农村信用社财务管理存在的问题与对策研究

李佳伦

（昌黎县农村信用合作联社，河北 秦皇岛 066600）

一、引言

农村信用社作为农村金融机构，是我国农村经济发展的重要支柱。自2001年农村信用社商业化改制序幕拉开后，农村金融市场竞争日趋激烈，国家和主管部门相继出台了一系列方针政策，推动农村金融机构不断向规范化、市场化、专业化的方向发展。尚未改制成功的农村信用社，面临着更大的竞争压力和发展风险。因此，农村信用社全面提升运营管理水平刻不容缓。财务管理工作是加强全面管理的重要抓手，以科学有效的措施加强财务管理，有效降低财务风险，能直接促进农村信用社的持续健康发展。

二、农村信用社加强财务管理的重要性

农村信用社（以下简称“农信社”），指经中国人民银行批准设立、由社员入股组成、实行民主管理、主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构。农信社财务管理主要是指农信社在整体目标下，对资产购置（投资）、资本融通（筹资）、经营中的现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。财务管理水平关乎农信社各项经营活动的开展质量，现代国有银行和股份制银行为适应新时期经济环境的变化，纷纷调整其财务管理目标和发展战略，财务管理目标由以往的以业务规模增长为中心转变为以提高收益率为中心，发展战略也由注重外延式发展转变为注重内涵式发展。近年来，随着乡村振兴战略的实施，越来越多的股份制银行、村镇银行开始关注农村市场，陆续在县、镇、村铺设网点，与农信社争抢市场份额。综合内外环境的变化，农信社既面临着广阔的发展空间，又面临着空前的竞争压力，这些都要求农信社转变财务管理观念，提升财务管理水平，提高核心竞争力，在市场经济竞争中站稳脚跟。

三、农村信用社财务管理的现状和存在的问题

农信社在20世纪50年代取得了蓬勃发展，在广大农村市场有根深蒂固的优势，加上农村经济不断发展，近年来农信社无论是机构网点还是经营规模都发展迅速。但长期以来，农信社在经营发展中始终存在重业务、轻管理的现象，虽然随着金融体制改革的深化和金融监管的加强，农信社“三会一层”的公司治理结构基本完备，内控管理较之前有了很大的进步，但仍滞后于其业务发展速度。特别是财务管理，作为内控管理的重中之重，其长期处于被忽视的状态，与先进银行相比，农信社财务管理理念和管理体系都存在较大差距。综合来看，当前农信社财务管理主要存在4个方面的问题。

（一）高管层财务管理意识不足

从农信社的现状来看，财务管理之所以未能发挥其在经营管理中的重要作用，首要原因在于高级管理层对财务管理重要性的认识不足。财务管理理念仍旧沿袭重核算、轻管理的传统思路，对经营活动的巨大促进作用未得到体现，管理层对财务管理工作的要求仅限于核算层面，缺乏科学有效的管理模式。此外，部分农信社财务岗位和人员配置也不够合理，导致财务人员被繁重的日常杂务缠身，没有时间和精力深入开展成本、预算以及绩效等精细化财务管理工作。这种重核算、轻管理的现状与财务会计向管理会计转变的现代金融发展要求存在较大差距，无法满足农信社长远、健康发展的需求。

（二）缺乏完善的财务管理体制

农信社的历史使命和市场定位就是服务“三农”，其客户群体主要是农民，业务类型相对简单，且农信社尚未完成商业化改制，监管标准较商业银行相对宽松，致使其缺乏完善的财务管理体系，现有的财务制度距离现代财务管理要求也有一定差距。在成本和预算管理上，农信社侧重于对成本费用的预算，对条线、产品以及部门的预算较少，预算内容也相对简单，预算指标主要是存贷款规模、利润总额等常规指标，对成本和实际效益缺乏深入分析。财务预算作为农信社战略决策的主要依据，其数据不准确、不清晰可能导致战略目标无法顺利实现，导致财务管理的作用得不到真正体现。

（三）财务管理监督控制不到位

会计的基本职能是核算与监督，核算是对经济活动进行确认、计量、记录和报告，而监督是对经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。然而，大多数农信社的财务部门仅完成核算工作，并没有发挥出财务工作的管理职能，未对各项经济活动和资金运动进行有效监督。例如，在费用报销上，财务人员往往只是根据内部制度的要求，审查领导签字等审批手续是否齐全，而没有对费用背后经济活动的真实性、合理性等进行分析，缺乏财务管理理念，没有进行成本的有效控制，致使会计的监督职能无法得到有效发挥。

