税收筹划在企业会计核算工作中的应用

范超燏

（中国石油天然气股份有限公司天然气销售分公司，北京 100000）

一、引言

随着我国市场经济体制改革的推进，国家整体经济水平有了明显提升。但与此同时，市场环境也更加复杂，国内企业面临的市场竞争日益激烈。在竞争日趋激烈的环境下，企业想要提高自身的核心竞争力，获得市场发展优势，就必须采取有效措施，做好会计核算工作，为企业的发展奠定良好的财务基础。作为企业会计核算的重要组成部分，税收筹划对于提高企业财务管理水平起着非常重要的作用。科学、有效的税收筹划工作可以对企业的税务问题进行合理规划，在法律法规允许的范围内，帮助企业实现税收成本的最小化，以此提高企业的利润，提升企业的经济效益，促进企业长远发展。

二、在会计核算工作中应用税收筹划对企业的意义

科学、合理的税收筹划工作对企业的良好发展具有深远意义，主要体现在以下三个方面。

第一，有效的税收筹划可以帮助企业缓解税务压力。在我国，各级各类企业都要依法缴纳税款。当下，税收筹划已成为各个企业开展合理避税工作的主要方法。企业可以在相关法律法规允许的范围内，对企业税收进行合理的筹划，可以有效降低企业税收成本，帮助企业减轻税务压力，提高企业经济效益。

第二，有效的税收筹划有利于企业会计管理水平的提升。税收筹划是企业会计核算工作的重要一环，对企业会计管理工作质量的好坏有直接的影响。将税收筹划应用到会计核算工作中，可以增强企业会计管理人员的税收意识（包括税收筹划意识和税收风险意识等）和税收筹划能力，并将其运用到实际的会计活动中，这有利于提高企业会计核算的精确性和全面性，促进企业会计管理工作的开展，帮助企业有效提升会计管理质量和效率。总而言之，将税收筹划应用到会计核算中，有利于提升企业会计管理工作的规范度，进一步优化企业会计管理。

第三，有效的税收筹划能够帮助企业提高经济效益。企业运营管理的最终目标是实现经济效益最大化，而企业经济效益最大化受到各种各样内外部因素的影响和制约。将税收筹划应用到会计核算中，能够增强企业的会计管理能力，有利于企业实现经济效益最大化。另外，有效的税收筹划工作能够在合理范围内使企业税收成本最小化，这能直接降低企业税收支出，提高经济效益。

三、税收筹划应用于会计核算中应遵循的基本原则

企业将税收筹划应用到会计核算中，必须遵循以下几个原则，才能更好地实现税收筹划效益最大化。

第一，合法性原则。合法性原则是企业开展税收筹划工作最根本的原则。企业税收筹划工作要在法律法规允许的范围内进行，如果超出相关范围，会被定性为偷税、漏税等违法行为。一旦企业出现违法性的税收筹划工作，会对企业的社会形象产生极其消极的影响。例如，2018年国内某影星旗下公司曾出现偷税、漏税等行为，就是因为没有严格遵循税收筹划的合法性原则，触碰了法律底线，导致该影星的事业受到极大的影响。

第二，事先筹划原则。事先筹划原则是指税收筹划要具有前瞻性和计划性，否则只会事倍功半，无法达到预期目的。事先筹划一般包含以下内容：一是在开展税收筹划前，相关部门人员要熟悉并掌握相关税收的法律法规和当地政府部门对税收的要求等，设定底线；二是企业要结合自身发展情况以及实际经营管理的需要，制定合适的税收筹划方案。

第三，适时调整的原则。税收筹划工作的实际开展会受到各种各样因素的影响，如国家政策性改革、企业自身经营的变化等。因此，企业的税收筹划工作要具有一定的可调整性。当某些因素变化后，原有的税收筹划方案要能够及时得到调整，以确保企业税收筹划的合法性和合理性，实现税收筹划工作效益最大化。

