定基础。对于一些有条件的建筑企业可以建立财务共享服务中心，加强使用信息化手段，对票据进行集中管理，资金支付集中审核，进而实现对项目交易真实性的全程把控，便于对财务账务、税务的集中管控，有利于税收的统一筹划，提高企业税收筹划的质量。通过现代信息技术对进项税额和销项税额进行控制，以便对进销税额进行均衡化管理，实现缴税申报的半智能化。要对企业内部各种票据进行统一管理，统一审核资金支出，从而保证企业的服务流、资金流、合同流的相互协调、高度统一与融合。

（五）在相关法规允许的情况下进行合理减税

第一，企业要抓住增值税税收筹划的机会。在投资过程中，企业应当及时选择最适合当下环境的筹划方案，对多个方面进行合理且全面的综合考虑，如可以选择的行业等，以此使得投资效益最大程度优化，做到合法减税或避税。当然，在实践过程中不能操之过急，目的性不能过于明确，不能为了避税的这一观念而进行避税，一定要对多方面进行严谨周密的估算，达到三思而后行，再选择最佳方案并执行。第二，在日常管理中也应该对增值税税收方面多留意，根据国家的相关政策，让会计进行税费核算，并制定税收筹划方案，选择好最适合本企业的费用平摊模式，降低企业的税赋压力。第三，在我国增值税税收的相关法规中，各式企业的税率水平大不相同，从另一个角度上来看，这为企业的增值税税收筹划提供了非常优质的环境，让企业的发展达到健康稳定的目的。