（四）财务人员业务水平不高

农信社财务管理工作具有一定的深度和难度，所以财务人员不仅要具备专业的操作能力，而且要具备较高的专业素质。而农信社由于地理位置等因素，本身就难以引进高素质人才，高学历员工相对较少。同时，管理层对财务管理不够重视，导致有效的专业培训缺乏，加之财务日常工作较为繁杂，财务人员没有机会和时间学习不断变化的新制度、新理念和新知识，忙于处理日常事务，很少对财务管理的数据和问题进行科学、精细的分析，更不能通过财务管理有效控制内部风险。久而久之，财务人员逐渐丧失了学习意识、管理意识和创新意识。此外，农信社的薪酬激励普遍倾向于业务部门，对财务这类管理部门重视不足，缺乏对员工的中长期激励，导致财务人员干劲不足。这些都不符合现代财务管理工作的要求，导致农信社财务管理工作水平很难得到提升。

四、加强农村信用社财务管理的建议

加强农信社的财务管理必须从管理理念、制度建设、人才培养等方面综合考虑，同时根据农信社自身的实际情况与发展需求，探索与内外部环境相适应的财务管理模式。针对上文阐述的具体问题，本文提出四大建议。

（一）树立正确的财务管理理念

在农信社的各项经营活动中，财务管理工作贯穿始终，财务管理水平越高，内部管理和整体经营效果就越好。在农信社商业化改制发展的大背景下，传统、简单的会计核算已无法满足农信社的发展需求，当务之急是提升高管层对财务管理重要性的认知，树立财务管理的整体意识和全局观念。农信社要按照现代财务管理理念和要求完善组织架构体系，合理设置财务管理部门和工作岗位，改善内部财务管理环境。同时，需将财务管理渗透到农信社的整体经营过程中，真正树立起“效益第一”的财务管理理念，建立起以效益为中心的考核体系和分配机制，把关注重点从规模和收入转移到收益和成本的最佳配置上，彰显财务管理的价值，推进农信社长期、稳定、健康发展。

（二）建立完善的财务管理体系

想要实现农信社财务管理的有效运转，必须建立一套完善、科学的财务管理制度体系，保证财务管理工作有章可循，确保财务人员充分发挥职能。首先，制度体系要对财务管理的职责和目的进行明确，其次要建立统一的、详细的岗位操作流程，尽可能囊括财务管理工作的所有环节。财务管理体系的建立要立足于农信社自身特点、战略目标和发展实际，为财务管理工作提供切实有效的制度保障，确保财务信息真实、准确，便于管理层和有关财务信息需求者掌握更有价值的财务信息，有效发挥财务管理的作用。

（三）有效发挥财务人员的监督职能

会计监督是农信社实施内控的一个重要手段，也是财务人员的一项重要职责。在农信社的财务管理工作中，要注重强化财务人员的监督观念，使其在准确完成经济活动会计核算的同时，对经济活动的真实性、合法性和合理性进行综合、全面、连续、及时的监察，有效发挥财务人员的监督职能，从财务管理的角度提出有效的意见、建议，对农信社的各项经营活动加以约束和控制，完善内部管理流程，从而提升农信社的财务管理水平。

（四）提升财务人员专业水平

在农信社的财务管理工作中，财务人员的专业水平越高，财务管理水平就越高，因此，农信社应重视财务管理队伍建设工作。首先，要重视专业人才的选拔和引进，提高准入门槛，建立公平公正的晋升机制，营造良好的竞争氛围。其次，要完善相应的激励制度，特别是合理的薪酬奖励制度，充分调动财务人员的工作积极性，打造有利于财务管理的内部环境，推动财务管理工作持续深入。最后，要构建专业的教育培训机制，有计划地组织系统、专业的培训，为有意愿的员工提供接受再教育的机会和平台，促使财务人员的理念和知识不断更新，培养一批专业素养高、综合能力强、符合农信社发展要求的专业技术人才。

五、结语

随着“十四五”时期的到来，农村经济将稳步向更高质量、更优结构和更好效益发展，城镇一体化、农村基础设施再升级、农业龙头企业大发展、不断满足农村人民群众美好生活需求等项目将陆续深入推进。农村金融是现代农村经济的核心，农信社作为农村金融的生力军和主力军有广阔的发展前景。当前，农信社应牢牢把握住时代赐予的发展机遇，从加强财务管理着手，全面提升内部管理质量，补齐短板，改善经营体制，实现自身的健康可持续发展，为农村经济建设贡献更大的金融力量。