第四，综合服务的原则。企业开展税收筹划工作的一个主要目标是降低企业的税收成本，提高会计核算和管理水平。除此之外，企业税收筹划工作还有其他更广泛的功能，如提高企业经济效益、加强企业内部管理等。因此，相关部门在进行税收筹划时，也应该适当考虑企业各个方面、各个环节工作的需求，这样能够提高税收筹划的全面性和精确性，发挥税收筹划的综合服务作用，以点带线、以点带面，促进各环节及企业整体良好发展。

四、税收筹划在企业会计核算工作中的应用建议

受到不同因素的影响，当前，税收筹划在企业会计核算工作中的应用并不理想，很难实现预期目标。基于此，本文在总结已有研究资料的基础上，结合自身的工作经验，针对税收筹划在企业会计核算工作中的应用提出一些行之有效的建议，以期为促进相关工作的开展提供一定的参考与借鉴，从而提高企业财会管理水平，促进企业更好、更快发展。

（一）税收筹划在企业会计核算工作中收入结算上的应用

一般来说，企业在运营管理过程中，如果采用不同的收入结算方式，涉及的纳税规则和纳税内容也会存在较大的差别。比如，我国税法规定“企业在运营管理过程中，如果以现金方式作为产品销售收入，那么企业收到销售产品现金的时间点即为纳税时间点；如果以赊账或者分期付款的方式作为产品收入，那么企业相关合同上的时间点即为纳税时间点”。此外，在某些情况下，通过不同付款方式获得的收入，纳税规定也大相径庭。所以，对于企业而言，可以结合自身实际的运营情况，选择合适的收款方式（如推荐付款方选择某些付款方式）合理规避税务，降低税收支出。

（二）税收筹划在会计核算工作中资金支出上的应用

在企业会计核算工作中，不仅需要对收入结算进行核算，还要对财会管理工作的支出资金进行准确的核算，对每项资金支出是否合理合法进行核查，支出资金核算的准确性和全面性会对企业税收管理工作的开展产生较为直接的影响。企业将税收筹划合理运用到会计资金支出核算工作中，能够帮助企业较好地实现减少税收支出、降低税收成本、提高经济收益的目的。需要注意的一点是，相关部门在开展会计资金支出税收筹划工作时，要对已经支出的资金进行及时的记录和入账管理，妥善收存相关凭证，以此抵扣部分税收，从而实现降低税收的目的。

（三）税收筹划在会计核算工作中存货计价上的应用

对于企业而言，存货是日常经营管理活动中必然会涉及的环节。因此，企业存货计价的税收筹划工作也值得重点关注。当前，不同类别的存货计价方法可能涉及不同的税收规则和内容，最终形成的税收成本也存在较大的差异。因此，对于企业而言，一定要对当前常用的存货计价方式有比较深入的了解，如先进先出法、加权平均法、个别计价法以及移动加权平均计算法等，相关人员要熟悉掌握每种常用方法的优缺点及适用范围，结合企业实际经营特点和要求，为不同的存货选择合适的计价方式，提高存货计价税收筹划的合理性和科学性，从而实现存货计价税收成本的最小化。

（四）税收筹划在会计核算工作中资产折旧上的应用

在大多数企业中，资产折旧也是会计核算工作中非常重要的一个环节，因此，对资产折旧的税收筹划也是税收筹划在会计核算工作中应用的重要体现。一般情况下，企业可以结合现阶段发展情况，采用加速折旧的方式适当降低企业在该阶段的经济效益，这可以帮助企业在一定程度上减少应纳税款，起到控制税收成本的作用。

五、结语

作为企业内部财会管理工作的一个重要组成部分，税收筹划对于会计核算、财务管理等工作有着直接、深刻的影响。尤其是在市场竞争如此激烈的背景下，国家税收政策不断完善，对企业的税收筹划工作提出了更高的要求和挑战。企业在开展税收筹划工作时，要严格遵守相关法律法规，根据企业实际情况筹划合适的税收方案，同时结合内外部条件环境变化，不断调整、改进，确保税收筹划的最优化，从而为会计核算工作的有效开展提供有力的支撑，促进企业可持续发展。