企业财务危机预警体系的建立

苏爱群

（中国核工业第二二建设有限公司，湖北 武汉 430000）

随着时代的发展，中国的市场经济越来越完善。对于企业来说，如何有效协调内部财务成为企业发展的关键。财务状况越好，企业应对危机资金就越多。同时，企业要想更好地发展，还需要敏锐地意识到财务禁令，了解财务问题，并对财务问题进行有效的调整。然而，目前我国企业的财务管理部门相对简单，没有考虑危机预警系统的建设，不能有效地发现企业运营过程中的财务违规行为。

一、现阶段企业财务危机预警体系存在的问题

（一）财务管理体系相对有限。目前，在我国企业发展过程中，财务管理体系的局限性非常明显。财务管理体系是一个综合体系，涉及生产、管理等各个环节，财务管理体系与生产、管理的有效融合才能发挥最大作用。这需要企业领导的高度重视和沟通、协调及业务整合能力才能建立完善有效的财务管理体系。在很多企业中，财务管理是由企业的财务部门进行的，财务管理浮于生产经营的表面。所以财务管理体系相对局限，体系不完整导致很难取得财务管理的有效成果。

（二）资本结构不合理。在发展过程中，我国许多企业看重的不是资金使用效率，而是企业发展过程中制定的战略规划。大多数企业注重外部市场扩张，强调企业的市场份额，盲目扩大再生产。导致企业过分强调资产结构，资金管理不合理，使资金链紧张。而且资金链的吃紧基于外部融资，将会形成恶性循环。企业的实际利润相对较小，市场份额较大，转化率非常低。

（三）财务信息的真实性相对较低。企业财务信息的真实性是由于在许多企业中，为了更好地实现自己的自由管理，各个部门往往隐藏财务信息。而且很多企业的领导，为了逃税，也会索要财务成本。而且这种情况已经基本形成了一个完整的体系。一般来说，它代表了企业的财务状况，单靠财务报表很难看到真实的情况。

（四）专业人才匮乏。由于企业领导不重视情况，企业财务风险预警工作基本没有优秀人才，很多企业通过财务部门人员采用兼任的方式，开展财务风险预警工作。而且有些有财务风险预警岗位的企业，会因为领导不重视而降薪，无法在市场上吸引到高素质人才，导致这项工作一直无法改进和优化。

二、财务危机预警体系的功能

（一）监督功能。财务危机预警体系能够及时反映日常经营活动中的异常情况，对生产经营的重要环节和重要经济事项进行提前预警和在过程中进行及时有效的监督。

（二）预警、防范功能。财务危机预警体系能通过财务记录、复核系统或相关分析数据，及时了解风险与危机产生的原因，并提出建议解决措施，防范财务风险，纠正经营中的问题偏差。

（三）识别、诊断功能。财务危机预警体系能识别公司业务层面及公司内部管理的各类问题，如成本预警能反映人员管理、材料收发存管理、设备投入，各类作业流程管理存在的返工、窝工、材料浪费等问题，同事可以针对这些问题诊断管理或流程有待提升或整改的方面，最终有利于提升公司管理水平向良性发展。

（四）提升财务价值功能。财务反馈的信息是企业管理的综合信息，是企业管理经营的最终结果，根据财务危机预警体系反映的问题，能及时追溯到生产经营和内部管理的源头，这些源头问题的解决，有利于进一步优化企业管理流程，提升企业管理水平；同时，通过财务危机预警系统相关管控措施的实施，有利于提升业务层和管理层的整体管理水平，有利于提升和反映财务价值。

三、财务危机预警体系的分析方法

（一）基于现金流量管理的财务危机预警体系分析

现金流量是企业生存发展的“心脏”。 企业各类经济活动最终都体现为现金的流入和流出。现金流量与财务危机预警有着密切的联系，良好的现金流对于企业发展有着至关重要的作用。利用现金流量信息识别财务危机，通过加强现金流量管理来控制财务风险，对企业来说十分关键。企业现金流量分经营活动现金净流量、投资活动现金净流量、筹资活动现金净流量三个部分。反映了三个业务板块的资金收支活动和现金盈亏情况。涉及现金流量、现金流程、现金流向、流速等各方面。

现金流量净流量为正，说明企业的现金收入大于现金支出，表明企业的现金回款管理水平良好，企业财务风险小；反之，财务风险大。

现金流程设置反映了企业实现现金流的路径。跟企业的财务管理集权、分权等财务管理机构设置密不可分。集中管理的财务现金流，财权相对集中，现金路径保障较多，财务危机风险较小，但存在现金流转程序长，使用效率低的问题；资金管理分散的企业，下属单位资金使用权力较大，在考虑其自身的权责授予、利益分配后，资金收支方面，尤其是资金支付方面风险多，产生的财务危机较大，优点是管理灵活，资金使用效率高。

现金流向反映了企业成本费用的构成和支付的主要内容，通过支付的内容可以分析企业目前或未来的竞争实力，也可以反映企业经营战略、方向等。企业支付内容中科研费用占比相对较大，反映企业注重创新能力；企业支付内容中劳务费、人工费占比较也较重，意味着企业为劳动密集型企业或服务型企业；材料费、水电费等支付占比较重的则为制造加工型企业。

现金流速反映了企业资金周转速度和企业资金的占用水平。若资金流速快，资金在很短的时间内便可以收回，说明资金使用效率高，利用率高，财务风险危机相对较小；若资金流出需要在很长的时间内收回，则说明企业需要投入更多的资金到生产经营中，资金占用量大，资金使用效率低，财务风险危机大。

