企业内部审计整改落实途径探索

2021-11-24翟亚楠

经营者 2021年9期

翟亚楠

（陕西黄金集团股份有限公司，陕西西安 710054）

一、前言

2018年5月23日，习近平总书记主持召开中央审计委员会第一次会议，会议强调：“各地区各部门特别是各级领导干部要积极主动支持配合审计工作，依法自觉接受审计监督，认真整改审计查出的问题，深入研究和采纳审计提出的建议，完善各领域政策措施和制度规则。”

此次会议对我国的审计改革和发展具有里程碑式的意义。会议之后，各省市及企事业单位相继出台或补充关于审计查出问题整改工作的相关制度、意见等，进一步强化审计整改工作，健全审计整改长效机制，切实维护审计监督的严肃性与权威性。审计整改大幕的正式拉开，开启了夯实审计整改工作的新篇章。

二、企业内部审计整改的重要性与必要性

审计整改在整个审计过程中起着承前启后的作用：向前承接对审计结果的反馈与执行，是审计监督工作的直接目标；向后开启审计成果运用与转化，是体现审计质量与价值的重要推手。

（一）审计整改是审计工作的最终目的

审计整改是审计工作的重要环节，需要真实地反映被审计单位状况及存在的问题，以此判断其经济行为是否合法合规，是否产生经济效益，最终目的在于协助受审单位查漏补缺、建章立制、规避风险、强化管理、提升效率。因此审计工作不能止步于查出问题，最重要的是对查出问题进行整改，从而吸取教训，预防违规行为的发生。

（二）审计整改能够倒逼提升内审工作质量

关于审计结果，只有做到事实清楚、证据确凿、问题明确、对相关审计条款的引用准确恰当，才能够有说服力，使受审单位信服。内审提出的整改意见必须具有针对性和可操作性，才有利于受审单位落实好整改工作，实现审计整改的目的。因此，审计整改有助于倒逼企业的内审部门提升自身的业务水平，从而优质高效地开展内审工作。

三、企业内部审计整改中存在的问题

对内审机构提出的问题和整改建议，受审单位务必要引起高度重视并积极落实。但企业往往并不重视审计整改工作，未形成多部门联动机制，问责机制也没有得到有效执行，这大大制约着审计整改工作的有效开展。

（一）审计整改工作未得到重视

以往国有企业内部审计整改工作中存在的最大问题是管理层的重视不足，对于审计发现问题及审计结果往往虚心接受但坚决不改，整改工作流于形式，用“虚假”的整改结果“糊弄”审计机构，最终形成“屡审屡犯，屡犯不改”的局面。加之2018年3月之前的《审计署关于内部审计工作的规定》中未明确规定审计整改责任人，没有责任追究的明细条款，因此受审单位抱有侥幸心理，整改不积极、态度不端正、没有将整改工作落到实处。

还有一些受审单位，虽然管理层会安排部署审计整改工作，但对其重视不够、要求不严格，经过层层下达落实到具体实施整改工作的相关部门经办人员身上后，整改要求变得烦琐且模糊。使其不能积极正确地对待整改工作，认为内审部门只是故意“找茬”，徒增他们的工作量。因此经办人员疲于应对，对审计整改工作抱有抵触心理，消极或拖延整改工作，最终应付交差了事，使得审计整改工作没有得到真正落实。

（二）多部门联动机制不完备

审计整改面向受审单位众多部门、多个工作环节，故而需要受审单位多部门多人员相互配合参与整改工作。但是当前很多受审单位中多部门联动机制制并不完善，甚至许多人认为审计整改只是审计部门、财务部门等特定部门的工作，因此并未形成多部门多角色合力参与审计整改工作的氛围。然而实际的审计工作会涉及单位的内控管理、制度修订完善、法律监管风险、财务工作、生产环节、销售环节、安全环保工作等各个生产经营环节，整改工作也相应地涉及各方各面，需要各部门密切配合，才能保证整改工作的有效开展。

（三）问责机制缺乏执行力

为进一步完善内部审计整改问责机制，国家颁布了《关于加强审计工作的意见》，其中明确要求严肃整改问责：对审计发现的重大问题，要依法依纪作出处理，严肃追究有关人员责任；对整改不到位的，要对相关部门单位主要负责人进行约谈；对整改不力、屡审屡犯的，要严格追责问责。政策的出发点是好的，但是落脚点往往无法保证，审计整改问责机制的执行力得不到保障。在内部审计整改实际工作中，对于审计发现的问题往往无法准确认定其责任主体，或者对责任主体处罚不按照问责机制规定执行。此外，对违规行为处罚力度仍需进一步加大，对责任主体的处罚力度较轻，受审单位会认为违规成本低，导致对审计工作的认识不足，对审计整改也并不重视。

四、企业内部审计整改落实途径

根据上文有关企业内部审计整改问题分析可知，企业想要落实内部审计整改工作，必须要从建立长效整改机制、建立多部门联动机制、建立问责及考核机制这三方面着手，为审计整改工作构建好框架。

（一）建立长效整改机制，提升审计整改工作意识

为了更好地重视并全面落实审计整改工作，受审单位务必建立健全审计整改长效机制，用制度来规范和约束整改工作，以此提升单位对整改工作的重视程度，实现整改效率的提高。

一方面，为强化审计监督职能，提高审计查出问题整改质量和效率，督促审计查出问题整改情况落实，确保审计工作取得实效，企业可以根据实际情况制定《审计查出问题整改办法》等制度，规范整改工作的内容、流程等。企业要建立完善审计整改长效机制，加大对审计发现问题整改落实和跟踪检查的力度。受审单位必须要提高对内部审计整改工作的认识与重视，为内部审计整改工作的开展提供更好地基础与保障，促进企业健康发展。

另一方面，企业管理层要高度重视审计整改工作，以制度建设为审计整改奠定基石，研究部署和沟通协调审计整改工作中遇到的问题，并制定相应的解决方案，确保审计整改工作的关键地位。同时，企业负责人要亲自抓整改落实工作，约谈有关单位负责人，推进审计整改落实，深化审计成果运用。

（二）建立多部门联动机制，形成审计整改工作合力

审计整改工作要全企业、多部门参与，形成合力，建立多部门整改联动机制，形成齐抓整改、共管成效的局面。既要加强内审部门系统的纵向联动，又要加强内审部门与财务、生产等业务部门的横向联动，还要加强内审部门与纪检监察、组织人事部门的深向联动，形成系统化、流程化、体系化的审计整改联动机制，多方位落实并保证审计整改工作的开展。各业务部门根据整改清单对自身的工作进行整改，同时协助其他部门完成整改要求，提供技术、材料支持。而根据内审部门提请的，需要纪检监察、组织人事部门协助执行的整改事项，纪检等部门应严肃对待，严格查处，将整改工作落到实处。

只有通过多部门联动机制的责任落实、上下联动、部门协作，才能从根本上保证审计整改工作的有效开展，切实发挥好审计“治已病、防未病”的重要作用。