（二）基于成本费用管理的财务危机预警体系分析

成本费用的本质是耗费后必须得到相应的资金补偿。涉及企业管理的生产经营业务层和财务层两个层面。业务层直管生产经营的消耗，消耗多少，消耗标准、消耗水平等由生产经营层面决定，生产经营层如果没有统筹的经济补偿概念和相应的管理措施，资金就不能及时顺利回笼，被消耗的资金也不能实现补偿，长期如此，企业的经营生存将会陷入艰难的境地。

四、财务危机预警体系构建的对策

（一）预警报告的提交。为了识别财务风险的具体水平，企业可以将财务风险划分为安全区、高危区、危险区三个区间，设置评估指数用以区分三个区间。如果评估指数在安全区，则财务风险小，风险可控；评估指数在高危区，说明企业财务风险危机较大，无法采取相关措施降低风险，财务风险会对企业的名誉产生重大影响甚至影响企业的生死存亡；指标在危险区，说明企业存在财务风险，但通过合理的措施，企业能防范、化解财务风险。通过财务风险评估指数和风险区间的划分，企业可以有效地判断自身面临的困难难度，提前采取措施，及时有效地防范、化解财务风险。

（二）完善财务信息系统及应用。近年来，财务信息化应用系统越来越成熟，财务信息系统在集成财务信息数据和提高财务工作效率方面起到了至关重要的作用。若没有财务信息系统的应用，企业财务信息的反馈、警示因数据集成问题无法完成，财务工作效率也无法提高。财务信息信息系统的完善主要包括以下几个方面：第一，企业的各项业务须真实、合法、规范，这个是财务管理的基础，也是财务危机风险预警的根本，业务真实、合法、规范，财务的数据才有价值，财务分析、财务信息才能发挥应有的价值。第二，要构建规范、系统的财务综合信息网络，财务信息系统与业务信息系统有效对接、融合，方能及时准确地传递与经营紧密联系的会计信息数据，进而充分发挥会计信息数据的作用。

（三）完善企业内部控制管理，包括制度建立、流程设置等。健全完善的企业内部控制管理能有效地防范财务危机和财务风险，有利于企业财务危机预警系统的建立和执行。通过内部控制管理完善企业制度和法人治理结构，确保企业在组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、财务管理、反舞弊、内部审计等方面工作规范、有序运行，减少或规避风险，提高企业的经营管理水平；通过内部控制制度规范企业内部高层领导及员工的工作行为，明确员工工作职责及工作中的风险，风险预判、风险预警等；通过内部控制流程设置，规范日常业务流程操作，流程化经办、审核、稽核、决策等各个角色权限设置，有效防范舞弊风险。

（四）各级管理人员应加强对财务风险的重视程度。现实中，企业的经营活动是多种多样的，企业经营钟会面临各种各样的财务风险。财务风险在一定程度上客观存在的。财务风险危机预警系统应保障其构建和维护的系统性、必要性和长期性。各级管理者只有充分了解企业发展的特点和规划，企业才能真正建立合理有效的财务风险预警系统，才能充分发挥其监督、预警和管理财务风险的作用。

（五）建立企业财务危机预警系统。首先，建立财务风险危机预警指标。财务风险危机预警指标的构建主要包括以下几个部分：偿债能力指标构建，包括资产负债率、流动比率、速动比率；营运能力指标，包括应收账款周转率、存货周转率；盈利能力指标，包括资本金利润率、销售利润率（营业收入利税率）、成本费用利润率等。其次，关注非财务指标。财务指标的一个重大缺陷是面向过去，只能反映历史情况，不能提供未来价值，非财务指标可以很好地解决这个问题，同时非财务指标在发现经营问题方面也相对及时、准确。非财务指标主要包括：顾客满意度；产品和服务的质量；环保指标；公司潜在发展能力，如员工满意度和忠诚度、员工培训、团队精神；创新能力和新产品开发能力、技术目标；市场份额等。最后，建立财务风险预警系统。企业应结合实际，要充分运用财务危机预警指标，合理测算非财务指标并应用，搭建适合自身发展和实际经营的财务危机预警体系。

（六）提升财务人员素质。近年来，财务管理专业化水平要求在不断提高，但财务队伍存在整体素质不高、风险意识不足，高级会计师、注册会计师、注册税务师等高级人才短缺的情况。高级人才的缺乏导致对部分隐性财务风险不能被有效识别和诊断；同时也可能造成财务信息的片面性和不准确性，不能有效发挥财务的监督作用，阻碍了财务管理水平的提高。

五、结束语

总之，外部市场环境瞬息万变，造成企业发展必须面临和接收客观的挑战和风险；同时企业自身的管理、发展，对风险的认知、防范措施等对企业财务危机预警的建立都有影响。无论外部环境如何变化，夯实自身基础才能一定程度上有效防范风险，这就对财务管理提出更高的要求，财务信息应保障其的及时性、准确性和有效性；财务管理应融合业务，财务预算与生产预算结合，融入企业的供、产、销等各环节，要加强财务计划，确保资金的应收尽收、合理调配和使用效率；实现精细化管理，有效控制成本费用，确保经营效益，梳理生产经营各环节，全业务链条构建完善财务危机预警体系。才能有效防范化解财务风险。